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Y EJECUCIN
DE UNA
AUDITORA DE
ESTADOS
FINANCIEROS
Expositoras Licenciadas:
Marielos de la Rueda
Silvia Artola
Melissa Carrillo
Nastyasha Fuentes
2)
3)
4)
5)
6)
PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente
que contienen los datos e informacinobtenidos por el
auditor en su examen, as como la descripcin de las
pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre
los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su
informe.
OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al
auditor a garantizar en forma adecuada que una
auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado
que corresponden a la auditoria del ao actual son una
base para planificar la auditoria, un registro de las
evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas,
datos para determinar el tipo adecuado de informe de
auditoria, y una base de anlisis para los supervisores y
socios.
POR SU USO
ARCHIVO PERMANENTE
Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para
varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores
a un ao o indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos de
cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad
ms o menos permanente a este tipo de papeles se les
acostumbra
conservar
en
un
expediente
especial,
particularmente cuando los servicios del auditor son
requeridos por varios ejercicios contables.
ARCHIVO CORRIENTE
POR SU CONTENIDO
Se clasificarn de acuerdo a la fase de la
auditora, ya sea de planificacin o
ejecucin del trabajo.
Entre estos estn:
Planificacin de auditora
Hojas de trabajo
Cdulas sumarias o de resumen
Cdulas de detalle
Cdulas narrativas
Cdulas de hallazgos
Cdulas de notas
Cdulas de marcas
Estados financieros
Conciliaciones bancarias
Manuales
Organigramas
Planes de trabajo
Programacin de actividades
PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l
los prepar y son la prueba material del trabajo
efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya
que por contener datos que puedan considerarse
confidenciales, est obligado a mantener absoluta
discrecin respecto a la informacin que contienen.
Los papeles de trabajo son del auditor, pero queda
obligado al secreto profesional que estipula no
revelar por ningn motivo los hechos, datos o
circunstancias de que tengan conocimiento en el
ejercicio de su profesin (a menos que lo autorice l
o los interesados y salvo los informes que
obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
CONTROL INTERNO
Objetivos:
Evitar o reducir fraudes
Salvaguarda contra el desperdicio
Salvaguarda contra la insuficiencia
Cumplimiento de las polticas de operacin
Comprobar la correccin y veracidad de los
informes contables
Salvaguardar los activos de la empresa
Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la
adherencia a las normas fijadas por la
administracin.
a.
b.
c.
Negativas
d.
Slo se responden cuando el saldo es incorrecto.
Fuente
Activo
Efectivoenbancosy
obligacionesbancarias
Banco
Cuentasporcobrar
Cliente
Documentosporcobrar
Librador
Inventariopropioa
consignacin
Consignatario
Inventarioenalmacenes
pblicos,bonosdeprenda
Almacenadora
Valorderescateenefectivo
deseguros
Compaadeseguros
Fuente
Pasivo
Cuentasporpagar
Acreedores,Proveedores
Documentosporpagar
Prestamista
Anticiposdeclientes
Cliente
Hipotecasporpagar
Deudorhipotecario
Bonosporpagar
Tenedordebonos
Fuente
Capital contable
Accionesencirculacin
Registradoryagentede
transferencia,abogado
Otra Informacin
Coberturadeseguros
Compaadeseguros
Pasivoscontingentes
Banco,prestamista,abogado,
consultorfiscaldelcliente
Conveniodeemisiny
ventadebonos
Tenedordebonos
Garantaquerequierenlos
acreedores
Acreedor
AUDITORA
DE
CAMPO
CEDULA DE MARCAS
CDULAS A COMPLETARSE EN
CADA REA
CONFIRMACION
BANCARIA
INTEGRACIN DE INVENTARIOS
COSTO DE VENTAS