SESION 4.

EXAMEN DE CAJA Y
BANCOS
CURSO: AUDITORIA II

Preparado por:
Mg CPC Marco Medina

EXAMEN DE LA CUENTA CAJA Y

BANCOS
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Concepto de la cuenta
Objetivos de la auditora
Contenido de la cuenta
Evaluacin del riesgo de auditora
Procedimientos sustantivos para caja y bancos.
Conclusiones

1. CONCEPTO DE LA CUENTA

Representa medios de pago en

efectivo, como dinero (billetes
moneda),
cheques, as como los
y
depsitos existentes en bancos y
en otras instituciones financieras.
Las operaciones se reflejan en caja
y bancos, ya que todo ciclo de
transacciones se traducen en cobro
de derechos o pago a terceros..

1.1 Relaciones de efectivo en el banco y

ciclos de operacin

1.2 Apuntes
No se debe considerar los fondos que se reciben despus del cierre del
ejercicio como caja, ni reducir las cuentas por cobrar en forma correlativa,
aunque estas cantidades recibidas hayan sido enviadas por los deudores antes
del cierre del periodo ya que representan efectivo en trnsito.
Los cheques pendientes no deberan incluir cheques girados antes de la fecha
del balance, ya que estos se han conservado para entregarse a los acreedores
posteriormente, o cheques girados luego de la fecha del balance pero
fechados con anticipacin.
Estos montos debern restituirse al saldo de caja y de los pasivos. Esta
informacin es muy importante si se tiene pasivos en bonos, obligaciones,
convenios de prestamos y otras.

2. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Determinar si el efectivo registrado en libros existe.

Determinar si el efectivo est disponible libre de

restricciones.
Establecer si presentan todo el efectivo que existe.
Determinar si el efectivo se presenta de acuerdo con las
NIIFs.
Establecer si el efectivo est clasificado presentado y
revelado apropiadamente.
Comprobar que el efectivo en moneda extranjera est
adecuadamente valuado.
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3. CONTENIDO

La agrupa los siguientes rubros :

101Caja
102 Fondos Fijos
103 Efectivo en
trnsito

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

105 Certificados bancarios
106 Depsitos en instituciones financieras
107 Fondos sujetos a restriccin
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3.1 Aseveraciones

Existencia:
El dinero en efectivo o en bancos existe a la fecha de
presentacin de los estados financieros.
Integridad:

Todas el dinero en efectivo

o en
bancos se encuentra expresado en los estados
financieros.

Propiedad:
Los saldos de dinero en efectivo o en bancos le pertenece
a la compaa
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3.1 Aseveraciones

Valuacin:

Presentacin y revelacin:

Los saldos de dinero en efectivo o en bancos se encuentran

expresados a su valor de realizacin. Los saldos en moneda
extranjera se encuentran expresados al tipo de cambio vigente a
la fecha de presentacin de los estados financieros .
Todos los gravmenes y restricciones sobre el uso del dinero en
efectivo o en bancos ha sido revelado adecuadamente en los
estados financieros o en sus notas.

Exactitud:

Los detalles y transacciones relacionadas con el dinero en efectivo o

en bancos se han registrado y procesado apropiadamente.
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4. Evaluacin del Riesgo de Auditoria

R. Auditoria

Evaluacion
del riesgo

AAcctitvvi iddi aaddeess

AAcct.t
.11

R. Inherente

AAcct.t

A
M

.22

AAcct.t
.33

R. Control

CCicci loAol Acct.t

VVeenntaat ss -

.44

-NNaarrraa
r titvvi aass AAcct.t

-RReeccoorrrirddi oo

-C-

.55

R. Deteccion

AAcct.t

.66
i ei nntoot
Cuummppillmm
i e

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4.1 EVALUACION CONTROL

INTERNO
Es

importante recordar la importancia que tiene el

control interno en el rea de tesorera, que es donde
se desarrolla principalmente las operaciones de este
componente. La importancia tambin se extiende a
todas las dems reas relacionadas con operaciones
de los dems componentes de los estados
financieros, las que necesariamente tenemos que
evaluar.

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4.1 EVALUACION CONTROL

INTERNO
Si

bien es cierto, que el propsito principal de la

evaluacin del control interno es para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditora, los clientes se sienten
muy satisfechos cuando el auditor como
consecuencia de la evaluacin de control les hace
llegar una serie de recomendaciones para fortalecer
sus controles internos y le previenen de fraudes y
errores.
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4.1 EVALUACION CONTROL

INTERNO
Es muy frecuente encontrar deficiencias como las que se
enuncian a continuacin:
Falta de directivas internas que contenga normas y
procedimientos para el manejo y control de fondos.
No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y
de inmediato en bancos.
No se acostumbra como medida de seguridad y de control
interno efectuar todos los pagos con cheques y los
gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo fijo
renovable.
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4.1 EVALUACION CONTROL

INTERNO
No se

cuida la separacin de funciones entre:

- El que ejerce las funciones de cobranzas y prepara los
depsitos al banco de quien realiza la contabilizacin
- El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del
que realiza las funciones del manejo de ingresos y
egresos de fondos.
No se practica arqueos sorpresivos de fondos por
personas distintas del que maneja y registra las
operaciones.
No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los
fondos y los cheques en blanco, etc.
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bancarios

5. PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS DE
AUDITORIA

Procedimientos bsicos
* Confirmar los saldos
* Efectuar arqueos
* Corte de chequeras cruzar con la conciliacin
* Revisar la conciliacin bancaria,
cruzar con extracto
bancario y libro bancos.
* Cruzar los saldos de la
conciliacin con respuesta de los
bancos
* Efectuar procedimientos alternativos.
* Revisar la clasificacin y revelacin de la cuenta.

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5.1 Metodologa para el diseo de pruebas de

detalles de saldos para el efectivo en el banco

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5.2 Documentacin

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PAPELES DE TRABAJO CAJA Y BANCOS: CEDULA
MATRIZ Y CEDULAS AUXILIARES
ARQUEOS
CONFIRMACION A BANCOS
RESPUESTA DE BANCOS
CONCILIACION BANCARIA

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6. CONCLUSIONES
1. Debido a la relacin entre las operaciones en varios ciclos y el
saldo final de la cuenta de efectivo, el auditor, por lo general, se
espera para auditar el saldo final de efectivo hasta que se analicen
y concluyan los resultados de las pruebas de control y pruebas
sustantivas de operaciones para todos los ciclos.
2. Como hemos visto, las pruebas del saldo de efectivo, por lo
regular, incluyen las pruebas de las conciliaciones bancarias de
cuentas claves de efectivo y como la cuenta de efectivo general.
3. Si el auditor evala una gran posibilidad de fraude en el efectivo,
se pueden realizar pruebas adicionales, como procedimientos de
conciliacin bancaria ampliados, arqueo de caja o pruebas de
transferencias interbancarias.
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