General Predial para CDC

Presentacin MHCP_
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Repblica de Colombia
Ministerio de Hacienda y Crdito Publico


FUNDAMENTOS
NORMATIVOS DE LA
TRIBUTACIN MUNICIPAL
Direccin General de Apoyo Fiscal

Colombia es un Estado social de derecho

organizado en forma de Repblica unitaria,
descentralizada, con autonoma de sus entidades
territoriales(...) CP de 1991
Entes territoriales gozan de cierta capacidad jurdica de
auto gestin poltica, administrativa y fiscal:
Derecho de administrar los recursos y establecer los
tributos necesarios para el cumplimiento de sus
funciones (artculo 287 Constitucional)

Dicha autonoma no es absoluta, pues se enmarca

dentro de los lmites de la Constitucin y la ley.
Los departamentos y municipios carecen de la
soberana fiscal que ostenta de manera exclusiva el
Congreso de la Repblica.
Reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley
cree o les autorice establecer, sujetndose a la
Constitucin y a la ley; debiendo limitarse a votar,
organizar y reglamentar.
C.P. 91 Arts. 287, 294, 300-4, 313-4, 317 y 338 Sentencias Corte
Constitucional C-346/97 y C-538/02

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

C.P. 1991, Artculo 363
Equidad
Equidad horizontal: igual tratamiento a
sujetos que se encuentran en la misma
situacin jurdica o econmica, y
Equidad vertical: tratamientos diferentes a
sujetos que se encuentran en situaciones
jurdicas o econmicas diferentes.


Eficiencia: el mejor resultado al menor costo, para
la Administracin y a los administrados.
Progresividad: A mayor capacidad de pago, mayor
aporte al financiamiento de los gastos del Estado
Irretroactividad: Las leyes
aplicarn con retroactividad.
tributarias
no
se


Principio de legalidad:
Se concreta en el origen representativo del tributo:
no puede haber tributo sin representacin propio de
un Estado democrtico, vigente an desde antes de
la Constitucin de 1991.
La potestad impositiva radica exclusivamente en
cabeza de los cuerpos colegiados de eleccin
popular, Congreso, asambleas departamentales y
concejos distritales y municipales, sin que pueda
delegarse tal potestad al gobierno en sus diversos
niveles.


Principio de legalidad:
Predeterminacin del tributo, en armona con la
certeza que est llamado a irradiar: los contribuyentes
tienen derecho a conocer de antemano todos los
elementos de la obligacin tributaria a que estarn
sujetos.
Corresponde a los rganos de representacin popular
fijar directamente, a travs de la ley, las ordenanzas y
los acuerdos, los elementos constitutivos del tributo:
sujetos activos y pasivos, hechos y bases gravables, y
tarifas.

Principio de Legalidad - Ley 962 de 2005

ARTCULO 16. COBROS NO AUTORIZADOS.
Ningn organismo o entidad de la Administracin
Pblica Nacional podr cobrar, por la realizacin
de sus funciones, valor alguno por concepto de
tasas, contribuciones, formularios o precio de
servicios que no estn expresamente autorizados
mediante norma con fuerza de ley o mediante
norma expedida por autoridad competente, que
determine los recursos con los cuales contar la
entidad u organismo para cumplir su objeto.

ALGUNOS TRIBUTOS SIN FUNDAMENTO LEGAL

Cobro por facturacin, sistematizacin, certificados, paz
y salvos, usos del suelo y formularios, licencias de
funcionamiento, tasa especial para el fortalecimiento
administrativo.
Semaforizacin, plaza de mercado, de ferias, matadero y
bscula, gua de movilizacin de ganado.
Contribucin de caminos , nomenclatura, venta de lotes.
Extraccin de arena cascajo y piedra, Impuesto de
registro de patentes, marcas y herretes.

ALGUNOS TRIBUTOS SIN FUNDAMENTO LEGAL

Impuesto de pesas y medidas.
Impuesto sobre las ventas ambulantes estacionarias y
temporales, patente nocturna, la matrcula o registro de
la actividad comercial.
Impuesto a la telefona mvil, Impuesto al ruido,
impuesto de uso del espacio electromagntico, impuesto
al uso del suelo, subsuelo y ocupacin, uso y afectacin
del espacio pblico con redes de servicios pblicos
domiciliarios y telecomunicaciones

TRIBUTOS MUNICIPALES
VIGENTES

Impuesto predial unificado

Impuesto de Industria y Comercio, avisos y tableros
Publicidad exterior visual
Sobretasa a la gasolina
Impuesto de circulacin y trnsito vehculos servicio
pblico
Impuesto municipal y nacional de espectculos
pblicos
Impuesto de delineacin
Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico
Degello de ganado mayor y menor
Impuesto de casinos
Impuesto a las ventas por el sistema de clubes
Impuesto sobre apuestas mutuas

Contribucin especial sobre contratos de obra

pblica
Contribucin de Valorizacin
Participacin en la plusvala
Contribuciones, gravmenes y otros cobros para la
infraestructura vial, rural y urbana (Ley 812 de 2003)
Estampilla pro-dotacin y funcionamiento de los
centros de bienestar del anciano
Estampilla pro-cultura
Impuesto al transporte de hidrocarburos
Sobretasa bomberil

IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO
Ley 44 de 1990, D.R. 3496 de 1983, ley 101 de 1993, ley
242 de 1995, D.R. 2388 de 1991, D.R. 3736 de 2003,
D.L.1333 de 1986, ley 9 de 1989, ley 675 de 2001, ley
768 de 2002, ley 299 de 1996, ley 322 de 1996, ley 400
de 1997, ley 418 de 1997, ley 488 de 1998, decreto 1339
de 1994, ley 47 de 1993, ley 133 de 1994
15

HECHO GENERADOR
Se genera por la propiedad posesin o
usufructo de bienes races ubicados en el
municipio o Distrito
A partir de la Ley 44 de 1990, el impuesto
predial unificado es la fusin de:
a) El Impuesto Predial
b) El impuesto de parques y arborizacin
c) El impuesto de estratificacin socioeconmica
d) La sobretasa de levantamiento catastral

CAUSACIN:
Se causa el 1 de enero de cada ao y
comprende hasta el 31 de diciembre
del respectivo ao gravable.
EXIGIBILIDAD
Segn lo determine el calendario
tributario municipal expedido por la
administracin municipal

SUJETO PASIVO
El propietario, poseedor o usufructuario del
predio ubicado en la jurisdiccin del
municipio o Distrito.
En la enajenacin de inmuebles, la
obligacin de pago corresponde al
enajenante y esta obligacin no podr
transferirse al comprador.

SUJETO PASIVO
En rgimen de comunidad lo sern los
respectivos comuneros solidariamente.
En propiedad horizontal, el impuesto
predial sobre cada bien privado incorpora
el correspondiente a los bienes comunes
del edificio o conjunto, en proporcin al
coeficiente de copropiedad respectivo

SUJETO PASIVO
Bienes radicados o realizados a travs de
patrimonios autnomos constituidos en virtud de
fiducia mercantil:
Si la compaa fiduciaria figura como propietaria del
predio en el folio de matrcula inmobiliaria en virtud
del contrato de fiducia, debe cumplir con el
impuesto predial unificado oficio 034932-05
Si aparece como propietario el patrimonio
autnomo, el pago de impuestos, intereses,
sanciones y actualizaciones ser con cargo a los
bienes que componen dicho patrimonio autnomo

SUJETO PASIVO
Los bienes inmuebles de propiedad de los
establecimientos pblicos, empresas industriales y
comerciales del Estado y sociedades de economa
mixta del orden nacional podrn ser gravados con
el impuesto predial en favor del correspondiente
Municipio.
Decreto 1333 de 1986 ARTICULO 194

BASE GRAVABLE
El avalo catastral vigente a 1 de enero de
cada ao, o el autoavalo cuando se establezca
la declaracin anual del impuesto.
El avalo catastral debe ser actualizado al
menos cada 5 aos.
Reajuste anual determinado por el Gobierno
Nacional previo concepto del CONPES en un
porcentaje <= a meta de inflacin.

