INTERPRETAO E

INTEGRAO
LEGISLAO TRIBUTRIA

INTERPRETAO E
INTEGRAO
NOES GERAIS DE
INTERPRETAO

NOES GERAIS

INTERPRETAO A PARTE DA CINCIA

JURDICA QUE ESTUDA OS MTODOS E
PROCESSOS LGICOS QUE VISAM A DEFINIR
O CONTEDO E O ALCANCE DAS NORMAS
TRIBUTRIAS

HERMENUTICA JURDICA ESTUDA A TEORIA

CIENTFICA DA INTERPRETAO

INTERPRETAO

Interpretar um trabalho investigativo que

procura traduzir o pensamento, dico e
sentido da norma jurca (ou do legislador),
procurando a razo que o fez confeccionar
aquele instrumento normativo.

Busca-se a traduo da mens legislatoris.

Para bem aplicar a lei necessrio captar o

seu verdadeiro sentido e alcance.

NOES GERAIS
No correto dizer que in claris cessat
interpretatio
proibida a entrada usando sunga, maios,
biquinis e similares (Luiz Barroso) parece
clara mas depende do contexto: restaurante
ou campo de nudismo
O texto claro ou ambguo deve sempre
ser interpretado para que se extraia o
sentido da norma

INTERPRETAO

ART. 107 DO CTN informa que a legislao

tributria interpreta-se de acordo com o
disposto no captulo do CTN(art. 107 a 112)

Princpio da exclusividade dos critrios

interpretativos.

O intrprete pode utilizar os mtodos

derivados da hemenutica jurdica desde
que no confontrem com o exposto no CTN

LEGISLAO TRIBUTRIA
Art. 96
Compreende as leis, os tratados e as
convenes internacionais, os decretos e as
normas complementares que versem, no
todo ou em parte, sobre tributos e relaes
jurdicas a eles pertinente.

1. FONTES FORMAIS PRIMRIAS: LEIS EM

SENTIDO AMPLO TRATADOS E DECRETOS
LEIS EM SENTIDO AMPLO COMPREENDE:

LEI ORDINRIA
LEI COMPLEMENTAR
LEI DELEGADA
MEDIDA PROVISRIA
DECRETO LEGISLATIVO
RESOLUES DO SENADO
CONVNIOS
EMENDAS CONSTITUIO

2. FONTES FORMAIS SECUNDRIAS:

NORMAS COMPLEMENTARES
NORMAS COMPLEMENTARES

CRITRIOS DE INTERPRETAO
A doutrina prope diversos critrios
(mtodos) interpretativos que observam a
norma sobre diferentes prismas no
hierarquizado
LITERAL

Leva em conta exclusivamente o rigoroso sentido

lxico das palavras constantes do texto legal, sem
considerar qualquer outro valor
O CTN exige tal modo de interpretao para
determinados contedos como a iseno

CRITRIOS DE INTERPRETAO

INTERPRETAO SISTEMTICA
Analisa a norma como parte de um sistema na
qual est inserida, buscando harmonia e
unicidade que devem caracterizar o ordenamento
jurdico
Deve afastar as contradies
Deve deixar de olhar apenas o dispositivo
interpretado e passar a analis-lo de acordo com
todos os demais dispositivos da mesma norma e
com as normas correlatas que integram o
ordenamento jurdico

CRITRIOS DE INTERPRETAO

INTERPRETAO TELEOLGICA
Busca conhecer o sentido da norma atravs do
entendimento da finalidade de sua insero no
ordenamento jurdico
A norma vem ao mundo jurdico com determinado
intento, propsito
O intrprete deve possuir em mente os objetivos
que presidiram a elaborao e atribuir-lhe o
sentido que mais se coadune com tais desgnios
de forma a concretizar a vontade abstrata da
norma

CRITRIOS DE INTERPRETAO

INTERPRETAO HISTRICA
Leva em considerao as circunstncias polticas,
sociais, econmicas e culturais presentes no
momento da edio da norma
Confere-se importncia anlise das exposies
de motivos, do projeto, das discusses do
parlamento e da sociedade
Chega-se, assim, ao que o legislador pretendia dizer
com o texto ao redigi-lo

CRITRIOS DE INTERPRETAO

Os critrios antes apresentados no so

hierarquizados, de forma que nenhum
sobrepe aos demais

No so excludentes ,mas se completam

INTERPRETAO QUANTO S
FONTES

INTERPRETAO AUTNTICA
Quando realizada pela mesma autoridade
responsvel pela elaborao da lei interpretada
As vezes consta do prprio texto da lei
Em outros casos, edita-se a lei 2 no intuito de
interpretar a lei 1

