ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL

CONTABILIDAD
AUDITORIA INTEGRAL

FASE
DE
EJECUCION
NINGUNO DE NOSOTROS ESTAN
INTELIGENTE COMO TODOS NOSOTROS
JUNTOS
PROVERVIO JAPONES
MG. CPCC. JESUS J. CANTA HILARIO.
Cerro de Pasco Junio 2016

FASES DE EJECUCION
ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO
EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS
DE AUDITORIA, DILIGENCIAR MATRIZ DE
GESTIN Y RESULTADOS, EMITIR CONCEPTOS
Y OPINION.
SE VALIDAN Y
SEAPRUEBAN?
COMUNICAR AL AUDITADO Y ANALIZAR LA
RESPUESTA
ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y JUSTIFICAR
CAMBIOS DE ESTRAGIA Y DE FACTORES DE
RIESGO
ELABORAR MEMORANDO DE PREPARACION DE
RESULTADOS DE AUDITORIA MPRA Y
REPORTAR HALLAZGO CONSOLIDADO

INICIO

EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORIA,
EQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR, AUDITOR
ENCARGADO Y GERENTE DE
AUDITORIA INTERNA
SUPERVISOR / AUDITOR
ENCARGADO/ REQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR / AUDITOR
ENCARGADO/ REQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR / AUDITOR
ENCARGADO/ REQUIPO AUDITOR

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

TECNICAMENTE SUPERVISADO

FASE DE
EJECUCIN

PARA VERIFICAR SI EL TRABAJO SE EJECUTO ADECUADAMENTE Y SI SE INCLUYEN

LOS COMENTARIOS Y CONCLUSIONES APROPIADAS
EN LOS TRABAJOS MANEJADOS POR ASISTENTES Y EN LAS FASES (DEJAR
CONSTANCIA DE LA SUPERVISION EN PAPELES DE TRABAJO)

OBTENCIN DE EVIDENCIA VALIDA Y SUFICIENTE PARA TENER BASES RAZONABLES

PARA LA FORMULACIN DE HALLAZGOS, LA EMISIN DEL DICTAMEN DEL CONCEPTO O
DE LAS CONCLUSIONES.

EVIDENCIA
1.
2.
3.

SUFICIENTE Y VALIDA
CONVICCIN RAZONABLE SOBRE EL SOPORTE Y QUE LOS HECHOS
REALMENTE HAN OCURRIDO
SE OBTIENE A TRAVS DEL RESULTADO DE LAS PRUEBAS APLICADAS.

APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA CON EL FIN DE EMITIR

OPINIONES Y CONCEPTOS FINANCIEROS.

ACREDITACIN DE LA COMISIN
AUDITORA EN LA ENTIDAD AUDITADA
UNA VEZ APROBADA LA ACCIN DE CONTROL, LA COMISIN AUDITORA
PREMUNIDA DE UNA CARTA DE PRESENTACIN DIRIGIDA AL TITULAR DE LA
ENTIDAD BAJO EXAMEN, DEBE PRESENTARSE PARA INICIAR SUS
ACTIVIDADES.
ESTA DEBE CONSIDERAR LOS ASPECTOS SIGUIENTES:
1.

MOTIVO DEL EXAMEN

2.

ALCANCE Y TIPO DEL EXAMEN A EFECTUAR

3.

NOMBRES DEL EQUIPO ENCARGADO DEL EXAMEN

3.1. SUPERVISOR
3.2. AUDITOR ENCARGADO

TRATNDOSE DE UNA CARTA EMITIDA POR UNA SOCIEDAD DE AUDITORIA

INDEPENDIENTE, ESTA DEBER HACER REFERENCIA, ADEMS, A LA
RESOLUCIN DE CONTRALORA GENERAL QUE LA DESIGN.
LA CARTA DE PRESENTACIN DEBE ESTAR FIRMADA POR EL GERENTE DE
AUDITORIA INTERNA QUE SE DESIGNE, EL TITULAR O SOCIO DE LA FIRMA
AUDITORA, SEGN CORRESPONDA.