Revisin del Avalo Catastral

Decreto 1333 de 1986 artculo 179.
El propietario o poseedor podr obtener la revisin del
avalo en la oficina de catastro correspondiente, cuando
demuestre que el valor no se ajusta a las caractersticas
y condiciones del predio. Dicha revisin se har dentro
del proceso de conservacin catastral y contra la decisin
procedern por la va gubernativa los recursos de
reposicin y apelacin.

TARIFA
Fijada por el Concejo Municipal o distrital entre el 1 y el
16 por mil, de manera diferencial y progresiva, teniendo
en cuenta:
Estratos socioeconmicos;
Usos del suelo, en el sector urbano;
Antigedad de la formacin o actualizacin catastral;
Vivienda popular y pequea propiedad rural destinada a

la produccin agropecuaria = Tarifas mnimas
Los terrenos urbanizables no urbanizados y
urbanizados no edificados, hasta con el 33 por mil
los

Lmite del impuesto a pagar

Ley 44 de 1990. Artculo 6.
El Impuesto Predial Unificado resultante del nuevo avalo
del proceso de actualizacin, no podr exceder del doble
del monto liquidado por el mismo concepto en el ao
inmediatamente anterior.
La limitacin no aplica para:
Predios que se incorporen por primera vez al catastro,
Terrenos urbanizables no urbanizados y urbanizados no
edificados.
Predios que figuraban como lotes no construidos y cuyo nuevo
avalo se origina por la construccin o edificacin en l
realizada.

Porcentaje o sobretasa ambiental

Cada ao concejo debe definir:
Un porcentaje sobre el total del recaudo por concepto
de impuesto predial, que no podr ser inferior al 15%
ni superior al 25.9%
Podrn optar por establecer, una sobretasa que no
podr ser inferior al 1.5 por mil, ni superior al 2.5 por
mil sobre el avalo de los bienes que sirven de base
para liquidar el impuesto predial.
SOBRETASA AREA METROPOLITANA
Artculo 317 de la C.N. y Ley 99 de 1993

Prohibiciones y exclusiones
Ley 20 de 1974 (Concordato) ARTICULO 24.
Las propiedades eclesisticas podrn ser gravadas en la misma
forma y extensin que las de los particulares. Sin embargo, en
consideracin a su peculiar finalidad se exceptan los edificios
destinados al culto, las curias diocesanas, las casas episcopales
y curales y los seminarios.
Corte Constitucional, Ley 133 de 1994
Municipios podrn otorgar exenciones a los inmuebles de
propiedad de la iglesia catlica y de otras iglesias diferentes a la
catlica reconocidas por el Estado Colombiano, destinados al
culto y vivienda de las comunidades religiosas, a las curias
diocesanas y arquidiocesanas, casas episcopales y curales, y
seminarios conciliares.

D. L. 1333 de 1986.
ARTICULO 170. Los bienes de los Municipios no
pueden ser gravados con impuestos directos
nacionales, departamentales o municipales.

Predios definidos legalmente como parques
naturales o como parques pblicos de
propiedad de entidades estatales, no podrn
ser gravados con impuesto ni por la Nacin
ni por las entidades territoriales.
Ley 488 de 1998 Art. 137

DETERMINACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO

SISTEMAS DE GESTION
LIQUIDACION PRIVADA
UTILIZACION DE FORMATO
OFICIAL DE DECLARACION
SI NO DECLARA EL
OBLIGADO, PROCEDE
LIQUIDACION OFICIAL
NO HAY OBLIGACION
DE DECLARAR
LA ADMINISTRACION
ESTABLECE EL VALOR
DEL IMPUESTO
SI NO HAY PAGO LA
ADMINISTRACION
LIQUIDA MEDIANTE
ACTO OFICIAL

Liquidacin
del impuesto
Ley, Estatuto
Tributario
Municipal
Base catastral:
Autoridad Catastral,
IGAC
Estratificacin
socioeconmica
Predio
Sujeto pasivo
Tarifas
Exenciones
Descuentos
Plazos
Aos
Factura o
Recibo de
pago
PAGO?
NO
SI
FIN
Liquidar oficialmente
- acto administrativo
Recurso
Cobro

Ley 1111 de 2006

ARTICULO 69.
Autorizase a los Municipios y Distritos para establecer
sistemas de facturacin que constituyan determinacin
oficial del tributo y presten mrito ejecutivo.
El respectivo gobierno municipal o distrital dentro de sus
competencias, implementar los mecanismos para hacer
efectivos estos sistemas, sin perjuicio de que se conserve
el sistema declarativo de los impuestos sobre la
propiedad.
ALCALDIA MUNICIPAL
TOPAIP
Ministerio deDE
Hacienda
y Crdito Pblico
Repblica deNo.000012580
Colombia
LIQUIDACIN OFICIAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
Identificacin C.C.
Nombre del contribuyente: Mara Lpez

Datos del predio
Vigencia
Direccin
Tipo
Sector
Manz
Predio
KR 8 9 55
12
29
Avalo
52.999.555
Parte
Tarifa por mil
Debe desde
2008
75.100.000
30 Marzo 2008
2009
78.400.000
30 Marzo 2009
2010
80.200.000
30 Marzo 2010
AO
Predial Unificado
Sobretasa ambiental 1.5

por mil del avalo
Estrato
Sobretasa Bomberil 7%
del impuesto
2008
450.600
112.650
31.542
2009
470.400
117.600
32.928
2010
481.200
120.300
33.684
1.402.200
350.550
98.154
TOTAL
Fecha
PAGUE HASTA
30 septiembre 2010
Capital
1.850.904
Intereses
1.665.813
Total a pagar
3.516.717
DESPUES DE ESTA FECHA DEBERA PEDIR UNA NUEVA LIQUIDACION DE INTERESES DE MORA
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADOMinisterio

LIQUIDACIN
OFICIAL
No. 000012580
de Hacienda
y Crdito
Pblico
ALCALDIA MUNICIPAL DE TOPAIP
FUNDAMENTO LEGAL
El Secretario de Hacienda del Municipio de Topaip, en uso de sus facultades
conferidas por el artculo 89 y 187 del Acuerdo Municipal No. 015 de 2003 profiere el
presente acto de liquidacin del impuesto predial unificado.
RECURSOS
Contra el presente acto de determinacin procede el recurso de reconsideracin ante
la Secretara de Hacienda del Municipio dentro de los dos (2) meses siguientes
contados a partir de la fecha de su notificacin
NOTIFIQUESE Y CUMPLASE
VICENTE GALINDO CORTES
Secretario de Hacienda Municipal
CONSTANCIA DE NOTIFICACIN
En la fecha, se notific a Mara Lpez identificada con cdula de ciudadana No.
52.999.555 el presente acto de liquidacin, en su calidad de propietario (__),
poseedor (__), representante legal (__), agente oficioso (__), otro (__) cual _anterior
propietario, para lo cual acredita la documentacin respectiva.
El notificador Javier Rojas
El notificado Mara Lpez
Fecha de notificacin, 30, Septiembre, 2010

Liquidacin oficial
En firme y a
cobro
no
si
no
Subsana?
si
Interpone
recurso?
no
Se admite?
si
Resuelve el
recurso
no
Silencio administrativo +
Revoca
Modifica
Confirma
En firme y a
cobro

Notificacin de los Actos Administrativos

ACTUACIONES
ADMINISTRATIVAS
Mandamientos de
pago
Providencias que
deciden recursos,
Por correo
Personal
Electrnica
Notificacin
personal
Si no comparece dentro de los 10 das siguientes, a la fecha de introduccin al correo de la

citacin. En providencias: Por edicto. En mandamiento de pago por correo.

