REFORMAS FISCALES DEL

2013
Y
CIERRE 2012

TEMARIO

PERSPECTIVAS ECONOMICAS 2013.

PROPUESTA DE LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
2013.
TEMAS A CONSIDERAR PARA EL CIERRE FISCAL 2012.
PUNTOS A CONSIDERAR SOBRE COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES EN AUTOTRANSPORTE DE
CARGA.
SESION DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS.

CRITERIOS GENERALES DE POLITICA

ECONOMICA 2013.

OBJETIVOS
Mantener la estabilidad econmica (finanzas
pblicas sanas) y la responsabilidad fiscal (Dficit
0 ).
Desarrollo del mercado interno.
Impulso de la competitividad de la economa.

CIFRAS EN EL PAQUETE ECONOMICO 2013

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2013

EL CONGRESO DE LA UNION LA ESTARA REVISANDO EN ESTOS

DIAS.
RECORDAR QUE AL NO HABER CAMBIOS ESTAN VIGENTES LOS
SIGUIENTES PROGRAMAS:
Revisin de devoluciones (se tiene obligacin de informar trimestralmente) y
de precios de importacin de mercancas, as como programas de
fiscalizacin derivados de la informacin relativa al Impuesto a los
depsitos en efectivo (IDE).
Inscripcin o actualizacin de datos de los contribuyentes en el RFC, as
como en los padrones de impuestos estatales del rgimen de pequeos
contribuyentes y del rgimen intermedio, a travs de la implementacin del
Programa de Actualizacin y Registro (PAR) y de convenios de colaboracin
con las entidades federativas.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2013

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2012

OBLIGACIONES DEL GOBIERNO FEDERAL
Permanece la obligacin de presentar a las
Comisiones de Hacienda y Crdito Pblico y
Presupuesto y Cuenta Pblica de la Cmara de
Diputados, un informe detallado del mecanismo
para fijar los precios de las gasolinas, gas y
energa elctrica. (Artculo 1, cuarto prrafo).

Se contina con la obligacin a cargo de la SHCP de

proporcionar los elementos metodolgicos utilizados
para la elaboracin del Presupuesto de Gastos
Fiscales, para una mejor toma de decisiones en la
asignacin de estmulos fiscales y herramientas para la
evaluacin
de
los
regmenes
fiscales

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2013

TASAS DE RECARGOS

Por prorroga:
Sobre saldo
insoluto.
Parcialidades
hasta 12
meses.
Parcialidades
12 y hasta 24
meses.
Parcialidades
ms de 24
meses y pago
diferido.
Por mora:

Tasa de
recargos
mensual
0.75%
1.00%

1.25%

1.5%
1.13%

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2013

CONDONACIONES

Se mantiene la facultad de la autoridad fiscal para

condonar:
Multas por infracciones a las disposiciones aduaneras (Art. 152 Ley
Aduanera) que no excedan de 3,500 UDIS. (Artculo 15, primer
prrafo).
Hasta el 50% de la multa por obligaciones distintas a las de pago
derivado del ejercicio de facultades de comprobacin. (Artculo 15,
segundo y tercer prrafo).
Las nicas facilidades que actualmente estn vigente para el
pago de adeudos del IMSS:
Dispensa de la garanta del inters fiscal en solicitudes de pagos en
parcialidades, publicado en el DOF 2/NOV/2011.
Condonacin de multas 100%, 90% y 60% (modificaciones al Acuerdo

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2013

CONDONACIONES ADICIONALES (Artculo Tercero Transitorio LIF
2013)

Se otorga la facultad a la autoridad fiscal para condonar

total o parcialmente los crditos fiscales consistentes en:
Contribuciones federales cuya administracin
Servicio de Administracin Tributaria;

corresponda

al

cuotas compensatorias;
actualizaciones y accesorios de ambas;
multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales
distintas a las obligaciones de pago.
Causadas antes del 1 de enero de 2007.
Se deber solicitar formalmente.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2013

