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Equivalente de Efectivo
Contenido:
Los principales puntos a tratar:
Aseveraciones de auditoria.
Tipos de efectivo y equivalentes de efectivo.
Revisin de conciliaciones bancarias.
Valuacin de la moneda extranjera.
Confirmacin de saldos con entidades bancarias.
Determinacin de los rendimientos ganados del
equivalente de efectivo.
Arqueos de caja y fondos fijos.
Revelacin y presentacin.
Objetivos:
a) Comparar la existencia del efectivo y que el estado de
situacin financiera se incluyan todos los fondos.
b) Verificar su correcta valuacin
c) Correcto registro de los rendimientos
d) Presentacin en el estado de situacin financiera
e) Entre otros
Tienen por objetivos normalmente revelacin en los
estados financieros y tener un rendimiento hasta el
momento en que sean utilizados.
Procedimientos de auditoria
Totalidad
Existencia
Exactitud
Valuacin
Presentacin
Efectivo
El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al que puede
drsele uso para cualquier fin de forma inmediata, por lo cual tiene un
gran valor para la empresa. As tenemos algunos ejemplos:
Cuentas corrientes bancarias.
Cuentas de ahorros.
Billetes y monedas en los fondos fijos.
Billetes y monedas en Caja.
Instrumentos negociables como: Cheques bancarios de caja y
certificados, giros bancarios, ordenes de pago como giros, entre
otros.
Equivalentes de efectivo
Los equivalentes a efectivo, o inversiones en efectivo, son
inversiones de corto plazo sobre las cuales se ganan
intereses. El inters se calcula como un porcentaje del
capital, dependiendo del tipo de inversin que se realice.
As tenemos unos ejemplos:
Depsitos a plazo.
Fondos sujetos a restriccin.
Conciliaciones bancarias
Se denomina conciliacin bancaria a la contrastacin de los
movimientos del libro bancos de una entidad, con los saldos
de los extractos bancarios a una fecha determinada, para
verificar su conformidad y determinar las operaciones
pendientes de registro de uno u otro lado. Lo que
principalmente se revisa, es lo siguiente:
Detalle de las cuentas corrientes y de ahorros y que todas
ellas se encuentren a nombre de la Compaa.
Saldos segn Bancos.
Si existieran sobregiros bancarios.
Detalle de cheques girados y no cobrados.
Abonos efectuados por bancos, no contabilizados.
Conciliaciones bancarias
Cargos en Bancos no contabilizados
Cargos contabilizados no considerados por el Banco.
Abonos contabilizados pero no considerados por
Bancos.
Clasificacin de cuentas por tipo de moneda.
Verificacin de la valuacin de la moneda extranjera.
Importe
T.C.C. SBS
al
31.12.10
Total S/.
Dlares
(US$)
100,000
2.808
280,800
Euros
230,000
3.583
824,090
Documento de
Microsoft Office Word 97-200
T.C.
Importe en moneda
origen
2.808
Monto en S/. Al
31.12.2010
{b}
Tasa Interes
efectiva anual
F. Corte
N Dias
T.I.Diaria
{a}
Intereses
{a}
DEUTCHE BANK
1,000,000
2,808,000
0.25%
30/10/2010
03/01/2011
31/12/2010
63
CITIBANK
1,000,000
2,808,000
0.18%
30/09/2010
03/01/2011
31/12/2010
93
30,000,000
30,000,000
3.00%
25/10/2010
03/01/2011
31/12/2010
68
8,000,000
8,000,000
3.00%
30/08/2010
03/01/2011
31/12/2010
124
20,000,000
10,000,000
20,000,000
10,000,000
3.00%
3.00%
30/08/2010
30/10/2010
03/01/2011
03/01/2011
31/12/2010
31/12/2010
124
63
0.000694%
1,227
0.000500%
1,305
0.008211%
BANCO CONTINENTAL
167,507
0.008211%
BANCO RIPLEY
81,454
0.008211%
BANCO DE CREDITO
DEUTCHE BANK
Total Fondos
Interbancarios al
31.12.2010
73,616,000
Segn B.C. al
31.12.2010
73,616,000
Diferencia
0.008211%
203,636
51,730
506,858
Segn B.C. al
31.12.2010
507,800
Diferencia
-942
ARQUEO DE CAJA
El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo,
durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta
cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero
efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos
se estn llevando adecuadamente. Esta operacin deber ser realizada
diariamente por el Cajero.
Generalmente, los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar
arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con
respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta denominada Diferencias de Caja.
Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta
Diferencias de Caja se deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias
o tomar otras medidas que quedan a disposicin de cada Compaa.
Revelacin y presentacin
Dentro de la nota de polticas y principios contables,
generalmente se especifica de la composicin del
rubro de efectivo y equivalente de efectivo, tenemos
por ejemplo:
Efectivo y equivalente de efectivo Comprenden el
efectivo disponible, depsitos en Bancos y otras
inversiones en Bancos altamente liquidas con
vencimientos originales de tres meses o menos.
Revelacin y presentacin