Notificacin por correo

Red oficial de correos o servicios de mensajera especializada
autorizados.
A la ltima direccin informada por el contribuyente,
Si no hubiere informado, a la que establezca la administracin.
Si no es posible establecerla, publicar en peridico de
circulacin nacional (regional).
Notificaciones devueltas: aviso en peridico de circulacin
nacional o regional.
Si devolucin es por usar direccin distinta a la informada,
corregir dentro del trmino legal de la notificacin del acto
A la ltima direccin del apoderado (cuando sea el caso).

Notificacin Personal
Poner en conocimiento del interesado la providencia
respectiva, entregndole un ejemplar.
En el domicilio del
interesado,
En la oficina de Impuestos,
Presentacin voluntaria, o
Por previa citacin
Por funcionario de la Administracin que har constar la

fecha de la respectiva entrega y los recursos que proceden
contra el acto notificado.

Recursos contra los actos de la administracin tributaria.

Actos administrativos de trmite
Actos administrativos definitivos
4 meses
2 meses
Recurso de reconsideracin
1 ao
(Suspensin 3 meses)
Fallo del Recurso
A contencioso
administrativo
Art. 720 ETN
4 meses
Rechazo de solicitud de devoluciones,

Resolucin que rechace las excepciones
Recurso de
reposicin y
fallo

DISCUSIN DE LOS
ADMINISTRACIN
Reconsideracin
ACTOS
DE
LA
El superior inmediato de quien profiere el

acto administrativo definitivo
O la dependencia en quien se haya
determinado esta funcin expresamente
Art. 721 ETN

REVOCATORIA DIRECTA
Actos administrativos de trmite
Actos administrativos definitivos
2 MESES
No interpuso Recurso
en va gubernativa
NO SE PUEDE
DEMANDAR ANTE
EL CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Firmeza del acto

2 AOS
Solicitud de
revocatoria directa
1 AO
FALLO QUE
RESUELVE LA
SOLICITUD

DEVOLUCIONES POR PAGO EN EXCESO O DE LO

NO DEBIDO DECRETO 1000 DE 1997
PAGO EN
EXCESO O DE
LO NO DEBIDO
5 AOS
SOLICITUD DE
DEVOLUCUON
30 DIAS
EXISTE
SALDO A FAVOR
?
SI
NO
RECHAZO
COMPENSACION
O DEVOLUCION
RECURSO

LEY 1066
COBRO COACTIVO
REGLAMENTO INTERNO
DE RECUPERACIN DE
CARTERA

Ley 1066 de 2006

Por la cual se dictan normas para la normalizacin de
cartera
Ampla a todas las entidades pblicas la facultad para
adelantar el cobro coactivo de las obligaciones a su
favor.
Las entidades territoriales ya tenan dicha facultad en
virtud del artculo 59 de la ley 788 de 2003, y materia
tributaria desde la ley 383 de 1997.

Ley 1066 de 2006

Por la cual se dictan normas para la normalizacin de
cartera
El procedimiento de cobro aplicable es el establecido

en el Estatuto Tributario Nacional.
Se modifican y adicionan normas del Estatuto
Tributario Nacional que son aplicables a las entidades
territoriales por la remisin que hace la ley 788 de
2002:

INTERESES DE MORA
Artculo 12 que modifica el artculo 635 del ETN.
Equivalente a la tasa efectiva de usura certificada
por la Superfinaciera para el respectivo mes de
mora.
Se liquida por cada da de retardo en el pago.
El artculo 12 establece que se aplica desde el 1 de
enero de 2006.

INTERESES DE MORA
Aplicacin de la ley en el tiempo
Artculo 29 de la Constitucin Nacional prohbe la
aplicacin retroactiva de las sanciones.
No sera posible aplicar la nueva tasa de inters
moratorio a las deudas causadas con anterioridad a la
entrada en vigencia de la ley.

INTERESES DE MORA
1. Realizar un corte obligaciones adeudadas a 28 de
julio de 2006 y liquidar sobre stos los intereses
de mora a la tasa de inters prevista en el Decreto
Nacional 2154 del 29 de Junio de 2006 (20,63%
anual) por cada da de mora.
El valor obtenido ser el valor acumulado de
intereses a esa fecha.

INTERESES DE MORA
2. Los intereses de mora que se generen a partir del
29 de julio de 2006, sobre saldos insolutos
existentes y sobre nuevas obligaciones que surjan
a partir de esta fecha, debern ser liquidados, por
cada da de retardo, a la tasa efectiva de usura
certificada, para cada mes, por la
Superintendencia Financiera de Colombia.

INTERESES DE MORA
La determinacin de la tasa de inters moratorio
establecida en el artculo 635 del Estatuto
Tributario, modificado por el artculo 12 de la ley
1066 de 2006, es el artculo 3 del Decreto 519 de
2007, el cual prev que la tasa aplicable es la
definida para los crditos ordinarios y de consumo.

PRELACIN EN LA IMPUTACIN DE LOS PAGOS

Antes: Los pagos se imputaban al impuesto y perodo
sealados por el contribuyente, as:
1. Sancin
2. intereses
3. capital
Ahora: al impuesto y perodo sealados por el contribuyente a
sanciones, intereses y capital en la proporcin en la que estos
participan en el total de la obligacin al momento del pago.

PRELACIN EN LA IMPUTACIN DE LOS PAGOS

Aplicacin de la norma:
Es favorable al contribuyente por lo que se aplica a partir
del primero de enero del ao 2006 y de manera
permanente.
Implica que la entidad territorial revise los pagos
parciales hechos por los contribuyentes desde el 1o de
enero de 2006 y aplique la nueva forma de prelacin.

COMPETENCIA PARA DECRETAR PRESCRIPCIN

Se precisa que la prescripcin se decreta por la
administracin, de oficio o a solicitud de parte.
Se establecen nuevos lmites a la inembargabilidad de

recursos de cuentas corrientes.

Procedimiento
Administrativo de
Cobro Coactivo

Existencia
de Ttulo
Ejecutivo
Proceder
al Cobro

Existencia
de Ttulo
Ejecutivo
Cobro persuasivo
Medidas cautelares:
(embargo,
secuestro)
Investigacin
de bienes
Mandamiento
de pago
No se aceptan
las excepciones,
ni pago, ni
acuerdo de pago
Presentacin
de
excepciones
Resolucin
que resuelve
las
excepciones
Liquidacin de crdito y
remate

PRIMERA PARTE
VA PERSUASIVA Y TRMITES
INICIALES

Procedimiento de Cobro Administrativo

Persuasivo: Investigacin de bienes y acuerdos de
pago.
Coactivo: Embargo cautelar, mandamiento de pago,

secuestro, avalo y remate de bienes

ASPECTOS COMUNES AL COBRO

PERSUASIVO Y COACTIVO
CONFORMACION
Y
SEGUIMIENTO
DE
EXPEDIENTES: Su finalidad es permitir la
correcta identificacin y ubicacin de los
documentos objeto de cobro y la facilidad en la
determinacin de la etapa en la que se encuentra
el proceso.