PRINCIPALES TCNICAS DE RECOPILACIN DE DATOS

CUESTIONARIO
ENTREVISTAS
OBSERVACIN DIRECTA
USO DE DATOS EXISTENTES
GRUPO FOCAL
PANELES DE ESPECIALISTAS
SEMINARIOS

OBTENCIN DE EVIDENCIA
LA AUDITORIA SE DEFINE COMO EL PROCESO DE REUNIR Y EVALUAR
EVIDENCIA
EVIDENCIA
CONJUNTO
DE
HECHOS
COMPROBADOS, SUFICIENTES Y
COMPETENTES QUE SUSTENTA
LAS
CONCLUSIONES
DEL
AUDITOR.
INFORMACIN
ESPECIFICA
OBTENIDA
DURANTE
LA
AUDITORIA A TRAVS DE LA
APLICACIN DE TCNICAS.

CARACTERSTICAS EVIDENCIA
SUFICIENCIA:
1
AQUELLA CUYO VOLUMEN O CANTIDAD SATISFACEN LA
NECESIDAD DE RESPALDAR UN HALLAZGO.

COMPETENCIA:
2

VERAS ADECUADA CONVINCENTE Y QUE AL SER EXPUESTA

NO GENERA DUDA NI DA LUGAR A INTERPRETACIN DIFERENTE
FRENTE AL HALLAZGO QUE RESPALDE, SE REFIERE A LA
CALIDAD DE LA EVIDENCIA.

HALLAZGO DE AUDITORA
HECHO:
CUALQUIER
PROPOSICIN
QUE CONSIDERA
CIERTA
HECHO RELEVANTE QUE SE
CONSTITUYEN EN UN RESULTADO
DETERMINANTE EN LA EVALUACIN
DE UN ASUNTO EN PARTICULAR AL
COMPARAR LA CONDICIN CON EL
CRITERIO.
SITUACIN DETERMINADA AL
APLICAR PRUEBAS DE AUDITORIA, SE
COMPLEMENTARA ESTABLECIENDO
SUS CAUSAS Y EFECTOS
(PROGRAMAS DE AUDITORIA).

CEPTOS BSICOS: HALLAZGO DE AUDIT

CONDICIN
SITUACIN DETECTADA

CRITERIO
DEBER SER
CAUSA
PORQUE SE INCUMPLI EL
CRITERIO
EFECTO
CONSECUENCIA
GENERADA
POR EL INCUMPLIMIENTO

HALLAZGO DE AUDITORIA

HALLAZGO

CONDICIN

CRITERIO

EFECTO

CAUSA

MATRIZ DE HALLAZGO

EJEMPLO SUGERIDO DE UN HALLAZGO DE

AUDITORIA

HALLAZGO:

INSUFICIENCIA DE CAMAS EN HOSPITALES PSIQUITRICOS DE LIMA.

CRITERIO:
LA CANTIDAD DE CAMAS EN HOSPITALES PSIQUITRICOS ESTABLECIDA POR LA ORGANIZACIN MUNDIAL DE SALUD OMS, ES DE 0,43 POR MIL HABITANTES
CONDICIN:
LIMA TIENE UN PROMEDIO DE 0,37 CAMAS EN HOSPITALES PSIQUITRICO POR CADA MIL HABITANTES
CAUSAS:

DISTRIBUCIN DESIGUAL DE CAMAS EN LOS HOSPITALES PSIQUITRICOS UBICADOS EN LOS DISTRITOS DE LOS CONOS DE LIMA Y LOS UBICADOS EN LOS
DISTRITOS DONDE PREDOMINAN LOS ESTRATOS SOCIALES DE CLASE A Y B (LOS HOSPITALES UBICADOS EN LOS DISTRITOS DE CLASE A Y B, DISPONEN
DE 0,53 CAMAS POR MIL HABITANTES, MIENTRAS QUE EN LOS HOSPITALES DE LOS CONOS DE LIMA EL NDICE ES DE 0,04.

LA DISTRIBUCIN DE CAMAS NO ATIENDE A CRITERIOS POBLACIONALES.

AUSENCIA DE PLANES DE SALUD MENTAL DEL SECTOR EMPRESARIAL Y DEL GOBIERNO CENTRAL, REGIONAL Y LOCAL DE LIMA

CONTROL SOCIAL INCIPIENTE.

