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Elementos de Tributo

O Sujeto Activo: El estado (nacin,

departamento o municipio)
O Sujeto Pasivo: El contribuyente.
O Hecho Generador: La situacin de facto
que genera el tributo.
O Base Gravable: La parte de la situacin
de facto que genera el tributo y a la que
se aplica la tarifa.
O Tarifa: El porcentaje que se aplica a la
base gravable.

Sujeto Activo
O La nacin: a travs del ente pblico

encargado de la administracin de
los impuestos nacionales DIAN-.
O El departamento: a travs de su
secretaria de hacienda
O El
municipio: a travs de su
secretaria de hacienda

Sujeto Pasivo
O Es la persona natural, jurdica, o ente

sin personera jurdica ,que realiza el


hecho generador, y asume la
posicin de deudor en la obligacin
que nace.

Sujeto Pasivo
Estatuto Tributario.
O Articulo 2. Contribuyentes.

Son contribuyentes o responsables directos del


pago del tributo los sujetos respecto de quienes se
realiza el hecho generador de la obligacin
sustancial.
O Art. 792. Sujetos pasivos.
Son contribuyentes o responsables directos del
pago del tributo los sujetos respecto de quienes se
realiza el hecho generador de la obligacin
tributaria sustancial.

Sujeto Pasivo
O Art. 3. Responsables.

Son responsables para efectos del


impuesto de timbre, las personas que, sin
tener el carcter de contribuyentes, deben
cumplir
obligaciones
de
stos
por
disposicin expresa de la ley.
O Art. 4. Sinnimos.
Para fines del impuesto sobre las ventas
se consideran sinnimos los trminos
contribuyente y responsable.

Sujeto Pasivo
O Es el sujeto pasivo el titular de

la capacidad econmica?

Sujeto Pasivo
O Sustituto:
Imposicin de la Ley.
Cumplimiento

de

la

Obligacin

tributaria.
Ocupa el lugar del contribuyente

Sujeto Pasivo
O Ejemplos sustitucin:
GMF. Artculos 875 y 876 del E.T
Impuesto de registro. Artculos 227 y

233 Ley 223 de 1995.

Sujeto Pasivo
O Responsables:

Aquellos obligados a responder por una


deuda tributaria del contribuyente, ya
nacida, vencida y no atendida.
Establecido por la Ley.
No es el deudor principal ni originario
No remplaza al deudor original.
Lo es solo respecto al pago.

Sujeto Pasivo
O Ejemplos responsables solidarios:
Artculos 793, 794 y 795 E.T
Artculo 847 E.T
Artculos 572 y 573 del E.T

Hecho Generador
O Supuesto de hecho
O Indicativo de capacidad econmica
O Sealado por Ley
O Nacimiento de la obligacin

tributaria.

Hecho Generador
O Objeto imponible
Elemento de la realidad
No tiene efectos jurdicos

Hecho Generador
O Aspecto

Material o cualitativo: hecho,


acontecimiento, acto o negocio jurdico que
concreta la manifestacin de riqueza que se
grava.
O Aspecto espacial: Conexin de los hechos
con un determinado lugar o territorio.
O Aspecto
temporal: delimitacin de la
obligacin en el tiempo. Impuesto de periodo
o instantneos. Causacin.
O Aspecto cuantitativo: magnitud cuantitativa
del hecho generador

Base Gravable
O Medicin de la capacidad econmica

demostrada por el sujeto mediante


la realizacin del hecho generador.
Monetaria: Renta; IVA; ICA; predial;

GMF
No monetaria: Impuesto al consumo

de
licores,
similares.

vino,

aperitivos

Base gravable
O Artculo 49. Ley 788 de 2002.

Base gravable. La base gravable esta


constituida por el nmero de grados
alcoholimtricos que contenga el producto.
O Artculo3.-. Ley 44 de 1990.
Base gravable. Las base gravable del
Impuesto Predial Unificado ser el avalo
catastral, o el autoavalo cuando se
establezca la declaracin anual del
impuesto predial unificado.

Tarifa
O Elemento que se aplica a la base

gravable para calcular la deuda


tributaria.
Proporcionales: permanecen

invariables aunque la base gravable


se modifique.
Progresivos: aumentan a medida que

se incremente la base gravable.

Principios del Derecho


Tributario
Pautas de interpretacin que subordinan
las actuaciones en el derecho tributario.
ARTCULO 338. Principio de reserva de ley
ARTCULO 363. El sistema tributario se
funda en los principios de equidad,
eficiencia y progresividad.
Las leyes tributarias no se aplicarn con
retroactividad.

Principio de reserva legal


O La

creacin y regulacin de los


tributos debe realizarse por ley.

O Artculo 338.
O Artculo 1.
O Artculo 150. Numeral 12
O Artculo 300. Numeral 4
O Artculo 313. Numeral 4

Principio de Equidad
O Manifestacin del derecho a la

igualdad en materia tributaria.


O No establecer tratamientos tributarios
diferenciados sin justificacin.
O Generalidad de los tributos.
Capacidad de pago.
O Equidad horizontal: gravar de igual
manera a las personas que tienen
igual capacidad de pago.

Principio de
Progresividad
O Equidad vertical: gravar en mayor proporcin a

quienes tienen mayor capacidad contributiva.


O Tarifas diferenciales en el IVA.

0% canasta familiar.
5% servicios del sector agrcola; medicina
prepagada;
trigo, maiz y arroz para uso
industrial
16% para los productos y servicios que no
clasifiquen dentro de las ya mencionadas.
Parqueos

Principio de Eficiencia
O La materializacin en el sistema

tributario de la efectividad del


Estado.
O Eficiencia del Tributo: relacin costo-

beneficio
O Eficiencia del Recaudo: instrumentos
idneos para el cobro del impuesto.
Combatir la evasin y elusin.

Principio de Irretroactividad
de la ley
O La esencia del principio de

irretroactividad de la ley tributaria es la


imposibilidad de sealar consecuencias
jurdicas a actos, hechos o situaciones
jurdicas que ya estn formalizados
jurdicamente.
O Seguridad jurdica para los

contribuyentes.

Impuesto alumbrado pblico


Ley 97 de 1913

Ley 84 de 1915

O Artculo 1.- El Concejo Municipal

O ARTCULO 1. Los Concejos

de la ciudad de Bogot puede crear


libremente los siguientes impuestos y
contribuciones,
adems
de
los
existentes hoy legalmente; organizar
su cobro y darles el destino que
juzgue ms conveniente para atender
a los servicios municipales, sin
necesidad de previa autorizacin de
la Asamblea Departamental:

Municipales tendrn las siguientes


atribuciones, adems de las que les
confiere el artculo 169 de la Ley 4
de 1913.
a). Las que le fueron conferidas al
Municipio de Bogot por el artculo 1
de la Ley 97 de 1913, excepto la de
que trata el inciso b) del mismo
artculo, siempre que las Asambleas
Departamentales
los
hayan
concedido o les concedan en lo
sucesivo dichas atribuciones.

d. Impuesto sobre el servicio de


alumbrado pblico.

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