COBRO PERSUASIVO
DEFINICIN Y OBJETIVOS
Consiste en la actuacin de la administracin tributaria tendiente a obtener el pago
voluntario de las obligaciones vencidas.
El principal objetivo de la va persuasiva es la recuperacin total e inmediata con todos
los factores que conforman la cartera (capital, intereses y sanciones), o el asegurar el
pago mediante otorgamiento de plazos o facilidades, procurando evitar el proceso de
cobro coactivo.
Las reglas que gobiernan el agotamiento de esta etapa de manera previa al procedimiento
de cobro, deben estar establecidas en el Reglamento Interno de Recuperacin de Cartera.
(Considerando factores como la cuanta de la obligacin o la proximidad de la
prescripcin motiven iniciar de inmediato el proceso de cobro coactivo. )

INVESTIGACIN DE BIENES
Culminada la va persuasiva sin lograr el pago de la
obligacin se iniciar esta etapa, utilizando las
facultades de investigacin con que cuentan los
funcionarios de fiscalizacin (art. 825-1 ETN)
Se pedir informacin a entidades pblicas o privadas,
o al interior de la misma administracin que le permita
establecer los bienes del deudor, por ejemplo:
a) En Cmara de Comercio: la calidad de comerciante y si
posee establecimientos de comercio all registrados

INVESTIGACIN DE BIENES
Oficina de trnsito: Vehculos registrados por el deudor
c) Entidades del Sistema de Seguridad Social: Establecer
si es asalariado, independiente contratista y origen de
los recursos.
d) Las dems que se consideren pertinentes.
b)
De todas las actuaciones deber quedar copia en el

expediente junto con su respectiva respuesta.

SEGUNDA PARTE
ASPECTOS GENERALES DEL
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO COACTIVO

COBRO ADMINISTRATIVO COACTIVO

DEFINICIN Y OBJETIVO
Es un procedimiento especial contenido en los artculos 823 y ss. Del ETN, a travs del
cual las administraciones territoriales deben hacer efectivos los crditos fiscales a su favor
a travs de sus propias dependencias, sin acudir a la justicia ordinaria.
Su finalidad es la obtencin del pago forzado mediante la venta en subasta de los bienes
del deudor.
NATURALEZA DEL PROCESO, ACTUACIONES Y FUNCIONARIOS
Es de naturaleza netamente administrativa, no judicial, por lo tanto las decisiones tienen
carcter de actos administrativos.
Los funcionarios no poseen investidura jurisdiccional, son funcionarios administrativos
sujetos a acciones disciplinarias por la omisin o retardo en el cumplimiento de sus
funciones.


NORMAS APLICABLES
De manera general se rige por lo dispuestos en el Ttulo VIII, artculos
823 y ss. del ETN, y por las normas del CPC en lo relacionado con
medidas cautelares no contempladas en el ETN y otros aspectos no
regulados por ste. Los vacos se suplen con las normas del CCA y
supletoriamente con las del CPC.
OBSERVANCIA DE NORMAS PROCESALES
Son de derecho pblico y de orden pblico, por consiguientes de
obligatoria observancia y aplicacin y no podrn ser derogadas o
modificadas por los particulares o los funcionarios.


ACTUACIN Y REPRESENTACIN DEL DEUDOR
Personas Naturales: Por s mismas o a travs de su
representante legal, o apoderado que sea abogado.
Personas jurdicas: A travs de representantes
legales o apoderados especiales.


MEDIOS DE IMPUGNACIN
En trminos generales, de conformidad con el artculo 8331 del ETN las actuaciones proferidas en este proceso son
de trmite y por consiguiente contra ellas no procede
recurso alguno, salvo que la norma en forma expresa lo
permita para actuaciones definitivas.
Sin embargo, por va jurisprudencial se ha afirmado que
cuando por remisin deba acudirse a las normas del CPC,
procedern los recursos previstos en el mismo.

1.
2.
3.
4.
5.
TTULO EJECUTIVO
Para los efectos de este proceso, se entiende por ttulo ejecutivo
aquel documento en que consta una obligacin tributaria de manera
clara, expresa y exigible.
De acuerdo al Art. 828 del ETN prestan mrito ejecutivo:
Liquidaciones privadas y sus correcciones.
Liquidaciones oficiales ejecutoriadas
Las garantas y cauciones
Las sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas
Los dems actos administrativos de las administraciones territoriales
debidamente ejecutoriados.


LA CERTIFICACIN DE LA ACREENCIA O LA
RESOLUCIN DE DECLARATORIA DE DEUDOR
MOROSO EXPEDIDA POR EL TESORERO NO ES
TTULO EJECUTIVO


EJECUTORIA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
1.
2.
3.
Cuando el ttulo ejecutivo sea un AA, deber encontrarse ejecutoriado,

lo cual al tenor del Art. 829 del ETN, ocurre cuando contra ellos no
procede recurso alguno.
Cuando vencido el trmino para interponer los recursos, no se
presenten, o se haga en debida forma.
Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de
ellos.
Cuando los recursos interpuestos en la va gubernativa o las acciones
de nulidad y restablecimiento se hayan decidido en forma definitiva

TERCERA PARTE
ACTUACIONES PROCESALES

MEDIDAS CAUTELARES
Tambin conocidas como medidas preventivas, tienen la finalidad de
garantizar la conservacin de los bienes, los perjuicios que puedan
ocasionarse con el proceso, o la efectividad del crdito perseguido.
Dentro de dichas medidas encontramos las cauciones, el embargo y el
secuestro.
En el proceso de cobro administrativo coactivo, y respecto del
ejecutado, son procedentes las medidas preventivas de embargo,
secuestro, y caucin para levantar embargo o secuestros (garanta
bancaria), de conformidad con el artculo 837 del ETN

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS: Son aquellas que se

adoptan antes de notificar el mandamiento de pago al
deudor, o concomitantemente con el mismo.
MEDIDAS CAUTELARES DENTRO DEL PROCESO: Son

aquellas que se pueden tomar en cualquier momento del
proceso, despus de notificado el mandamiento de pago
(Art. 836, 837 ETN 513, 514 CPC)

EMBARGO
Medida encaminada a sacar del comercio o trfico mercantil los
bienes del deudor, impidiendo el traspaso o gravamen de los
mismos, para proceder a su venta o adjudicacin.
MODOS DE PERFECCIONAR EL EMBARGO (art. 681 CPC)

Por inscripcin Para bienes sujetos a registro.
Por notificacin o comunicacin a un tercero Retencin
Por secuestro o aprehensin material Bienes no sujetos a registro,
acciones ttulos y efectos pblicos y negociables a la orden.

