IMPUESTO A LA VENTA

DEL ARROZ PILADO

BASE LEGAL
IVAP (N 28211 y 28309)
1. LeLey
deldelIVAP
N 28211 28309
2. Decreto Supremo N 137-2004 EF
3. Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT

DEFINICIN:

Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la primera venta de
arroz pilado en el pas. Tambin grava la importacin definitiva de arroz pilado y de
algunas variedades

OPERACIONES AFECTAS
IMPORTACIN

RETIRO DE BIENES?

PRIMERA VENTA

Art. 3, inciso a)
Art. 2. Numeral 3)

Arroz Importado
La importacin definitiva de arroz pilado y de las siguientes variedades

PARTIDA ARANCELARIA

DESCRIPCION

1006.20.00.00

Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo)

1006.30.00.00

Arroz semiblanqueado o blanqueado , incluso pulido o

glaseado

1006.40.00.00

Arroz partido

23.02.20.00.00

Salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de

la molienda o de otros tratamientos de los cereales o
de las leguminosas, incluso en "pellets" de arroz.

Arroz Pilado:

Es el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un Molino. Se encuentra

listo para su comercializacin y consumo.

Quin solicita
el servicio del

El agricultor, acopiador o comerciante que llevan el arroz en cscara al Molino.

pilado?

Qu se entiende
por primera venta?

Se trata de primera venta cuando luego de pilar el arroz en el molino, el agricultor,

acopiador o comercializador realiza la venta de arroz pilado en el pas.
Y cuando se efecta el retiro de arroz pilado fuera de las instalaciones del molino.
.

PRESUNCIN DE PRIMERA VENTA

Art. 4 Ley del IVAP:

En todos los casos de retiro de bienes afectos al IVAP fuera de

las instalaciones del molino, se presumir realizada una
primera venta de dichos productos.

No interesa el motivo por el cual se retiran los bienes.

Tampoco importa si efectivamente hubo una venta de acuerdo a la Ley

del IGV.

Aplicacin objetiva del impuesto: Salida de bienes.

IVAP se aplica sobre el valor de venta al momento de la salida de los

bienes.

No interesan las transferencias internas.

LEY DEL IVAP

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Art. 4 Ley del IVAP:
El propietario del molino y/o el sujeto que presta el
servicio de pilado adquieren la calidad de responsable
solidario del IVAP si los bienes afectos a dicho impuesto,
son retirados de las instalaciones del molino sin que se
haya efectuado el depsito correspondiente...

Responsable por el pago de la detraccin.

Responsabilidad Objetiva: Salida de bienes.

Tampoco importa si efectivamente hubo una venta de acuerdo a la Ley del

IGV.

IVAP se aplica sobre el valor de venta al momento de la salida de los bienes.

No interesan las transferencias internas.

LEY DEL IVAP

RETIRO DE BIENES

Art. 5 Ley del IVAP:

La obligacin tributaria se origina:

b) En el caso de retiro de bienes, en la fecha del retiro o en
la fecha en que emite el comprobante de pago.

Retiro: No como sinnimo de traslado sino como concepto

tributario (Num. 2, literal a) del Art. 3 Ley del IGV)

Slo lo puede realizar el importador.

Se produce cuando se retiran bienes del almacn del

importador.

SUJETOS DEL
IMPUESTO

Personas
Naturales,
Sucesiones
Indivisas,
Sociedades Conyugales, Personas Jurdicas,
Cualquier otro sujeto mencionado en el Art. 9 de
TUO del IGV
4% sobre el valor de venta

TASA DEL
IVAP

Importacin, la tasa se aplicar sobre el valor CIF

Aduanero incluidos los dems derechos e
impuestos que afectan la importacin.

Ejemplo
El seor Luis Cieza se dedica a la
comercializacin de arroz, vende 800
sacos de arroz pilado de calidad superior
a la distribuidora Don Pepito SAC. El
valor de venta de cada saco es de
S/.100.

CONCEPTO

MONTO

Valor de venta

S/ 80,000

IVAP (4%)

3200

Total

S/. 83200

QU COMPROBANTE DE PAGO SE DEBE ENTREGAR POR LA VENTA DE ARROZ

PILADO?

COMO SE DECLARA Y PAGA EL IVAP?

Tratndose de Principales Contribuyentes: En los lugares fijados

DNDE SE PRESENTA LA
DECLARACIN Y PAGO DEL
IVAP?