INTERPRETAO QUANTO S
FONTES

INTERPRETAO DOUTRINRIA
Quando fruto do trabalho dos estudiosos do
direito doutrinadores na anlise das normas
produzidas pelas autoridades competentes
No obrigatria mas possui grande importncia

INTERPRETAO QUANTO S
FONTES

INTERPRETAO JUDICIAL
Emanada dos rgos do Poder Judicirio
Quando as decises se reiteram no mesmo
sentido diz-se que formou jurisprudncia
Necessrio o conjunto de decises no mesmo
sentido

INTERPRETAO QUANTO S
FONTES

INTERPRETAO ADMINISTRATIVA
Quando emana das autoridades administrativas
no exerccio de suas funes
Administrao interpreta a lei por intermdio de
atos gerais ou abstratos ou de atos individuais e
concretos
EX. Receita Federal edita ato ou Instruo
Normativa

INTERPRETAO NO CTN
CTN traz poucas regras especficas
Regras estudadas pela Hermenutica valem
para todos os casos
CTN s trata de situaes especficas
Interpretao literal necessria de
determinados institutos

Excees devem ser interpretadas restritivamente

Sem restries
Sem ampliaes
Sem analogia

INTERPRETAO

1. Interpretam-se literalmente as normas

que eliminam ou reduzem deveres
tributrios

2. disposies definidoras de infraes ou

que cominem penalidades devem ser
interpretadas de maneira mais favorvel ao
contribuinte

INTERPRETAO NO CTN
CTN restringe a interpretao literal s
excees
Regras sobre:

Suspenso do CT art. 151

Excluso do CT art. 175
Outorga de iseno
Dispensa de cumprimento de obrigaes
acessrias

INTERPRETAO
Norma definidora de infrao, em caso de
dvida, quanto
1. capitulao legal do fato
2. natureza ou s circunstncias materiais
do fato ou natureza ou extenso de seus
efeitos
3. autoria, imputabilidade, ou punibilidade
4. natureza da penalidade aplicvel, ou
sua graduao

INTERPRETAO NO CTN

Interpretao benigna
Influncia do direito penal
Na dvida pro contribuinte
Exclusivamente lei que define infraes ou
comina penalidades
Artigo 112
No h interpretao apriorstica na dvida pro
reu ou pro contribuinte
NA DVIDA DIRIMA-SE A DVIDA EM MATRIA DE
TRIBUTO

INTEGRAO DA LEGISLAO
TRIBUTRIA

INTERPRETAR PERQUERIR O CONTEDO E

ALCANCE DE DETERMINADA NORMA
JURDICA

NO SE CONSEGUE PREVER TODAS AS

SITUAES

DEVIDO PLENITUDE DO SISTEMA, ELE

MESMO ACHA AS FORMAS DE COLMATAR A
LACUNA

INTEGRAO

o processo pelo qual o operador do direito,

utilizando instrumentos oferecidos pelo
prprio sistema jurdico, supre a ausncia de
norma especfica para regulao de
determinado caso, preenchendo as
chamadas lacunas da lei
Art. 108

Analogia
Princpios gerais do direito tributrio
Princpios gerais do direito pblico
equidade

INTEGRAO DA LEGISLAO
TRIBUTRIA

ARTIGO 108

ANALOGIA
PRINCPIOS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIOS GERAIS DE DIREITO PBLICO
EQUIDADE

POR ANALOGIA NO SE PODE COBRAR

TRIBUTO
POR EQUIDADE NO SE PODE DISPENSAR
TRIBUTO

ANALOGIA
Consiste em aplicar situao no prevista
especialmente em lei,disposio relativa a
caso semelhante
Primeiro recurso do intrprete como meio
de superar a falta de norma especfica
No pode conduzir exigncia de tributo
no previsto em lei

PRINCPIOS DO DIREITO
PRIVADO E DO DIREITO PBLICO
Direito Tributrio ramo do direito pblico
Princpios a que se sujeita:

Supremacia do interesse pblico sobre o interesse

privado
Indisponibilidade do interesse pblico

Direito privado
Interesses so disponveis
CF estipula ex. IPTU normas de direito privado
para definir a competncia

PRINCPIOS DO DIREITO
PRIVADO E DO DIREITO PBLICO

Para definio contedo e alcance dos

institutos e conceitos e formas mas no
para definio dos efeitos tributrios

Legislao tributria no pode alterar a

definio o contedo e o alcance

INTEGRAO DA LEGISLAO
TRIBUTRIA

DIRECIONADO TANTO PARA A AUTORIDADE

FISCAL COMO PARA A JUDICIRIA

SEQUNCIA TAXATIVA E HIERARQUIZADA