CONDONACIONES ADICIONALES (Artculo Tercero Transitorio LIF
2013)
Las multas impuestas durante el ejercicio fiscal de 2012 y 2013,
por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a
las obligaciones de pago, con excepcin de las impuestas por
declarar prdidas fiscales en exceso, sern reducidas en 60 por
ciento siempre que sean pagadas dentro de los treinta das siguientes
a su notificacin.
Tratndose de crditos fiscales cuya administracin corresponda a las
entidades federativas en trminos de los convenios de colaboracin
administrativa que stas tengan celebrados con la Federacin a travs
de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la condonacin a que
se refiere este artculo ser solicitada directamente ante la autoridad
fiscal de la Entidad Federativa que corresponda, quien emitir la
resolucin procedente con sujecin a lo dispuesto por este artculo y,
en lo conducente, por las reglas de carcter general que expida el

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2013

ESTIMULOS FISCALES
En materia del impuesto especial sobre produccin y servicios,
consistente en permitir el acreditamiento del impuesto causado por la
enajenacin del propio diesel. (Artculo 16, apartado A fraccin IV).
(Contra ISR propio y retenciones de ISR).
El acreditamiento contra el impuesto sobre la renta de hasta el 50
por ciento de los gastos (sin IVA) realizados en el pago de los
servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota de los
contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte pblico
y privado, de personas o de carga, que utilizan la Red Nacional de
Autopistas de Cuota. (Artculo 16, apartado A fraccin V). (Contra
ISR propio o del ISR ciego)

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2013

REGIMEN FISCAL DE INTERESES.

Se difiere nuevamente al 1 de enero de 2014, la entrada en vigor del
nuevo rgimen de retencin de intereses previsto en la Ley del ISR,
por el que la retencin se efectuara a la tasa del 30% sobre el
inters real y se considerara pago definitivo.
Para 2013, la tasa de retencin continuar siendo la prevista por
los artculos 58 y 160 de la ley de ISR, ser del 0.60% sobre el
capital.
(Artculo 21 fraccin I numeral 1).
Durante el ejercicio fiscal 2013, la tasa de retencin de ISR por
intereses pagados a bancos extranjeros ser del 4.9%. (Artculo
21 fraccin I numeral 2).

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2013

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

En el IETU, contina la limitacin para disminuir el exceso de
deducciones (prdidas) del IETU en el ISR, para que
nicamente pueda acreditarse contra el propio IETU en los 10
ejercicios siguientes hasta agotarlo, dando as el efecto de control y
la naturaleza del impuesto mnimo que representa el IETU en el ISR.
(Artculo 21 fraccin II numeral 2).
Se contina con la obligacin de informar sobre los conceptos que
sirvieron de base para calcular el IETU, en el mismo plazo en que
debe presentarse la declaracin anual de dicho impuesto. (Artculo
21 fraccin II numeral 1).

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL

SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS (IEPS) 20
PERSISTE EL IEPS DE CUOTA FIJA POR LITRO VIGENTE A PARTIR
DE 2008.
Desde el ejercicio 2012, se prorrog hasta el 1 de enero de 2015 la
disminucin en 9/11 de las cuotas establecidas en el artculo 2-A
fraccin II de la Ley del IEPS a la enajenacin de gasolinas y diesel, que
se tena previsto a partir del 2012. Por lo tanto, la cuota fija de IEPS por
cada litro de combustible continuar como sigue:
Cuota en
Combustible
Gasolina
Magna
Gasolina
Premium UBA
Diesel

centavos
por litro
36.00
43.92
29.88

La poltica de deslizamiento continuar y es independiente de este

cuota fija de IEPS.

CARTAS INVITACION DEL SAT

PROGRAMA DE REGULARIZACION DEL SAT
Caractersticas
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) con el objetivo de regularizar
la situacin fiscal de aquellos contribuyentes que no presentaron la declaracin
anual del Impuesto sobre la Renta 2010, implement la Regularizacin del
ISR 2010, el cual est dirigido a:
Los contribuyentes no inscritos en el
Contribuyentes (RFC) y que deben estarlo.