LIBROS DE QUE DEBEN LLEVAR

LOS SUJETOS DEL IVAP

por la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de las

obligaciones tributarias.
Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes: En las
sucursales o agencias bancarias autorizadas

IMPUESTO A LA VENTA
DEL ARROZ
BASE LEGAL
IVAP (N 28211 y 28309)
1. LeLey
deldelIVAP
N 28211 28309
2. Decreto Supremo N 137-2004 EF
3. Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT

D.S. 137-2004-EF
IVAP EN LA IMPORTACIN

Art. 3 D.S. 137-2004-EF

El IVAP pagado en la importacin de bienes afectos

podr ser utilizado por el importador como crdito y,
por ende, ser deducido del IVAP que le corresponda
abonar por la primera venta en el territorio nacional.

No se puede aplicar como crdito para otros impuestos.

El monto pagado se resta del impuesto que corresponde por cada

mes.

Si el monto pagado en la importacin es mayor al de las ventas

internas, se genera un pago en exceso que puede ser aplicado en
los meses siguientes hasta agotarlo.

IMPUESTO A LA VENTA
DEL ARROZ
BASE LEGAL
IVAP (N 28211 y 28309)
1. LeLey
deldelIVAP
N 28211 28309
2. Decreto Supremo N 137-2004 EF
3. Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT

CMO SE APLICAN LAS DETRACCIONES EN

REGISTRO IVAP

LA COMERCIALIZACIN DEL ARROZ

PILADO?

PARA LOS
CONTRIBUYENTES

PARA LOS
MOLINOS

El Sistema de Detracciones, conocido como el

Sistema de Pago de Obligaciones TributariasSPOT se aplica en la primera venta de Arroz
Pilado siempre que el monto de la venta sea
mayor
a
S/.700.- Nuevos
Soles.
El monto de la detraccin y/ o depsito es de
3.85% sobre el precio de venta del arroz pilado
(Art.
4
de
la
Resolucin de Superintendencia N 266-2004
/SUNAT
). Para ello, el proveedor debe proporcionar al
comprador el nmero de su cuenta que, para tal
fin, mantiene en el Banco de la Nacin.

Aplicacin del SPOT - Retiro del Molino

4

El
Proveedor
vende el arroz
del molino.

Valor Venta 10,000

IVAP

400

Importe Op. 10,400

Adquiriente
detrae
aplicando el 3.85%
sobre el Importe de la
Operacin y deposita
en la Cta. Cte. del BN.

Banco de la Nacin
recibe las detracciones y
entrega Constancia de
Depsito.

Constancia Depsito
S/. 400

El adquiriente entrega
al molinero fotocopia de
la
constancia
de
depsito y del CDP que
acredita
la
transferencia
de
bienes.

Transportista para el
traslado debe contar
con
la
G/R,
la
Constancia
de
Depsito y el CDP.

Proveedor declara el
IVAP y paga girando
un cheque contra su
cuenta.

CON CULES DOCUMENTOS SE SUSTENTA EL TRASLADO DE LOS

BIENES SUJETOS A DETRACCIN?

Con la constancia que acredite el ntegro del depsito por el pago

efectuado correspondiente a los bienes trasladados y las guas de
remisin respectivas. El depsito debe efectuarse respecto de cada
unidad de transporte.

Si el comprador realiza el traslado de los bienes, pero el sujeto

obligado a efectuar el depsito es el vendedor, ste debe entregar al
comprador el original y la copia SUNAT de la Constancia de Depsito,
a fin de que pueda sustentar el traslado.

Si el vendedor tiene a su cargo el traslado y entrega de los bienes y la

suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes
trasladados sea mayor a S/. 700, podr usar una sola Constancia de
Depsito por el conjunto de los bienes que traslada.

S
A
C

S
O

Caso N 1: retiro de bienes y primera venta de arroz pilado.