EFECTOS:

DEFICIENCIAS DE ATENCIN EN LOCALES CON BAJO NDICE DE CAMAS.

MIGRACIN DE PERSONAS CON TRASTORNOS MENTALES DE LOS CONOS A LOS HOSPITALES UBICADOS EN LOS DISTRITOS DE LIMA DONDE PREDOMINAN
LOS ESTRATOS SOCIALES A Y B, AFECTANDO LA ECONOMA DE LA POBLACIN VULNERABLE, DIFICULTANDO ADEMS LA PLANIFICACIN DE LA ATENCIN A
LA SALUD.

ASPECTOS PARA VALIDAR HALLAZGOS

1. DETERMINAR Y EVALUAR LA CONDICIN Y COMPARARLA CON EL
CRITERIO.
2. VERIFICAR Y ANALIZAR LA CAUSA, EL EFECTO Y LA RECURRENCIA DE LA
OBSERVACIN.
3. EVALUAR LA SUFICIENCIA, PERTINENCIA Y UTILIDAD DE LA EVIDENCIA.
4. IDENTIFICAR Y VALORAR RESPONSABLES Y LNEAS DE AUTORIDAD
5. COMUNICAR Y TRASLADAR AL AUDITADO LOS HALLAZGOS.
6. EVALUAR Y VALIDAR LA RESPUESTA.
7. FORMULAR LAS OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES PREVENTIVAS Y/O CORRECTIVAS.

CLASES DE HALLAZGOS
GRAVES Y MUY GRAVES, LEVES
DIRECTORIO/DIRECCIN EJECUCIN
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL

RESPONSABILIDAD
CIVIL

PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
CIVIL: PODER
JUDICIAL

RESPONSABILIDAD
PENAL

PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
PENAL: PODER
JUDIAL

VERBA
L

ESCRI
TA

TCNICAS DE
AUDITORA
INSPECCI
ON
FISICA

OCUL
AR

VERBA
L

TCNICAS DE AUDITORIA
TCNICAS OCULAR
CONSISTE EN VISUALIZAR EN FORMA DIRECTA Y PARALELA LA
MANERA COMO LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIN
DESARROLLAN
Y
DOCUMENTAN
LOS
PROCESOS
O
PROCEDIMIENTOS DE LA ORGANIZACIN.
PERMITE ESTAR EN CONTACTO PERMANENTE Y DE MANERA
PRESENCIAL CON EL DA A DA DE LA ORGANIZACIN, PARA TENER
UNA PERCEPCIN DIRECTA DE SU ACCIONAR.

TCNICAS VERBAL
PERMITE OBTENER INFORMACIN MEDIANTE EL DIALOGO CON
INTEGRANTE DE LA ORGANIZACIN O LOS DE SU ENTORNO PARA
AVERIGUAR
O
INDAGAR
POSIBLES
DEBILIDADES
DE
PROCEDIMIENTOS, PRACTICAS DE CONTROL INTERNO Y OTRAS
SITUACIONES DE IMPORTANCIA.
LAS EVIDENCIAS DEBEN DOCUMENTARSE MEDIANTE PAPELES DE
TRABAJO DEBIDAMENTE SOPORTADOS.

TCNICAS DE AUDITORIA
TCNICA ESCRITA
ES LA ACTIVIDAD DE REGISTRAR O PLASMAR INFORMACIN QUE A JUICIO DEL AUDITOR SEA IMPORTANTE
DENTRO DE SU TRABAJO.
SE PUEDE REALIZAR MEDIANTE LAS SIGUIENTES PRACTICAS:
1.

ANLISIS (IDENTIFICAR, ESTRATIFICAR O CLASIFICAR ELEMENTOS).

2.

CONCILIACIN (COTEJO O CONFRONTACIN)

3.

CIRCULACIN O CONFIRMACIN (COMUNICACIN DIRECTA CON TERCEROS QUE SE RELACIONAN CON LA

ENTIDAD AUDITADA).

