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Auditoria de Efectivo y

Equivalente de Efectivo

Contenido:
Los principales puntos a tratar:
Aseveraciones de auditoria.
Tipos de efectivo y equivalentes de efectivo.
Revisin de conciliaciones bancarias.
Valuacin de la moneda extranjera.
Confirmacin de saldos con entidades bancarias.
Determinacin de los rendimientos ganados del
equivalente de efectivo.
Arqueos de caja y fondos fijos.
Revelacin y presentacin.

Auditoria del Efectivo y Equivalentes de Efectivo


Consiste en todas las pruebas, exmenes y
anlisis que se realizan para verificar los saldos,
las transacciones y los registros contables que
han ocurrido durante el perodo que est sujeto a
revisin en la cuentas de Efectivo y Equivalentes
de Efectivo, con el propsito de satisfacer las
normas y los procedimientos de auditora y que
con base en ello, se puedan emitir el dictamen de
auditora.

Objetivos:
a) Comparar la existencia del efectivo y que el estado de
situacin financiera se incluyan todos los fondos.
b) Verificar su correcta valuacin
c) Correcto registro de los rendimientos
d) Presentacin en el estado de situacin financiera
e) Entre otros
Tienen por objetivos normalmente revelacin en los
estados financieros y tener un rendimiento hasta el
momento en que sean utilizados.

Aseveraciones aplicables al rubro de


efectivo y equivalentes de efectivo
Aseveraciones

Procedimientos de auditoria

Totalidad

Revisin de que todas las cuentas del rubro se


encuentre registradas, a travs de la verificacin
de
estados
de
cuenta,
as
como
las
confirmaciones externas.

Existencia

Confirmaciones externas a travs de las cartas de


circularizacin

Exactitud

Verificacin de partidas conciliatorias, as como


pruebas aritmticas

Valuacin

Valuacin de la moneda extranjera.

Presentacin

Lo registrado como parte del rubro de efectivo y


equivalente de efectivo, realmente correspondan
a este rubro.

Efectivo
El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al que puede
drsele uso para cualquier fin de forma inmediata, por lo cual tiene un
gran valor para la empresa. As tenemos algunos ejemplos:
Cuentas corrientes bancarias.
Cuentas de ahorros.
Billetes y monedas en los fondos fijos.
Billetes y monedas en Caja.
Instrumentos negociables como: Cheques bancarios de caja y
certificados, giros bancarios, ordenes de pago como giros, entre
otros.

Equivalentes de efectivo
Los equivalentes a efectivo, o inversiones en efectivo, son
inversiones de corto plazo sobre las cuales se ganan
intereses. El inters se calcula como un porcentaje del
capital, dependiendo del tipo de inversin que se realice.
As tenemos unos ejemplos:
Depsitos a plazo.
Fondos sujetos a restriccin.

Conciliaciones bancarias
Se denomina conciliacin bancaria a la contrastacin de los
movimientos del libro bancos de una entidad, con los saldos
de los extractos bancarios a una fecha determinada, para
verificar su conformidad y determinar las operaciones
pendientes de registro de uno u otro lado. Lo que
principalmente se revisa, es lo siguiente:
Detalle de las cuentas corrientes y de ahorros y que todas
ellas se encuentren a nombre de la Compaa.
Saldos segn Bancos.
Si existieran sobregiros bancarios.
Detalle de cheques girados y no cobrados.
Abonos efectuados por bancos, no contabilizados.

Conciliaciones bancarias
Cargos en Bancos no contabilizados
Cargos contabilizados no considerados por el Banco.
Abonos contabilizados pero no considerados por
Bancos.
Clasificacin de cuentas por tipo de moneda.
Verificacin de la valuacin de la moneda extranjera.

Valuacin moneda extranjera


Para valuar las cuentas de efectivo y equivalente de efectivo, se tiene que
realizar de la siguiente manera:
(Dado que el efectivo y equivalente de efectivo pertenecen al rubro de
Activos, el tipo de cambio utilizado es el de compra segn pagina SBS,
independientemente de la moneda).
- Ejemplo: La Compaa, cuenta con un saldo en libros por cuentas
corrientes en Dlares US$ 100,000 y en Euros 230,000; por lo tanto,
siendo la moneda funcional de dicha Compaa el Nuevo Sol, la
valuacin al tipo de cambio es como sigue:
Moneda

Importe

T.C.C. SBS
al
31.12.10

Total S/.

