UNIVERSIDAD NACIONAL

SAN LUIS GONZAGA DE

ICA
FACULTAD DE
CONTABILIDAD
ESCUELA ACADEMICO
PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

CONTABILIDAD BASICA
LA CONTABILIDAD
CONCEPTO, NORMAS Y
PRINCIPIOS CONTABLES

CMO REALIZAN LAS

OPERACIONES LAS EMPRESAS?
PARA LA REALIZACION DE LAS ACTIVIDADES

U OPERACIONES ECONOMICAS LA EMPRESA

REQUIERE DE RECURSOS (ACTIVO) LOS
CUALES PUEDEN SER APORTADOS POR EL
PROPIETARIO O PROPIETARIOS (PATRIMONIO)
O POR TERCEROS (PASIVO)
ESTOS RECURSOS PUEDEN SER:

DINERO
VALORES
DERECHOS
BIENES TANGIBLES O INTANGIBLES

CMO CONTROLAR LOS

RECURSOS?
LOS RECURSOS SE DESTINAN PARA LA

REALIZACION DE LAS ACTIVIDADES U

OPERACIONES:

PRODUCTIVAS
COMERCIALES
FINANCIERAS
ADMINISTRATIVAS

LOS RECURSOS AUMENTAN O DISMINIUYEN

A CONSECUENCIA DE ESTAS OPERACIONES

PARA CONTROLAR LOS RECURSOS
UTILIZAMOS LA CONTABILIDAD

QU ES LA
CONTABILIDAD?
ES LA CIENCIA QUE VALUA, REGISTRA,

INFORMA, ANALIZA E INTERPRETA LAS

OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA
DURANTE UN DETERMINADO PERIODO Y
QUE SIRVE PARA LA TOMA DE DECISIONES
POR PARTE DE LOS INVERSIONISTAS,
ENTIDADES FINANCIERAS, GERENTES,
ENTIDADES SUPERVISORAS (CONASEV,
SBS, SUNAT)

CMO VALUA?
LAS OPERACIONES O HECHOS

ECONOMICOS QUE REALIZAN LAS

EMPRESAS SE VALORIZAN EN MONEDA
COMUN DENOMINADOR, ENTENDIENDOSE
COMO TAL LA MONEDA DE CIRCULACION
LEGAL DEL PAIS DONDE OPERA LA
EMPRESA.
MONEDA FUNCIONAL
LA QUE ES GENERADA Y EMPLEADA DE
ACUERDO CON EL ENTORNO ECONOMICO
EN DONDE LA EMPRESA SE DESARROLLE

MONEDA FUNCIONAL
DE ACUERDO CON EL PARRAFO 9 DE

LA NIC 21 EFECTOS DE LAS

VARIACIONES EN LOS TIPOS DE
CAMBIO DE MONEDAS
EXTRANJERAS DEBEMOS
CONSIDERAR LOS SIGUIENTES
FACTORES PARA IDENTIFICAR LA
MONEDA FUNCIONAL:

MONEDA FUNCIONAL
QUE LA MONEDA INFLUYA

FUNDAMENTALMENTE EN LOS PRECIOS

DE LOS BIENES Y SERVICIOS
QUE LA MONEDA DEL PAIS DETERMINE
ESENCIALMENTE EN LOS PRECIOS DE
VENTA DE SUS BIENES Y SERVICIOS
QUE LA MONEDA INFLUYA
PRIMORDIALMENTE EN LOS COSTOS DE
PRODUCCION DE BIENES O DE
PRESTACION DE SERVICIOS

MONEDA FUNCIONAL
LA NIC 21 ESTABLECE FACTORES

ADICIONALESQUE PROPORCIONAN
EVIDENCIA ACERCA DE LA MONEDA
FUNCIONAL:
- La moneda en la cual se generen los
fondos de las actividades de financiamiento
- La moneda en la que se mantengan los
importes cobrados por las actividades de
explotacin

MONEDA FUNCIONAL
CARACTERISTICAS DE LA EMPRESA:
Vende en Nuevos Soles
Los sueldos de sus empleados se pagan en
Nuevos Soles
Los suministros se compran en nuestro pas
en Nuevos Soles
MONEDA FUNCIONAL: NUEVOS SOLES