LMITE DEL EMBARGO: A fin de evitar perjuicios al ejecutado,

deber limitarse a lo necesario, lo cual, segn el Art. 838 del ETN no
podr exceder del doble de la obligacin, ms los intereses y las
costas prudencialmente tasadas.
Artculo 837-1. Lmite de inembargabilidad. Para
efecto de los embargos a cuentas de ahorro, librados
por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
dentro de los procesos administrativos de cobro que
esta adelante contra personas naturales, el lmite de
inembargabilidad es de veinticinco (25) salarios
mnimos legales mensuales vigentes, depositados en la
cuenta de ahorros ms antigua de la cual sea titular el
contribuyente.

LMITE DEL EMBARGO:

En el caso de procesos que se adelanten contra
personas
jurdicas
no
existe
lmite
de
inembargabilidad.
No obstante no existir lmite de inembargabilidad,
estos recursos no podrn utilizarse por la entidad
ejecutora hasta tanto quede plenamente demostrada la
acreencia a su favor, con fallo judicial debidamente
ejecutoriado o por vencimiento de los trminos legales
de que dispone el ejecutado para ejercer las acciones
judiciales procedentes.
No sern susceptibles de medidas cautelares por parte
de la DIAN los bienes inmuebles afectados con
patrimonio de familia inembargable.

LMITE DEL EMBARGO:

Los recursos que sean embargados permanecern
congelados en la cuenta bancaria del deudor hasta
tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice
el pago del 100% del valor en discusin, mediante
caucin bancaria o de compaas de seguros. En ambos
casos,
la
entidad
ejecutora
debe
proceder
inmediatamente, de oficio o a peticin de parte, a
ordenar el desembargo.
La caucin prestada u ofrecida por el ejecutado
conforme con el prrafo anterior, deber ser aceptada
por la entidad.

REDUCCIN DEL EMBARGO: Una vez en firme el avalo de los

bienes, si ste excede el lmite mencionado, el funcionario ejecutor
deber reducirlo de oficio o a solicitud del interesado.

SECUESTRO
Es un acto procesal por el cual el funcionario ejecutor, mediante
auto, entrega un bien a un tercero llamado secuestre, en calidad
de depositario
.
Su objeto es el de impedir el ocultamiento o menoscabo de los
bienes por parte del ejecutado, as como disponer de sus frutos
o productos a fin de hacer eficaz el cobro de un crdito e impedir
que se burle el pago que con ellos se persigue, o de asegurar la
entrega que en el juicio se ordene.

MANDAMIENTO DE PAGO
Es el acto administrativo que consiste en la orden de
pago, el cual es dictado por el funcionario ejecutor,
para que el ejecutado cancele la suma de dinero
adeudada contenida en el ttulo ejecutivo.

NOTIFICACIN DEL MANDAMIENTO DE PAGO
Se deber notificar en forma personal previa citacin

al deudor para que comparezca a las oficinas de la
administracin en un trmino de diez das. La
citacin pude hacerse por correo o de cualquier
medio de publicidad que permita que el deudor se
acerque a la administracin y as entregarle una
copia del mandamiento.

Si dentro de los 10 das contados a partir del da siguiente de la introduccin al

correo de la citacin o de la fecha de publicacin de la misma, el deudor o su
apoderado comparece, la notificacin se efectuar personalmente mediante
entrega de una copia del mandamiento, previa suscripcin del acta de
notificacin que contendr:
Fecha en que se efecta la diligencia.
Presencia del deudor o su apoderado en el despacho
Representacin legal
Identificacin de quien se notifica
Providencia que se notifica y constancia de entrega
Firma del notificado y del notificador

Si por el contrario el deudor o su apoderado NO comparece

en los 10 das, el mandamiento de notificar por correo lo
cual consiste en el envo de una copia del mandamiento a la
direccin informada por el contribuyente o del deudor
solidario o a la establecida por la administracin.
Para el envo puede hacerse uso de la red oficial de correos
o de cualquier servicio de mensajera especializada

EXCEPCIONES
DEFINICIN: Son mecanismos procesales de defensa que puede
proponer el deudor en las oportunidades previstas en la ley.
TRMINO PARA PROPONERLAS: Una vez notificado el deudor,
cuenta con 15 das hbiles para cancelar la obligacin y sus intereses,
o proponer excepciones. El deudor podr asumir tres posturas diferentes,
a saber:
Pagar: En este caso, se dictar un auto, previa verificacin de la autenticidad
del pago, en el que se dar por terminado el proceso.
Silencio del Deudor: Dentro del mes siguiente al vencimiento del trmino para
pagar, se dictar resolucin, contra la que no procede recurso alguno,
ordenando seguir adelante.
Proponer Excepciones : Las Excepciones pueden estar referidas a las
obligaciones o al proceso.

EXCEPCIONES QUE SE PUEDEN PROPONER: stas son taxativas y

estn sealadas en el artculo 831 del ETN, son las siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
El pago.
La existencia del acuerdo de pago;
La falta de ejecutoria del ttulo;
La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional.
La prescripcin de la accin de cobro;
La falta de ttulo ejecutivo o incompetencia del funcionario.
La calidad de deudor solidario;
La indebida tasacin del monto de la deuda del deudor solidario.

Excepcin de prescripcin de la
accin de cobro
TRMINOS DE PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO Y PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACIN OFICIAL
EL TTULO ES UNA
DECLARACIN
OPORTUNA
EL TTULO ES UNA
DECLARACIN
EXTEMPORNEA
EL TTULO ES UNA
DECLARACIN DE
CORRECCIN
EL TTULO ES LA
LIQUIDACIN DE
AFORO O DE
LIQUIDACION DEL
IMPUESTO.
EL TTULO ES
OTRO ACTO
OFICIAL
Ao 5
Fecha de vencimiento
CINCO AOS DESDE FECHA DE LA
DECLARACIN INICIAL
CINCO AOS DESDE LA FECHA DE LA DECLARACIN

EXTEMPORANEA
CINCO AOS DESDE LA FECHA DE LA CORRECCIN

RESPECTO DE LOS MAYORES VALORES
CINCO AOS DESDE FECHA DE VENCIMIENTO

PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACION OFICIAL DE
AFORO O DE LIQUIDACION DEL IMPUESTO
TRMINOS PARA NOTIFICAR EL

RESPECTIVO ACTO OFICIAL
TRMINO DE
INTERPOSICION
Y RESOLUCION
DEL RECURSO
CINCO AOS DESDE LA

EJECUTORIA DEL ACTO
OFICIAL O DE LA RESOLUCION
QUE RESUELVE EL RECURSO
SI LA HAY.
TRMINO DE
INTERPOSICION
Y RESOLUCION
DEL RECURSO
CINCO AOS DESDE LA

EJECUTORIA DEL ACTO
OFICIAL O DE LA RESOLUCION
QUE RESUELVE EL RECURSO
SI LA HAY.
El trmino de prescripcin de la accin de cobro se interrumpe o se suspende si se dan las causales previstas en el
estatuto tributario nacional.
INTERRUPCIN significa el reinicio del conteo de los cinco aos. Diapositiva 17
La SUSPENSIN es detener el correr del trmino en el momento en que se encuentre y durante el tiempo que dure la
misma,
(Normas vigentes en el Estatuto Tributario Nacional)

LIQUIDACIN DEL CRDITO Y COSTAS

Ejecutoriada la resolucin que ordena llevar adelante la
ejecucin, se procede a liquidar el crdito y las costas.
Esta primera liquidacin es provisional, especialmente en lo
atinente a los intereses, puesto que una vez realizado el
remate deber efectuarse una nueva liquidacin.