Registro

Federal

de

Los contribuyentes inscritos en el RFC y que no hayan presentado la

declaracin anual del Impuesto sobre la Renta (ISR) 2010.
Es importante precisar que si se ubica en alguno de los dos supuestos
anteriores, el SAT le enviar una carta invitacin para efectos de regularizar su
situacin fiscal, junto con un formulario de pago que podr utilizar para el pago
del Impuesto sobre la Renta 2010. El pago de dicho impuesto, podr
realizarlo hasta en 6 parcialidades, eligiendo el nmero en el propio
formulario.

TEMAS IMPORTANTES EN EL
CIERRE FISCAL 2012.
TEMA

RECOMENDACION

PROPORCION DE INGRESOS PARA

CONTINUAR
EN
REGIMEN
SIMPLIFICADO.

Checar la proporcin de ingresos obtenidos

durante el ejercicio 2012 (90% por
concepto
de
autotransporte)
para
continuar en el Rgimen. Debiera guardar
consistencia con la base de retencin del
4% de IVA.

LIMITES DE DEDUCCION DE
GASTOS POR FACILIDAD DE
COMPROBACION TUERTA

Verificar que no se hayan excedido los

limites para comprobar gastos en camino
por cada liquidacin de viaje, con su
comprobante simple correspondiente:
Maniobras.
A. Por tonelada en carga o por metro
cbico
$ 45.53
B. Por tonelada en paquetera
$ 75.92
C. Por tonelada en objetos voluminosos y/o
de gran peso.
$ 182.24
II. Viticos de la tripulacin por da
$ 113.90
III. Refacciones y reparaciones menores

TEMAS IMPORTANTES EN EL
CIERRE FISCAL 2012.
TEMA

RECOMENDACION

DEDUCCION DE HASTA UN 9% DE
LOS INGRESOS PROPIOS DE LA
ACTIVIDAD.

Checar que la deduccin no haya excedido

del 9% y se hay pagado efectivamente el
ISR del 16%.
A los usuarios del SEDEPA se les
recomienda verificar que el pago haya sido
enterado
correctamente
de
forma
acumulativa en el regln otras cantidades
a cargo.

RETENCIONES DEL 7.5% POR

CONCEPTO
DE
ISR
PARA
TRABAJADORES EN EL ACUERDO
IMSS.

Hacer prueba global de la base de

retencin, la cual debe corresponder al
total de pagos manifestada en la relacin
individualizada que se deber presentar a
mas tardar el da 15 de febrero de 2013,
mediante escrito libre ante la ALSC. Esta
retencin debi aplicarse para todos los
operadores en convenio y por todo el
ejercicio.

ESTIMULO
DIESEL

Recordar que por el ejercicio 2012 este

estmulo fue inaplicable, por lo que en
ningn caso debi tomarse en cuenta el
IEPS que errneamente las estaciones de
servicio desglosan en sus facturas.

POR

CONSUMO

DE

TEMAS IMPORTANTES EN EL
CIERRE FISCAL 2012.
TEMA

RECOMENDACION

ESTIMULO POR USO DE LA RED

NACIONAL DE AUTOPISTAS.

Validar que el estimulo nicamente se

haya aplicado contra el ISR propio del
ejercicio, se acumule el estmulo en el mes
en que efectivamente de acredite y se
presente mediante escrito libre en el mes
de marzo de 2013 ante la ALSC el
inventario de la unidades motrices que
efectuaron los cruces por casetas.

LOS COMPROBANTES FISCALES

DE COMPRAS Y GASTOS DEBEN
CORRESPONDER AL EJERCICIO EN
QUE
SE
EFECTUA
SU
DEDUCCION.

La excepcin a esta regla se encuentra

contenida en el artculo 39 y 159 del
reglamento del la ley del ISR, aplicable a
los pagos con cheque cobrados en el
ejercicio siguiente (2013) amparado con
un comprobante del ejercicio anterior
siempre que no exceda de 4 meses entre
la fecha del comprobante y la fecha en que
se cobre el cheque.

REPORTE DE EMISION Y DE NO
EMISION DE CFD.

Haber presentado su reporte de emisin, o

en su caso, de no emisin de CFD dentro
del mes siguiente al que corresponda,
incluyendo en su caso, los comprobantes
impresos en establecimiento autorizado
por el SAT que se hayan emitido