TCNICA DOCUMENTALES
OBTENCIN DE INFORMACIN ESCRITA PARA SOPORTAR AFIRMACIONES, ANLISIS O ESTUDIOS REALIZADOS. SE
PUEDE SURTIR A TRAVS DE:
1.

LA COMPROBACIN (VERIFICA LA EVIDENCIA QUE SUSTENTA UNA OPERACIN O TRANSACCIN).

2.

LA COMPUTACIN (ANLISIS ASISTIDOS POR EL COMPUTADOR Y/O SOFTWARE ESPECIALIZADOS).

3.

LA REVISIN ANALTICA (ANLISIS DE NDICES, INDICADORES, TENDENCIAS Y FLUCTUACIONES, VARIACIONES Y

RELACIONES QUE RESULTEN INCONSISTENTES O SE DESVEN DE LAS OPERACIONES PROYECTADAS).

4.

EL ESTUDIO GENERAL (EVALUACIN GENERAL SOBRE NATURALEZA JURDICA, OBJETO SOCIAL, ESTADOS
CONTABLES, PRESUPUESTO, SISTEMAS DE INFORMACIN Y DE CONTROL, PLAN INDICATIVO DE GESTIN).

TCNICAS DE AUDITORIA

TCNICA DE INSPECCIN FSICA

EXAMEN TANGIBLE QUE SE HACE A PLANES,
PROGRAMAS
O
PROYECTOS,
CONTRATOS,
INDICADORES,
REGISTROS,
DOCUMENTOS
O
ACTIVOS.
LA
CONFIABILIDAD
PROPORCIONA
POR
LA
INSPECCIN DE DOCUMENTOS
Y REGISTROS
DEPENDE DE SU NATURALEZA, FUENTE Y LA
EFICACIA DE LOS CONTROLES INTERNOS.
ES EL RECONOCIMIENTO REAL SOBRE HECHOS O
SITUACIONES DADAS EN TIEMPO Y ESPACIO
DETERMINADOS.

TCNICA DE ENTREVISTA
HOJA DE ENTREVISTA
ENTREVISTADOR
ENTREVISTADO:

N DE DNI
N DE RUC

FECHA:

DIRECCIN DOMICILIO:

ASUNTO:

TELFONO:

CARGO:

CORREO ELECTRNICO:

UNIDAD, DEPARTAMENTO:
DESARROLLO DE LA ENTREVISTA
Y CONCLUSIONES

PLAN DE REALIZACIN DE PRUEBAS Y OBTENCIN DE EVIDENCIA

OBJETIVOS
DE
AUDITORIA

SUB
OBJETIVO
S DE
AUDITOR
IA

RIESGOS

SE
HAN
APLICADO
LOS
PROCEDIMIE
NTOS
DE
CONTRATACI
N
MAS
ADECUADOS
EN ACUERDO
CON
LA
LEGISLACIN
APLICABLE?

DADA LA
NATURAL
EZA DE
LA
PRESTACI
N

LOS ADJUDICATARIOS POTENCIALES

REQUIEREN DE UN TIEMPO PARA
REALIZAR LAS ADAPTACIONES DE
LOS LOCALES, LA PUESTA EN
MARCHA DE LOS EQUIPOS, LA
CONTRATACIN DEL PERSONAL.

ES
LA
FORMUL
A
DE
CONCIER
TO MAS
ADECUA
DA QUE
LA
FIGURA
DE
CONCESI
N
ADMINIS
TRATIVA?

UNA DEMORA EN LA PUESTA EN

MARCHA
SUPONDRA
LA
INTERRUPCIN
DE
LOS
TRATAMIENTOS, CON LOS DAOS Y
PERJUICIOS QUE PUDIERAN SER
OCASIONADOS A LOS PACIENTES.
EN CASO DE CONCIERTO SE
OTORGA INDIRECTAMENTE UNA
VENTAJA
A
LOS
ANTIGUOS
ADJUDICATARIOS
FRENTE
A
NUEVOS LICITADORES QUE TIENEN
QUE
REALIZAR
INVERSIN
NUEVAMENTE LIMITADORES ASI LA
CONCURRENCIA.
EN
CASO
DE
CONCESIN
ADMINISTRATIVA,
CON
LA
CONSIGUIENTE REVERSIN DE LAS
INSTALACIONES
AL
SECTOR
PUBLICO.
OTORGARA
MAYOR

CRITER
IOS

MTODOS PARA
LA RECOGIDA
DE DATOS

PRUEBAS

FUENTES DE
INFORMACIN

MTODOS DE
ANLISIS DE
DATOS

CRITERIOS DE
AUDITORIA

EN
QUE
NORMA
S NOS
BASAM
OS?