DISPOSICION DEL DINERO EMBARGADO
Ejecutoriada la resolucin que ordena llevar adelante la ejecucin, y

en firme la liquidacin del crdito y costas, se aplicar a la deuda el
dinero embargado hasta la concurrencia del valor liquidado y el
excedente se devolver al ejecutado.
Cuando lo embargado fuere sueldo, renta o pensin peridica, se
aplicarn a la deuda las sumas que se retengan hasta cubrir la
totalidad de la obligacin.
La aplicacin de la deuda al dinero embargado no podr hacerse antes
de la ejecutoria de la resolucin de llevar adelante la ejecucin, salvo
autorizacin expresa del ejecutado.

AVALO Y REMATE DE BIENES

AVALO DE BIENES
Es la estimacin del valor de una cosa en dinero, es decir,
fijar un precio a una cosa susceptible de ser comerciada o
vendida. Se har una vez practicado el embargo y
secuestro.
AVALO PRELIMINAR: Es el que realiza el funcionario
ejecutor una vez practicado el embargo y secuestro, a fin
de verificar los lmites. No obstante el ejecutado podr
aportar facturas de compra, libros de contabilidad u otros
documentos que den una nocin del valor de los bienes.

AVALO CON FINES DE REMATE

Es el que se practica con el fin de fijar el valor de los bienes que saldrn a
remate. Debe ordenarse cuando los bienes estn debidamente embargados
y secuestrados y resultas las oposiciones, si es del caso.
Se practica con posterioridad a la ejecutoria de la resolucin que ordena
llevar adelante la ejecucin.
OBJECIN DEL AVALO
Rendido el avalo, se trasladar al deudor mediante providencia notificada
personalmente o por correo, en la cual se fijarn honorarios del auxiliar, si
es del caso, y se le prevendr que si no est de acuerdo podr solicitar,
dentro de los 10 das ss. a la notificacin, modificacin, aclaracin o
complementacin u objecin por error grave.

REMATE DE BIENES
Una vez ejecutoriada la resolucin que ordena llevar adelante la
ejecucin, elaborada la liquidacin del crdito y costas, se fijar fecha
para la realizacin del remate, siempre que concurran estos
requisitos:
Que los bienes estn debidamente embargados, secuestrados y
avaluados.
Que estn resueltas las oposiciones.
Que estn resultas peticiones de reduccin de embargo.
Que se hubiere notificado a los terceros acreedores hipotecarios o
prendarios.
Que se encuentre resuelta la peticin de facilidad de pago.
Que al momento de fijarse fecha, no obre en el expediente prueba de
haberse iniciado demanda ante lo contencioso sobre la resolucin que
falla excepciones.

REGLAMENTO INTERNO DE RECUPERACIN DE CARTERA
Decreto Gobierno
2 meses
Reglamento interno
de recaudo de cartera.
2 meses

Decreto 4473 del 15 de diciembre de 2006

Determina los contenidos mnimos del
reglamento interno del recaudo de cartera
Reglamento que debi ser expedido por
cada entidad pblica dentro de los dos
meses siguientes a la entrada en vigencia
de dicho decreto.

Recuperacin de cartera pblica

Establecimiento de medidas que
procuren obtener liquidez para el
tesoro pblico mediante la gestin
gil, eficaz, eficiente y oportuna del
recaudo de las obligaciones a su favor.

Qu es cartera pblica?
Es el conjunto de acreencias a favor del
municipio o departamento, consignadas en
ttulos ejecutivos que contienen obligaciones
dinerarias de manera clara, expresa y exigible.
Cada ttulo ejecutivo debe observar las
formalidades propias que correspondan a la
naturaleza de la obligacin (comercial, civil,
tributario, administrativo, disciplinario o fiscal)

Qu no es cartera pblica en materia

tributaria?
No forman parte de la cartera los valores que
no hayan sido previamente liquidados en una
declaracin tributaria o en un acto oficial de
determinacin
oficial
debidamente
ejecutoriado.
Antes de iniciar la gestin de cobro deber
adelantarse la etapa de determinacin
tributaria.

Reglamento interno de recuperacin de cartera

Es el acto administrativo de carcter general expedido
por el representante legal de la entidad territorial que
contiene las reglas que rigen el desarrollo de la
funcin de cobro, dentro del marco de las
disposiciones legales y de orden administrativo
vigentes.
Documento en el que se plasman las polticas de
cobro de la entidad y los procedimientos que se deben
surtir por los funcionarios y por los deudores para el
pago de esas obligaciones.

Reglamento interno de recuperacin de cartera

Debe incluir las directrices necesarias para que
la entidad tenga el conocimiento real y
actualizado del estado de su cartera y la exacta
identificacin de sus deudores, as como las
medidas de seguimiento y gestin desde la
generacin del ttulo ejecutivo hasta su
cancelacin, pasando por todas las etapas de
cobro persuasivo y coactivo.

Contenido del reglamento interno de

cartera
1. Funcionario o funcionarios competentes para
adelantar el procedimiento administrativo de
cobro.
2. Medicin y depuracin de cartera.
3. Clasificacin de la cartera.

Clasificacin de la cartera
3.1Segn la naturaleza de la deuda.
3.2Segn la antigedad.
3.3Por cuanta.
3.4Segn la gestin adelantada.
3.5Segn perfil del deudor.

5.
Condiciones relativas a la celebracin de acuerdos

de pago y definicin de garantas idneas para su
realizacin.
Mecanismo para procurar el pago de la obligacin a travs
del compromiso que se suscribe por parte del deudor con
la entidad pblica, aprobado por el funcionario
competente, previo el cumplimiento de los requisitos del
ETN (solicitud escrita del deudor, aceptacin de garantas,
denuncia de bienes para su posterior embargo y la firma
del deudor o un tercero a su nombre)

Tales criterios pueden considerar aspectos como:
Plazos mximos. En ningn caso podr ser superior

al plazo mximo sealado en el ETN.
Garantas exigibles. Las previstas en el Cdigo de

Comercio, Cdigo Civil y ETN, siempre con la condicin de
que cubran el valor total de la deuda. Podrn concederse
plazos sin garantas, cuando el trmino no sea superior a
un ao y el deudor denuncie bienes para su posterior
embargo y secuestro

Tales criterios pueden considerar aspectos como:

()
Valor mnimo de cuota inicial.
Condiciones para acceder a la facilidad,
como no haber incumplido un acuerdo con otra
entidad pblica (ley 1066)
Consecuencias de su incumplimiento

6. GESTIN
En este sentido el reglamento definir los protocolos de
actuacin de los funcionarios en cada una de las etapas
de cobro persuasivo o coactivo, es decir, sealara las
diferentes rutinas y tareas de estas etapas y precisar los
tiempos, requisitos y secuencias propios de cada proceso.
Para este propsito resulta til acudir al Manual De Cobro
Administrativo Coactivo publicado por la Direccin
General de Apoyo Fiscal.

7. CONTROL Y SEGUIMIENTO
Definicin de los principales indicadores para
medir la gestin de la cartera y evaluar los
resultados de las acciones.