CRITERIOS DE VALUACION
PASADO

presente

FUTURO
T

ENTRADA

SALIDA

VALOR
ACTUAL
NETO

COSTO
HISTORICO

COSTO DE
REPOSICIN

VALOR NETO DE
REALIZACION

Modelos de valoracin

cotizaciones

VALOR RAZONABLE

Precio por el que se intercambiara un activo o cancelara un pasivo entre partes interesadas, informadas e independientes

COSTO HISTORICO
Es el que representa el importe original obtenido

en efectivo o equivalente de efectivo, en el

momento de realizacin de un hecho econmico y
financiero. Con arreglo a lo establecido en el
Per, el reconocimiento de los cambios en el
nivel de precios en los estados financieros se
expresa a travs del modelo contable del costo
histrico ajustado por efecto de inflacin,
comprende:
Costo o valor de adquisicin
Costo o valor de produccin

COSTO DE ADQUISICION
+ Valor de compra
+ Fletes
+ Seguros
+ Derechos de Importacin
+ Otros costos directamente atribuibles
- Descuentos comerciales
No se incluyen:
- Los impuestos recuperables (IGV)
- Las diferencias de cambio
- Los intereses, salvo que se trate de un activo calificado,
como tratamiento alternativo

COSTO DE PRODUCCION
Materias primas directas
Mano de obra directa
Gastos de fabricacin variables
Gastos de fabricacin fijos

COSTO DE REPOSICION
Es el que representa el importe en efectivo

o equivalente de efectivo, en que se

incurrira para reponer un activo, por
compra o produccin y el valor por el que
se liquidara una obligacin similar o de
las mismas caractersticas, en el
momento actual.

VALOR DE REALIZACION
Es el valor recuperable de los activos, en

el curso normal de las operaciones, que

representa el importe de efectivo o
equivalente de efectivo, en que se espera
sea convertido un activo o liquidado un
pasivo, en el curso normal de los negocios.
Es el valor de venta estimado de un activo.

VALOR ACTUAL NETO

Es el que representa el importe actual de

las entradas o salidas netas de efectivo, o

equivalente de efectivo, que generara un
activo o un pasivo, una vez efectuado el
descuento de su valor futuro a la tasa
pactada o a la tasa relevante para la
operacin segn los criterios establecidos
en las NIC.

VALOR NETO DE
REALIZACION
VALOR DE REALIZACION
Valor de venta estimado
- COSTOS DE TERMINACION
- Envases, embalajes, etc.

- COSTOS DE DISTRIBUCION
- Comisiones por ventas
- Fletes

NIC
Las NIC comprenden un conjunto de

estndares internacionales relacionados con

la valuacin y registro de las operaciones
que realizan las empresas, con la finalidad
de homogenizar los criterios contables que
permitan obtener informacin financiera
comprensible, confiable, relevante y
uniforme, que pueda ser comparable y
utilizada en la toma de decisiones.

NIIF Y NIC
Las NIIF sustituyen las NIC, quedando

estas ltimas sin efecto? o

Se trata simplemente de un cambio de
nombre?
Puede sostenerse que las respuestas a ambas
inquietudes son parcialmente afirmativas

ENTES EMISORES DE
NORMAS CONTABLES
Comit de Normas Internacionales de

Contabilidad (International Accounting Standars

Board IASB, con sede en inglaterra) Emite las
NIC.
Junta de Normas de Contabilidad Financiera
(Financial Accounting Standard Board FASB) es
el equivalente norteamericano al primero Emite
los United States Generally Accepted Accounting
Principles U.S. GAAP

DIFERENCIAS ENTRE LAS

NORMAS DE AMBOS ENTES
El diferente tratamiento contable de ambos

entes motiv la puesta en marcha de un

programa global entre el IASB y el FASB
cuyo objetivo es hacer converger las normas
de ambos entes.
Como fruto de esa labor de consenso surgen
las NIIF, las que progresivamente
reemplazarn a las NIC.

NORMATIVA CONTABLE EN
EL PERU
El Per es integrante del IASB, por lo tanto,

en forma obligatoria, las empresas deben

aplicar las NIC y las NIIF vigentes en el
Per las cuales han sido fijadas por el
Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)
con Res. N 034-2005-EF/93.01 del 17-0205, debiendo aplicarse obligatoriamente a
partir del ejercicio 2006.