CMO
OBTENDREMOS
LA
INFORMACIN?

QU PRUEBAS
DARN
RESPUESTA A LA
PREGUNTA?

DE DONDE
OBTENDREMOS
LA
INFORMACIN?

QU HAREMOS
CON LA
INFORMACIN
UNA VEZ
OBTENIDA?

INDICADORES
DE EFICIENCIA,
EFICACIA I
ECONOMA

LEY
GENER
AL DE
SANIDA
D

DIRECTAMENTE
(EXAMEN
DE
DOCUMENTOS)

INFORMACIN
CUALITATIVA
COMPARACIN
DE
LAS
CARACTERSTIC
AS, VENTAJAS E
INCONVENIENTE
S DE CADA UNA
DE
LAS
FORMULAS DE
CONTRATACIN.

LECTURA
DE
ARTCULOS
SOBRE
DERECHO
ADMINISTRATIV
O
Y
EN
PARTICULAR
SOBRE
FORMULAS DE
GESTIN
DE
SERVICIOS
SANITARIOS.

CUADRO
DE
VENTAJAS
DE
INCONVENIENTE
S
AMBAS
FORMULAS DE
CONTRATACIN.

DE CONTRATOS
POR CONCIERTO
SEA
SIGNIFICATIVAM
ENTE SUPERIOR
AL
%
DE
CONTRATOS
POR
CONCESIN
ADMINISTRATIVA
.

REVISIN
DE
LOS PLIEGOS DE
CONTRATACIN
DE OTRAS

PLATAFORMA DE
CONTRATACIN.

DETERMINACI
N
DE
LA
PROPORCIN DE
CONTRATOS DE
PRESTACIN DE
SERVICIOS POR
MODALIDAD
(CONCESIN
ADMINISTRATIVA
, CONCIERTO).

CONFIRMACIN O CIRCULACIN
FECHA:_________________________
SEORES:_______________________
ESTIMADOS SEORES
PARA EFECTOS DEL EXAMEN QUE VIENE PRACTICANDO LA EFS A NUESTROS ESTADOS FINANCIEROS; ATENTAMENTE LES SOLICITO
REMITIR LA SIGUIENTE INFORMACIN CON CORTE A ________ Y DEVOLVERLA DIRECTAMENTE AL EQUIPO DE AUDITORIA EN EL
SOBRE QUE ACOMPAAMOS, A SU APARTADO AREO N_____ DE ___CORDIALMENTE.
_________________
GERENTE; PRESIDENTE O DIRECTOR
ENTIDAD_______
SALDO EN CUENTA CORRIENTE N ____ VALOR S/. ___________
SALDO DE CUENTA DE AHORROS N _____ VALOR S/. ________
OBLIGACIONES BANCARIAS N _____ VALOR S/. ________
PRESTAMOS RECIBIDOS N ____ VALOR S/. ________
FIRMA DEL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD

CALIFICACIN, GESTIN Y RESULTADOS

CONTROL DE
PROCESOS.

EFICIENCIA

CU L
E
N MP GA
O LI L
RM M ID
AT IEN AD
IV TO
ID D
AD E

DICTAMEN
RA FIN
Z A
F O N
I
N A N A CI E
B R
N
C I LI O
I
ER DA
A D

EXAMEN DE LA
CALIDAD.