OTROS ASPECTOS DE GESTION

TRIBUTARIA

AMNISTIAS Y CONDONACIONES
Los tratamientos preferenciales que se traduzcan
en amnistas, condonaciones y descuento de
intereses, en los que se ofrezca una rebaja del
capital en mora y/o los intereses causados, estn
prohibidos y son inconstitucionales porque atentan
contra los principios de igualdad y equidad
tributaria.
Sentencias C-511 de 1996 y C-1115 de 2001
La condicin de moroso no puede ser ttulo para
ver reducida la carga tributaria

AMNISTAS, CONDONACIONES
- Antecedentes Jurisprudenciales
Corte Constitucional Sentencia C-511 de 1996
Las amnistas tributarias, transformadas en prctica
constante, erosionan la justicia y la equidad tributaria.
Se produce, en el largo plazo, un efecto desalentador,
en relacin con los contribuyentes que cumplen la ley y,
respecto de los que escamotean el pago de sus
obligaciones, un efecto de irresistible estmulo para
seguir hacindolo. La ley no puede contribuir al
desprestigio de la ley. Resulta aberrante que la ley sea
la causa de que se llegue a considerar, en trminos
econmicos, irracional pagar a tiempo los impuestos.

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

Disminucin del valor a pagar para aquellos
contribuyentes que paguen la totalidad del impuesto
en determinada fecha. En este caso, la obligacin si
bien es exigible, no se encuentra en mora.
Se establecen en ejercicio de la autonoma de que
trata el artculo 287 constitucional
Deben ser razonables y proporcionados
Deben ser autorizados por la corporacin
administrativa territorial
Los actos que los establezcan deben cumplir los
mandatos del artculo 7 de la Ley 819 de 2003

EXENCIONES
Tratamientos preferenciales otorgados en virtud de la
autonoma de las entidades para la administracin de
sus recursos en los lmites de la Constitucin y la ley
de conformidad con el artculo 287 numeral 3 de la
Constitucin Poltica.
Se exime al beneficiado de la obligacin sustancial del
pago del tributo
Acordes con los planes de desarrollo municipal o
distrital y no pueden otorgarse por un trmino superior
a diez aos de acuerdo con el artculo 258 del Decreto
Ley 1333 de 1986

EXENCIONES
De aplicacin restrictiva y en condiciones generales de
igualdad
A iniciativa del gobierno municipal en consideracin a
que a ste le corresponder determinar la conveniencia
de la medida despus de consultar los estudios del
impacto econmico que represente en los recursos que
administra y que garantizan el pago de las
apropiaciones presupuestales.

EXENCIONES
De optar por establecer el citado beneficio tributario, la
entidad territorial debe dar cumplimiento a lo dispuesto
por el artculo 7 de la Ley 819 de 2003 as:
Debern incluirse expresamente en la exposicin de
motivos y en las ponencias de trmite, tanto los costos
fiscales que implica la iniciativa, como la fuente de
ingresos adicional con la que se financia el costo que
representa establecer el beneficio tributario.

EXENCIONES
Y propiamente, el texto del correspondiente proyecto
de acuerdo, siempre que represente una reduccin de
los ingresos, deber contener la fuente sustitutiva que
signifique un aumento de ingresos, situacin que ser
analizada y aprobada por la Secretara de Hacienda.
Adicionalmente, la mediada deber ser compatible con
el marco fiscal de mediano plazo.

TERCERIZACION DE LA GESTIN TRIBUTARIA

Entendida por tal la delegacin en terceros (particulares) de
las facultades de administracin y control, incluidas las
labores de determinacin (fiscalizacin y liquidacin oficial),
discusin y cobro administrativo coactivo de los tributos de la
entidad territorial, facultades que por su naturaleza resultan
indelegables.
Antecedentes Jurisprudenciales
Antecedentes legislativos
Consideraciones de la Direccin General de Apoyo Fiscal
DAF


ANTECEDENTES JURISPRUDENCIALES
Consejo de Estado Seccin Tercera Rad. 16973 de 2000
Principio de innegociabilidad del ejercicio de las potestades
pblicas.
Principio de indisponibilidad de la legalidad de los actos
administrativos.
Consejo de Estado Seccin Cuarta Rad. 13255 de 2004
La legislacin tributaria no prev la posibilidad de delegar
en particulares la facultad de fiscalizacin y determinacin
de los tributos resulta ilegal y violatoria del debido
proceso y, por lo mismo, constituye motivo de nulidad la
delegacin de funciones en cabeza de un tercero


ANTECEDENTES JURISPRUDENCIALES
Consejo de Estado Seccin Tercera Rad. AP00369 de 2007:
la determinacin y la fiscalizacin tributaria ataen al fuero
exclusivo del Estado, y no pueden ser atribuidas a particulares, en
tanto las disposiciones legales en concordancia con las
constitucionales, no lo autoricen
no es jurdicamente viable la atribucin total de funciones
administrativas de cobro coactivo debido a que, en tal supuesto, el
funcionario estara vaciando de contenido la competencia que la
ley le ha otorgado, y sera reemplazado ntegramente en sus
funciones, cuestiones que la Corte Constitucional calific
claramente como lmites a la atribucin

TERCERIZACION ANTECEDENTES LEGALES

Constitucin Poltica. Artculo 121. Ninguna autoridad del
Estado podr ejercer funciones distintas de las que le atribuyen la
Constitucin y la ley.
Estatuto Tributario Nacional Artculo 59 Ley 788 de 2002
Artculo 560. Competencia para proferir actuaciones de la
administracin tributaria radica en los funcionarios y dependencias
de la misma.
Artculo 688. Competencia para proferir actos de trmite en los
procesos de determinacin.
Artculo 824. Competencia funcional para exigir el cobro coactivo
de las deudas tributarias a favor de la entidad territorial

LEY 1386 DE 2010

PROHIBICIN DE ENTREGAR A TERCEROS LA
ADMINISTRACIN DE TRIBUTOS

LEY 1386 DE 2010

ARTCULO 1o. PROHIBICIN DE ENTREGAR A TERCEROS LA
ADMINISTRACIN DE TRIBUTOS. No se podr celebrar
contrato o convenio alguno, en donde las entidades territoriales,
o sus entidades descentralizadas, deleguen en terceros la
administracin, fiscalizacin, liquidacin, cobro coactivo,
discusin, devoluciones, e imposicin de sanciones de los
tributos por ellos administrados. La recepcin de las
declaraciones as como el recaudo de impuestos y dems pagos
originados en obligaciones tributarias podr realizarse a travs
de las entidades autorizadas en los trminos del Estatuto
Tributario Nacional, sin perjuicio de la utilizacin de medios de
pago no bancarizados.

ALCANCE
Est prohibida la contratacin de todas las actuaciones propias
del ejercicio de la facultad de fiscalizacin y liquidacin, incluida
la imposicin de sanciones, las atribuciones relativas a la
administracin, discusin y devoluciones.
No representan actividades instrumentales. Su delegacin en
terceros implica que se est vaciando de contenido la funcin
administrativa, por lo que tanto los actos preparatorios como los
definitivos deben ser elaborados y proferidos por el funcionario
competente al interior de cada entidad.

Est prohibida la contratacin de las actuaciones que hacen

parte del procedimiento administrativo de cobro coactivo en sus
fases persuasiva y coactiva, que correspondan a la expedicin
de los actos administrativos que lo conforman y la investigacin
de bienes.
Las funciones administrativas relacionadas con el cobro coactivo
que consistan en actividades de instrumentacin del proceso y
proyeccin de documentos, pueden ser atribuidas a particulares
con la condicin de que la administracin conserve la regulacin,
control, vigilancia y orientacin de la funcin, lo cual no se
satisface desde una perspectiva formal, sino con el cumplimiento
material de lo prescrito por el inciso 2 del artculo 110 de la ley
489 de 1998.