Dlares
(US$)

100,000

2.808

280,800

Euros

230,000

3.583

824,090

Confirmacin de saldos con entidades bancarias


En una auditoria es de mucha importancia confirmar saldos con todas
las entidades bancarias con las que una Compaa mantenga
acuerdos.
La confirmacin de saldos, se encuentra contemplada en la Norma
Internacional de Auditoria (NIA) N 505 Confirmaciones externas, la
cual se refiere que una confirmacin externa es un proceso de obtener
y evaluar evidencia de auditoria a travs de la comunicacin directa de
una tercera parte, en respuesta a una solicitud de informacin sobre
una partida particular que afecta las aseveraciones hechas por la
Administracin en los estados financieros.
Segn lo que establece la NIA 505, con frecuencia se usan las
confirmaciones externas en relacin con los saldos de cuentas y sus
componentes, pero no necesitan restringirse a estas partidas.
En el caso de confirmacin de saldos con Bancos, se tiene que enviar
cartas de circularizacin a todas las entidades bancarias, sin excepcin.

Cartas Modelo para la confirmacin


de saldos con entidades bancarias

Documento de
Microsoft Office Word 97-200

Confirmacin de saldos con entidades bancarias


Generalmente, las entidades bancarias, en sus cartas de respuesta,
cuentan con la siguiente informacin:
Saldos de cuentas corrientes, cuentas de ahorro, depsitos a
plazo, esta respuesta son en la moneda de origen en que fueron
contratadas las operaciones con los Bancos.
Saldos de algunos tipos de inversiones como fondos mutuos.
Saldos de obligaciones financieras (prestamos, leasing, factoring,
etc.)
Detalle de garantas, hipotecas, cartas fianzas, etc.
Detalle de personas autorizadas a emitir firmas y que mantienen
poderes sobre la Compaa.

Determinacin de los rendimientos


ganados del equivalente de efectivo
CASOS PRACTICOS:
Depsitos a plazo.
Institucin

T.C.
Importe en moneda
origen

2.808
Monto en S/. Al
31.12.2010

{b}
Tasa Interes
efectiva anual

Fecha de Emisin Fecha de Vencimiento

F. Corte

N Dias

T.I.Diaria

{a}

Intereses
{a}

DEUTCHE BANK

1,000,000

2,808,000

0.25%

30/10/2010

03/01/2011

31/12/2010

63

CITIBANK

1,000,000

2,808,000

0.18%

30/09/2010

03/01/2011

31/12/2010

93

30,000,000

30,000,000

3.00%

25/10/2010

03/01/2011

31/12/2010

68

8,000,000

8,000,000

3.00%

30/08/2010

03/01/2011

31/12/2010

124

20,000,000
10,000,000

20,000,000
10,000,000

3.00%
3.00%

30/08/2010
30/10/2010

03/01/2011
03/01/2011

31/12/2010
31/12/2010

124
63

0.000694%

1,227

0.000500%
1,305
0.008211%
BANCO CONTINENTAL

167,507
0.008211%

BANCO RIPLEY

81,454
0.008211%

BANCO DE CREDITO
DEUTCHE BANK

Total Fondos
Interbancarios al
31.12.2010

73,616,000

Segn B.C. al
31.12.2010

73,616,000

Diferencia

0.008211%

Total Intereses por


Depsitos al
31.12.2010

203,636
51,730

506,858

Segn B.C. al
31.12.2010

507,800

Diferencia

-942

Arqueos de caja y fondos fijos

ARQUEO DE CAJA
El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo,
durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta
cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero
efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos
se estn llevando adecuadamente. Esta operacin deber ser realizada
diariamente por el Cajero.
Generalmente, los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar
arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con
respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta denominada Diferencias de Caja.
Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta
Diferencias de Caja se deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias
o tomar otras medidas que quedan a disposicin de cada Compaa.

Arqueos de caja y fondos fijos


FONDO FIJO
El fondo fijo es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo.
El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma:
a) Se constituye una suma de dinero determinada (fija) para realizar pagos
de menor cuanta. Para ello se debe establecer cuales son estos pagos
menores y que, entre otros pueden ser, gastos en fotocopias, en taxis,
envo de correspondencia, servicio de limpieza, suministros diversos, etc.
b) Peridicamente (semanal, quincenal o mensual) se reponen los fondos
utilizados; para ello es conveniente confeccionar una plantilla que se
utiliza para solicitar la reposicin de los fondos.

Revelacin y presentacin
Dentro de la nota de polticas y principios contables,
generalmente se especifica de la composicin del
rubro de efectivo y equivalente de efectivo, tenemos
por ejemplo:
Efectivo y equivalente de efectivo Comprenden el
efectivo disponible, depsitos en Bancos y otras
inversiones en Bancos altamente liquidas con
vencimientos originales de tres meses o menos.

Revelacin y presentacin

GRACIAS POR SU ATENCIN