RESULTADOS GRADO
DE AVANCE,
CUMPLIMIENTO Y
SATISFACCION
G
ES
T
LA ION
EF E D
IC FIC ET
PR AC IEN ER
M
O IA
CE D CIA IN
SO ELO Y AR
S S

EQUIDAD

EFICACIA

CO
N
T
C RO
C AL L
I
O
N IDA NT
F
E
I
A D Y RN
N
O
ZA

ESTABLECER SI LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
REFLEJAN
RAZONABLEMENTE
EL RESULTADO DE
LAS OPERACIONES Y
SUS CAMBIOS EN LA
SITUACIN
FINANCIERA

ECONOMA

EVALUACIN DEL
LOGRO DE
OBJETIVOS Y
METAS
TENIENDO EN
CUENTA LA
SATISFACCIN
DE LOS
CLIENTES.

VALORACIN
DE COSTOS
AMBIENTALES
EVALUACIN DEL
USO EFICIENTE
DE LOS
RECURSOS
CUMPLIENDO LA
NORMATIVIDAD.

CONTROL FINANCIERO
EL CONTROL FINANCIERO ES EL EXAMEN
QUE SE REALIZA, CON BASE EN LAS
NORMAS DE AUDITORIA DE ACEPTACIN
GENERAL, PARA ESTABLECER SI LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA
REFLEJAN RAZONABLEMENTE EL RESULTADO
DE SUS OPERACIONES Y LOS CAMBIOS EN
SU SITUACIN FINANCIERA.
COMPROBANDO ADEMS QUE EN LA
ELABORACIN DE LOS MISMOS Y EN LAS
TRANSACCIONES Y OPERACIONES QUE LOS
ORIGINARON, SE OBSERVARON Y
CUMPLIERON LAS NORMAS PRESCRITAS POR
LAS AUTORIDADES COMPETENTES Y LOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
UNIVERSALMENTE ACEPTADOS O
PRESCRITOS POR EL CONTADOR GENERAL.

CALIFICACIN, GESTIN Y RESULTADOS

ECONOMA
ES LA ADECUADA ADQUISICIN Y ASIGNACIN, CONFORME A LAS NECESIDADES , DE LOS
RECURSOS (TALENTO HUMANO, FSICOS, TCNICOS Y FINANCIEROS), EN CONDICIONES DE
CANTIDAD, CALIDAD, OPORTUNIDAD Y PRECIO EN PROCURA DE MAXIMIZAR RESULTADOS.
SEGN LAS NORMAS INTOSAI, LA ECONOMA CONSISTE EN REDUCIR AL MNIMO EL COSTO DE
LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA DESEMPEAR UNA ACTIVIDAD A UN NIVEL DE CALIDAD
APROPIADO.

CALIFICACIN, GESTIN Y RESULTADOS

EFICIENCIA
ES LA RELACIN EXISTENTE ENTRE LOS RECURSOS Y LOS INSUMOS UTILIZADOS FRENTE A LOS RESULTADOS OBTENIDOS AL MENOR COSTO EN
IGUALDAD DE CONDICIONES DE CALIDAD Y OPORTUNIDAD. TIENE DOS MEDIDAS ESENCIALES: TCNICA Y ECONOMA.
LA TCNICA ES EL RESULTADO DE SU MEDICIN EN TRMINOS FSICOS (PRODUCTIVIDAD)Y LA ECONOMA EN TRMINOS MONETARIOS (COSTOS).
UNA OPERACIN EFICIENTE PRODUCE LA MXIMA CANTIDAD DE BIENES Y/O SERVICIOS CON UNA ASIGNACIN ADECUADA DE RECURSOS.
EJEMPLO DE EFICIENCIA:
}COSTO PROMEDIO DE LAS REACCIONES: GASTO TOTAL PROGRAMA /NUMERO DE RACIONES.