Base legal Art. 2, Art. 4 y Art. 6 Art. 7 Ley del IVAP N 28211
y 28309
La empresa El costeo S.AC con planta de procesamiento y empaquetado de arroz de distintas
1.- el IVAP se calcula sobre la base imponible llamada valor venta segn el Art. 2 de la LEY DEL
variedades
Sullana,
realiza las actividades de seleccin y venta de arroz en toda la regin
IVAP N en
28211
y 28309.
2.- La tasa del IVAP es del 4% segn el articulo 6 de la LEY DEL IVAP N 28211 y 28309.
Piura.
3.- L tasa de detraccin es del 3.85% segn el Art. 4 de la Resolucin de Superintendencia N
Esta266/SUNAT.
empresa realiza las siguientes actividades:
La detraccin
se del
calcula
sobre
la base
imponiblededenominada
importe
de la
operacin
segn el
El4.-da
19 de junio
2014:
solicita
el servicio
empresa Agro
arroz
SAC
que realiza
articulo 4 de la resolucin de superintendencia N 266/SUNAT.
actividades
de siembra,
y pilado
arroz en sus
molinos
ubicados
en
5.- la detraccin
la pagacosecha
el costeo
SAC de
o adquiriente
delinstalaciones
servicio en lade
cuenta
corriente
de la
en el Banco de la Nacin. Esta cuenta solo sirve como pago de tributos al estado.
lamisma
ciudadempresa
de Sullana.
6.- el presente caso es un ejemplo de aplicacin del IVAP por realizarse operaciones de primera
La
empresa
el Costeo
undecargamento
de el
arroz
pilado
20
venta
de bienes
de arroz SAC
(ventaretira
y retiro
bienes) segn
articulo
3 deylablanqueado
ley del IVAPde
N 28211
y
28309. valorizada en 152665.
toneladas
El da 23 de junio del 2014, la empresa el costeo Sac realiza la venta de 7 toneladas de arroz
empaquetados valorizados en 53432.65 dentro de la ciudad de Piura.
Calcular el valor del impuesto pilado de venta de arroz y la detraccin respectiva para cada
operacin. Sustentar Legalmente.

Caso N 2: importacin de arroz pilado.

1.-Base
El IVAPlegal
se calcula
sobre
la base
de importacin
o
Art.
2,Art
3,imponible
Art. 4 yllamada
Art. valor
6 Art.
7 Ley del
valor
CIF segn
articulo 2yde
LEY DELyIVAP
IVAP
N el28211
28309
ArtN2,28211
Art.y 28309.
3 y Art. 4 de
2.- la tasa
del IVAP es del 4%de
segn
el articulo 6 de la LEY DEL
N
la Resolucin
Superintendencia
NIVAP
26628211 y 28309.
2010/SUNAT
3.- la tasa de detraccin es del 3.85% segn el articulo 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 266-2009/SUNAT.
La empresa importadora de arroz pilado y blanqueado y sus variaciones denominada Extra arroz
4.- la persona jurdica Extra arroz SAC es sujeto del IVAP segn el articulo 3
SAC. Realiza la importacin de un cargamento de arroz pilado de 34 toneladas valorizado en S/
de la ley del IVAP N 28211 y 28309.
5.-Israel.
la operacin
importacin
de bienes
no de
esta
afecta
ISCyeelIPM
221000.00 de
El costodedel
flete de Israel
al puerto
Paita
es al
deIGV,
$ 3500
seguro martimo
es de $700.

segn el articulo 7 de la ley del IVAP N 28211 y 28309.

La inafectacin al IGV, ISC e IPM prevista en la Ley del IVAP, no solo alcanza a la
primera venta de los bienes comprendidos en dicha Ley, sino tambin a las
posteriores
Las operaciones de venta de bienes comprendidos en la Ley del Impuesto a la
Venta de Arroz Pilado, estn inafectas al Impuesto General a las Ventas (IGV),
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) e Impuesto de Promocin Municipal (IPM),
an cuando no se trate de la primera venta de dichos bienes?

La inafectacin al IGV, ISC e IPM prevista en la Ley del IVAP, no

solo alcanza a la primera venta de los bienes comprendidos en dicha
Ley, sino tambin a las posteriores.

Tratndose de bienes afectos al IVAP no producidos en el pas, se

encuentra gravada con dicho Impuesto la primera venta en el territorio
nacional efectuada con posterioridad a la importacin definitiva.

si se encuentra gravado con el Impuesto a la Venta de

Arroz Pilado (IVAP), la venta de los bienes afectos a dicho
Impuestos antes de su nacionalizacin.

Tratndose de bienes afectos al IVAP no producidos en el pas,

se encuentra gravada con dicho Impuesto la primera venta en
el territorio nacional efectuada con posterioridad a la
importacin definitiva.

C
A
R
G

S
IA