Bilfinger Mauell

IMPOSTOS INDIRETOS
Impostos Incidentes sobre operaes comerciais de revenda

IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE COMERCIALIZAO

Neste, trataremos dos impostos incidentes sobre as

operaes comerciais de aquisio de produtos
eletrnicos, com finalidade de revenda, apontando quais
so os impostos incidentes na operao, quais destes
impostos so recuperaveis na aquisio (com direito a
crdito), bem como a carga tributria e particularidade
de cada imposto na sada.

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IMPOSTOS INCIDNTES SOBRE COMERCIALIZAO

DE PRODUTOS ELETRNICOS

ICMS
Impostos sobre Circulao
de Mercadorias e Servios

PIS
Programa de Integrao
Social

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IPI
SUBSTITUIO
TRIBUTRIA DO ICMS
Antecipao da
responsabilidade tributria
pelo recolhimento do
ICMS

Imposto sobre produtos

Industrializados

COFINS
Contribuio para o
Financiamento da
Seguridade Social

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AQUISIO - PARTICULARIDADES

Nas aquisies temos que nos atentar quanto a fatores que

so relevantes na composio do custo de compra do produto,
fatores como:

UF de origem do remetente da Mercadoria;

Enquadramento de Contribuinte do Fornecedor (Industria, Distribuidor,
Depsito fechado) ;

Regime de tributao do Fornecedor (Verificar se enquadrado no Simples

Nacional)

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AQUISIO IPI PARTICULARIDADES

No caso de aquisies para comercializao, quanto ao IPI, temos que

atentar as seguintes particularidades:
Alquota do
Imposto
Entre 5% at 15%
Dependendo do
Enquadramento
do produto na
TIPI

Beneficio PPB
Decreto 5.906/2006
Prev Reduo de 85%
do IPI para Industriais
da Regio da SUDENE,
SUFRAMA E Centro
Oeste e reduo de 70%
para os demais Estados.

No caso de aquisies para revenda, o IPI no momento da aquisio, se torna um custo a ser
incorporado ao produto, no sendo recupervel, e no caso da benfeitoria do produto se torna crdito na
aquisio porm tributado no momento de sua sada (venda).
No caso de aquisies de fornecedores sujeitos ao regime de tributao SIMPLES NACIONAL no
haver a incidncia do imposto.
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ICMS CONCEITO BASICO

O ICMS ser no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada

operao, com o montante cobrado nas anteriores.
Na aquisio ocorre o crdito do imposto
Na venda ocorre o dbito do imposto

Dbito da Sada Crdito da Entrada = Imposto devido

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AQUISIO ICMS PARTICULARIDADES

Quanto ao ICMS, devemos atentar quanto aos seguintes pontos:

Aquisio Interestadual
Nas aquisies
interestaduais o crdito do
imposto reduzido a 12%
e nas aquisies internas
o crdito do produto de
18%

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Aquisies de Simples
Nacional
Nas aquisies de
fornecedores Simples
Nacional no h o crdito
do imposto.

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA - ASPECTOS

Consiste na alterao do momento do fato gerador,

gerando uma antecipao do pagamento do imposto
incidente nas operaes seguintes.
A substituio tributria pode ser entendida como
um regime de arrecadao no qual a responsabilidade
pelo seu recolhimento atribuda a terceiro, que tenha
interesse com a atividade tributada.

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONCEITO E CALCULO

Preo de Fbrica..1.000,00
(+) IPI (10%).. 100,00
(+) Frete....50,00
Total.1.150,00
(+) MVA (20%)...230,00
= Preo Varejo (BC do ICMS-ST)1.380,00
(x) Alquota Interna (18%)..248,40
( - ) ICMS da operao prpria (1.000,00 x 18%)180,00
= ICMS-ST....68,40
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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONCEITO E CALCULO

continuao

Nas operaes de aquisies interestaduais, em virtude do diferencial de

alquota interna e interestadual, o governo exige o ajuste da carga tributria do
imposto, isso acontece atravs do ajuste do IVA:

Preo de Fbrica1.000,00
(+) IPI (10%)..100,00
(+) Frete......50,00
Total1.150,00
(+) MVA (28,78%)..230,00
= Preo Varejo (BC do ICMS-ST).1.380,00
(x) Alquota Interna (18%)...266,57
( - ) ICMS da operao prpria (1.000,00 x 12%)120,00
= ICMS-ST...146,57
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PIS E COFINS CRDITO NA AQUISIO

O PIS e a COFINS, no regime de apurao no cumulativo, consiste em crdito do

imposto na aquisio e dbito do imposto na venda.
Exemplo:
Na aquisio:
Compra de Mercadoria de R$ 1.000,00 =
Crdito de PIS= R$ 16,50
Crdito de COFINS = R$ 76,00
Valor de estoque = 923,50

Planilha do
Microsoft Excel

Venda:
Venda da Mercadoria = 1.300,00
Dbito PIS: R$21,45
Dbito COFINS: R$ 98,80
Imposto devido:
PIS=
R$ 21,45 R$ 16,50
COFINS= R$ 98,80 R$ 76,00 =
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R$ 4,95
R$ 22,80
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