EFICACIA
LA EFICACIA PUEDE SER DEFINIDA COMO EL XITO DE UN PROGRAMA O DE UNA ACTIVIDAD PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS
PREDETERMINADOS EN TRMINOS DE CANTIDAD Y OPORTUNIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCTOR.
ES EL LOGRO DE RESULTADOS DE MANERA OPORTUNA GUARDANDO RELACIN CON LOS OBJETIVOS Y METAS PLANTEADAS.
EJEMPLO DE EFICACIA:
POBLACIN ESCOLAR EN PROGRAMA XY / POBLACIN TOTAL ESCOLAR

CALIFICACIN, GESTIN Y RESULTADOS

EQUIDAD
PRINCIPIO QUE MIDE EL IMPACTO REDISTRIBUTIVO QUE TIENE LA GESTIN FISCAL.
ESTE EFECTO SE MIDE TANTO PARA LOS RECEPTORES DE LA ACTIVIDAD COMO PARA LOS INDIVIDUOS QUE ASUMEN SU
COSTO

EFECTIVIDAD - IMPACTO
ESTE PRINCIPIO LO CONCEPTUALIZAMOS COMO EL CIERRE DE CICLO PRODUCTIVO (PRODUCCIN DE UN BIEN O LA PRESTACIN DEL SERVICIO)
DE UNA ENTIDAD.
ES DECIR CONTROLA Y MIDE SI EL PRODUCTO CUMPLE CON EL PROPSITO FINAL PARA EL CUAL FUE DISEADO.

CALIFICACIN, GESTIN Y RESULTADOS

COMPONENTES

FACTORES MNIMOS

FACTOR DE PONDERACIN

PROCESOS
ADMINISTRATIVOS

25

INDICADORES

25

GESTIN PRESUPUESTAL Y
CONTRACTUAL

25

PRESTACIN DEL BIEN O

SERVICIO

25

OBJETIVOS MISIONALES

50

EFICACIA, ECONOMA,
EFICIENCIA, EQUIDAD Y
VALORACIN COSTOS
AMBIENTALES.

CUMPLIMIENTO, POLTICAS,
PLANES, PROGRAMAS Y
PROYECTOS

50

EFICACIA

CUMPLIMIENTO DE
NORMATIVIDAD APLICABLE
AL ENTE O ASUNTO
AUDITADO

100

CONTROL FINANCIERO
(30%)

ECONOMA Y EFICACIA

RAZONABILIDAD O
EVALUACIN FINANCIERA

100

EVALUACIN DEL CONTROL

EFICACIA Y EFICIENCIA

CALIDAD Y CONFIANZA

100

CONTROL DE GESTIN
(20%)

CONTROL DE RESULTADOS
(30%)

PRINCIPIOS DE GESTIN

EFICIENCIA Y EFICACIA

CONTROL DE LEGALIDAD
(10%)

MATRIZ DE CALIFICACIN DE LA GESTIN Y RESULTADOS

COMPONENTES

CONTROL DE GESTIN
(20%)

CONTROL DE
RESULTADOS (30%)

PRINCIPIOS

VARIABLES A EVALUAR
DIRECCIN, PLANEACIN, ORGANIZACIN, CONTROL
(SEGUIMIENTO Y MONITOREO) Y EJECUCIN.

INDICADORES

FORMULACIN, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD DE LA

INFORMACIN O DATOS DE LAS VARIABLES QUE LOS
CONFORMA, CALIDAD, UTILIDAD, RELEVANCIA Y
PERTINENCIA DE LOS RESULTADOS.

GESTIN PRESUPUESTAL Y
CONTRACTUAL

MANEJO DE RECURSOS PBLICOS (PLANEACIN,

ASIGNACIN, EJECUCIN Y EVALUACIN), ADQUISICIN
DE VIENES Y SERVICIOS.

PRESTACIN DEL BIEN O

SERVICIO

CAPACIDAD PARA ATENDER LA DEMANDA DE LOS VIENES

O SERVICIOS OFRECIDOS, PARA SATISFACER
ADECUADAMENTE A LOS BIEN O SERVICIO
BENEFICIARIOS Y USUARIOS, EN CONDICIONES DE
CANTIDAD, CALIDAD, OPORTUNIDAD, COSTO,
COBERTURA Y BENEFICIOS.

ESTABLECER EN QUE MEDIDA LOS SUJETOS DE LA VIGILANCIA

LOGRAN Y CUMPLEN LOS PLANES, PROGRAMAS Y PROYECTOS
ADOPTADOS POR LA ADMINISTRACIN EN UN PERIODO
DETERMINADO.