NORMATIVA CONTABLE EN
EL PERU
En el Per, las U.S. GAAP se aplican

supletoriamente, es decir, que cuando

alguna transaccin econmica no sea
adecuadamente tratada o normada por
alguna NIC, es vlido en el Per seguir la
prctica contable establecida en los U.S.
GAAP.

PCGA
ENTE O ENTIDAD
La empresa es un ente diferente de su propietario.
Una persona natural puede tener varios entes. El ente es la unidad
econmica a travs de la que se realiza una determinada actividad
empresarial.

BIENES ECONOMICOS
Todas las transacciones que realizan las empresas estn referidas a
bienes econmicos tangibles o intangibles, que posean valor
econmico y por ende susceptibles de ser valuados en trminos
monetarios

PERIODO
Las operaciones que realizan las empresas estn referidas a un
perodo, que comienza el 01 de Enero y termina el 31 de Diciembre .

PCGA
MONEDA COMUN DENOMINADOR
Todas las operaciones realizadas por la empresa
deben ser valorizadas en la Moneda de
circulacin legal en el pas
VALUACIN AL COSTO
Todas las operaciones que realizan las empresas
deben ser valuadas al costo o valor histrico, el
que hay que entender como:
CA = Valor de compra + Costos inherentes
CP = MPD +MOD+ GF

PCGA
EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que
los EE. FF. pertenecen a una empresa en marcha, es
decir , aquella cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyeccin.
DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar
para establecer el resultado econmico son las que
corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se
ha cobrado o pagado en dicho perodo.

PCGA
REALIZACION
Los resultados econmicos slo se deben computar cuando sean
realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda
perfeccionada desde el punto de vista legal o de prcticas
comerciales aplicables.
PRUDENCIA
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un
elemento del activo, se debe optar por el menor, o bien que una
operacin se contabilice de tal modo que la participacin del
propietario sea menor (No sobrevaluar activos, ni subvaluar
pasivos)
Este principio puede expresarse tambin diciendo contabilizar
las prdidas cuando se conocen y las ganancias cuando se
realicen.

PCGA
OBJETIVIDAD

Los cambios en el activo, pasivo y patrimonio neto se deben

reconocer formalmente tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios.
Todo registro debe estar amparado por un documento.
SIGNIFICACION O IMPORTANCIA RELATIVA
Depender del contador decidir si la operacin es registrada
como un activo o como un gasto
Para que un bien sea considerado como un activo fijo debe
reunir las siguientes caractersticas:
Que sea un bien tangible
Que proporcione a la empresa un servicio evidente
Que su vida til exceda el perodo contable

PCGA
UNIFORMIDAD O CONSISTENCIA
Las polticas contables deben ser aplicadas
uniformemente de un ejercicio a otro
EQUIDAD
Es un principio fundamental
Los EEFF deben prepararse de tal modo que
reflejen con equidad los distintos intereses en
juego en una empresa dada.

PCGA
PARTIDA DOBLE
Es el principio bsico sobre el cual se realiza la
contabilidad
Se expresa de la siguiente manera
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
Esto significa que todo hecho susceptible de ser
contabilizado deber registrarse utilizando por lo
menos dos cuentas: una de cargo (registro en el DEBE)
y otra de abono (registro en el HABER) por el mismo
importe.
La suma de los cargos es igual a la suma de los abonos.

PARTIDA DOBLE
NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR, NI ACREEDOR

SIN DEUDOR
TODOS LOS OBJETOS DEBEN SALIR BAJO EL
MISMO NOMBRE DE LA CUENTA POR LA QUE
INGRESARON
TODAS LAS COSAS O CUENTAS DEBEN ENTRAR
ANTES DE SALIR
TODA ENTRADA DEBE SER EQUIVALENTE A LA
SALIDA
EL QUE RECIBE DEBE A QUIEN DA
TODO LO QUE ENTRA DEBE A LO QUE SALE
LAS PERDIDAS SON DEUDORAS Y LAS
GANANCIAS SON ACREEDORAS