Contratacin para adquisicin de insumos y

herramientas tecnolgicas.
Convenios de recaudo

REVISION DE CONTRATOS
Revisin de la entidad territorial que haya suscrito contratos o
convenios objeto de la prohibicin.
Revisin de oficio por parte de organismos de control. Facultad
de revisin de oficio de Contralora y Procuradura General.
Circular No. 041 de 6 de Agosto de 2010. Procurador General de
la Nacin imparte precisas instrucciones a las entidades
territoriales con ocasin de la revisin de oficio que debe realizar
el Ministerio Pblico en relacin con los contratos o convenios a
que hace referencia la Ley. Diligenciar formato.

ACTUALIZACIN CATASTRAL
Definicin de catastro - Artculo 2 Decreto 3496 de 1983 Se
entiende por catastro el inventario o censo de bienes inmuebles
del estado y de los particulares, tendiente a lograr su correcta
identificacin fsica, jurdica, fiscal y econmica
Actualizacin Catastral - Artculo 175 del Decreto 1333 de 1986
Periodicidad: Por lo menos cada cinco (5) aos.
Competencia: Ejecutivo municipal.
Finalidad: Mantener actualizado el catastro.
Vigencia: A partir del 1 de enero del ao siguiente al de
ejecucin.

ACTUALIZACIN CATASTRAL EFECTOS

TRIBUTARIOS
Base Gravable del impuesto predial - Artculo 3 Ley 44
de 1990
La base gravable del impuesto predial unificado ser el
avalo catastral, o el autoavalo cuando se establezca
declaracin anual del tributo.
Revisin del avalo catastral - Artculo 179 Decreto
1333 de 1986
Competencia de autoridad catastral, a solicitud del
propietario o poseedor del predio, cuando demuestre
que no se ajusta a las caractersticas y condiciones del
predio.


TRIBUTARIOS
Aplazamiento del avalo Artculo 180 Decreto 1333
de 1986
Competencia del gobierno nacional, de oficio, o a
solicitud del concejo municipal, fundada en
especiales condiciones econmicas o sociales que
afecten al municipio. Termino: Hasta de un (1) ao.


TRIBUTARIOS
Lmite del impuesto Artculo 6 Ley 44 de 1990
El impuesto predial resultante con base en el nuevo
avalo, no podr exceder del doble del monto liquidado
por el mismo concepto en el ao inmediatamente
anterior.
Excepciones:
Predios incorporado por primera vez al catastro.
Predios urbanizables no urbanizados, o urbanizados
no edificados.
Predios que figuraban como no construidos, y el
nuevo avalo obedece a la construccin o edificacin
en l realizada.

LEY 1430 DE 2010, Artculo 48.

Condicin especial para el pago
Impuestos, tasas y contribuciones, del nivel nacional, en mora por perodos
gravables 2008 y anteriores.
Autoridades territoriales podrn adoptar estas condiciones especiales
conservando los lmites de porcentajes y plazo previstos la ley.
Pagar de contado total de la obligacin principal ms 50% de los intereses y
las sanciones actualizadas, por cada concepto y perodo.
Si incurre en mora en el pago de impuestos, retenciones en la fuente, tasas y
contribuciones dentro de los 2 aos siguientes a la fecha del pago realizado:
Se iniciar de inmediato el proceso de cobro del 50% de la sancin y del 50%
de los intereses.
No para quienes a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en
mora por las obligaciones contenidas en acuerdos de pago por Ley 1066 de
2006 y Ley 1175 de 2007.
Deudores del sector agropecuario: plazo ser de hasta 10 meses.

LEY 1430 DE 2010. Artculo 54. Sujetos

pasivos de los impuestos territoriales
Personas naturales, jurdicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se
realicen el hecho gravado, a travs de consorcios, uniones temporales,
patrimonios autnomos en quienes se figure el hecho generador del
impuesto.
En impuesto predial y valorizacin: los tenedores de inmuebles pblicos a
ttulo de concesin.
Frente a patrimonios autnomos: los fideicomitentes y/o beneficiarios, son
responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en
su calidad de sujetos pasivos.
Es responsable de la obligacin de declarar :
En contratos de cuenta de participacin (sic): el socio gestor;
En consorcios, socios o participes de los consorcios, uniones temporales: el
representante de la forma contractual.
Sin perjuicio sus obligaciones como agentes de retencin.


Determinacin oficial, facturacin
Artculo 69 de la Ley 1111 de 2006:
Municipios y distritos pueden establecer sistema de
facturacin que constituya determinacin oficial del
tributo y preste mrito ejecutivo.
Gobierno municipal o distrital: implementar mecanismos
para hacer efectivos estos sistemas, sin perjuicio
conservar sistema declarativo de impuestos sobre la
propiedad.


Determinacin oficial, facturacin
Para facturacin de impuestos territoriales y para notificacin
de actos devueltos por correo por causal diferente a
direccin errada:
La notificacin se realizar mediante publicacin en el
registro o Gaceta Oficial del respectivo ente territorial y
simultneamente mediante insercin en la pgina
WEB de la Entidad competente para la Administracin
del Tributo,
El envo que del acto se haga a la direccin del
contribuyente surte efecto de divulgacin adicional sin
que la omisin de esta formalidad invalide la
notificacin efectuada.

Ley 1430 de 2010. Artculo 60. Carcter

real del impuesto predial unificado.
El impuesto predial unificado:
Es un gravamen real que recae sobre los bienes races:
podr hacerse efectivo con el respectivo predio
independientemente de quien sea su propietario, de
tal suerte que el respectivo municipio podr perseguir
el inmueble sea quien fuere el que lo posea, y a
cualquier ttulo que lo haya adquirido.
Esta disposicin no tendr lugar contra el tercero que
haya adquirido el inmueble en pblica subasta
ordenada por el juez, caso en el cual el juez deber
cubrirlos con cargo al producto del remate.

Ley 1430 de 2010. Artculo 60. Carcter

real del impuesto predial unificado.
Para autorizar el otorgamiento de escritura pblica de
actos de transferencia de domicilio <sic> sobre
inmueble, deber acreditarse ante el notario que el
predio se encuentra al da por concepto del impuesto
predial.
Para el caso del autoavalo, cuando surjan liquidaciones
oficiales de revisin con posterioridad la transferencia
del predio, la responsabilidad para el pago de los
mayores valores determinados recaen en cabeza del
propietario y/o poseedor de la respectiva vigencia fiscal.

atencioncliente@minhacienda.gov.co
ANA LUCIA VILLA ARCILA

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Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Ministerio de Hacienda y Crdito Publico

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Colombia es un Estado social de derecho

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Dicha autonoma no es absoluta, pues se enmarca

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

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PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

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PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Principio de Legalidad - Ley 962 de 2005

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ALGUNOS TRIBUTOS SIN FUNDAMENTO LEGAL

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Contribucin especial sobre contratos de obra

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Revisin del Avalo Catastral

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Vivienda popular y pequea propiedad rural destinada a

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Lmite del impuesto a pagar

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Porcentaje o sobretasa ambiental

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Ley 1111 de 2006

Nombre del contribuyente: Mara Lpez

Tarifa por mil

Sobretasa ambiental 1.5

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADOMinisterio

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Notificacin de los Actos Administrativos

Si no comparece dentro de los 10 das siguientes, a la fecha de introduccin al correo de la

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Notificacin por correo

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Por funcionario de la Administracin que har constar la