OBJETIVOS MISIONALES

GRADO DE CUMPLIMIENTO EN TRMINOS DE CANTIDAD,

CALIDAD, OPORTUNIDAD Y COHERENCIA CON EL PLAN
NACIONAL DE DESARROLLO Y/O PLANES DEL SECTOR

CUMPLIMIENTO, POLTICAS,
PLANES, PROGRAMAS Y
PROYECTOS

GRADO DE AVANCE Y CUMPLIMIENTO DE LAS METAS

ESTABLECIDAS EN TERMINO CANTIDAD, CALIDAD,
OPORTUNIDAD, RESULTADOS Y SATISFACCIN DE LA
POBLACIN BENEFICIARIA Y COHERENCIA CON LOS
OBJETIVOS MISIONALES Y CON EL PLAN NACIONAL DE
DESARROLLO.
EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO.

EFICACIA

ESTABLECER APLICACIN NORMATIVA EN LAS OPERACIONES

FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONMICAS Y DE OTRA
NDOLE.

CUMPLIMIENTO DE
NORMATIVIDAD APLICABLE AL
ENTE O ASUNTO AUDITADO

NORMAS EXTERNAS E INTERNAS APLICABLES

ECONOMA Y
EFICACIA

ESTABLECER SI LOS EF REFLEJAN RAZONABLEMENTE EL

RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y SUS CAMBIOS EN SU
SITUACIN FINANCIERA.

RAZONABILIDAD O EVALUACIN
FINANCIERA

OPININ Y CONCEPTO

CALIDAD Y CONFIANZA

CONCEPTO

EFICIENCIA Y
EFICACIA

EFICACIA,
ECONOMA,
EFICIENCIA,
EQUIDAD Y
VALORACIN
COSTOS
AMBIENTALES.

DETERMINAR LA EFICIENCIA Y LA EFICACION MEDIANTE LA

EVALUACION DE SUS PROCESOS ADMINISTRATIVOS, LA
AUTORIZACIN DE INDICADORES DE RENTABILIDAD
EMPRESARIAL Y DESEMPEO ALA IDENTIFICACIN DE LA
DISTRIBUCIN DEL EXCEDENTE QUE ESTAS PRODUCEN, AS
COMO DE LOS BENEFICIARIOS DE SU ACTIVIDAD.

FACTORES MNIMOS
PROCESOS ADMINISTRATIVOS

CONTROL DE
LEGALIDAD (10%)
CONTROL FINANCIERO
(30%)

OBJETIVO DE EVALUACION

ESTABLECER SI EL ENTE OBJETIVO DE CONTROL FISCAL REALIZO

UN USO DE RAZONABILIDAD O EVALUACIN FINANCIERA,
OPININ O CONCEPTO EFICIENTE Y RACIONAL DE LOS
RECURSOS ASIGNADOS Y EJECUTADOS EN UNA POLTICA, PLAN,
PROGRAMA, PROYECTO, PROCESO U OPERACIN.
EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO
(10%)

EFICACIA Y
EFICIENCIA

CONSISTE EN OBTENER SUFICIENTE COMPRENSIN DEL

CONTROL INTERNO Y LA IMPORTANCIA QUE TIENE PARA
FACILITAR EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DEL OBJETO O ENTE A

FICACIN DE LA GESTIN Y RESULTADOS, DICTA

Mayor a 80 puntos

favorable

MENOR O IGUAL A 80 PUNTOS DESFAVORABLE

Mayor a 80 puntos

Se fenece

O
PI
N

I
N

MENOR O IGUAL A 80 PUNTOS No se fenece

MATRIZ DE DICTAMEN
OPININ
ESTADOS
CONTABLES
CONCEPTO
SOBRE LA
GESTION Y
RESULTADOS

SIN
SAVEDAD
ES O
LIMPIO

CON
SALVEDAD
ES

NEGACION

ABSTENCI
N

FAVORABLE

NF

NF

CON
F
OBSERVACION
ES

NF

NF

DESFAVORABL NF
E

NF

NF

NF

F = FENECE (HA SIDO SUPERADA E IMPLEMENTADA EN SU

TOTALIDAD)
NF = NO FENECE (PENDIENTE DE LA ADOPCION DE MEDIDAS
CORRECTIVAS)