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Facultad de Contabilidad
Derecho Tributario
Docente:
EVASION TRIBUTARIA
CONCEPTO
ILICITOS TRIBUTARIOS
CONCEPTO
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DELITOS
Ilcito Tributario
Penal
Leyes
Especiales
Cdigo
Penal
(D, Leg. 635)
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1.
2.
3.
4.
5.
Contrabando
Defraudacin de Rentas de
Aduana
Receptacin
Financiamiento
Trfico de Mercaderas prohibidas
1.Defraudacin Tributaria
2.Delito Contable Tributario
DIFERENCIA
INFRACCION
DELITO
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DELITO
A) En cuanto a su investigacin:
Las infracciones tributarias se agotan en la va
administrativa
C) En cuanto a la determinacin de la
responsabilidad
Determina objetivamente, la desobediencia, el
simple quebrantamiento de la ley tributaria,
aunque provenga de negligencia o descuido en
la cobranza
D) En cuanto a la naturaleza de su
resolucin
Concluir con Resolucin Administrativa
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Obligatoria
Deben
acatarla
tanto
los
particulares como los rganos
del estado.
Ineludible
Tiene que cumplirse
mientras
no
sea
derogada por otra ley
CARACTERISTICAS
DE LA LEY
PENAL TRIBUTARIA
Exclusiva
Capaz de calificar
delitos y establecer
penas
Igualitaria
Ante la ley todos estamos
ubicados en el mismo plano
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MARCO LEGAL
El D. L. N 813 publicado el 20 de abril de 1996,
conocido como Ley Penal Tributaria, vigente
desde el 21 de Abril, regula los Delitos
Tributarios.
La complejidad de la figura delictiva tributaria, es
debido a su carcter interdisciplinario, comn a
todos los Delitos Econmicos
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Vinculadas al cumplimiento de
obligaciones tributarias.
(falsa determinacin de la obligacin
tributaria en la declaracin jurada para
disminuir el pago y/o la obtencin
indebida de beneficios tributarios)
Vinculadas a llevar libros y registros
contables
(incumpla la obligacin, no hubiera
anotado actos, operaciones, ingresos o
los anote falsamente, destruye u oculte
parcial o total)
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Defraudacin de
Rentas de Aduanas
Delito Contable
Contrabando
CLASES DE DELITO
TRIBUTARIO
Delito de
defraudacin
tributaria
Elaboracin y comercio
clandestino de
Productos
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DELITO DE DEFRAUDACIN
TRIBUTARIA
Tipo Base o Bsico
(Art. N 1 de LPT)
Modalidades Autnomas (Art. N 2 de LPT)
Modalidades Atenuadas (Art. N 3 de LPT)
derogada por D.Leg. N 1114 del 05-07-2012
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TIPO OBJETIVO
Comportamiento:
Realizacin de engao,
astucia, ardid u otro medio
fraudulento , a travs de
acciones u omisiones
TIPO SUBJETIVO
Conocimiento del
engao realizado y
de
la
falsa
determinacin
efectuada
y
voluntad
de
realizacin.
Resultados:
Determinacin falsa de la
obligacin tributaria, deja
de pagar en todo o en parte
el tributo.
Punibilidad:
A
travs
de
la
determinacin
falsa
el
obligado al pago realiza de
un menor tributo o se anule
la obligacin de pago.
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Dolo:
nimo de Lucro:
En beneficio
personal
PENA
No menor de 5
aos ni mayor
de 8 aos.
de 365 a 730 das
multa
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MODALIDADES AUTONOMAS
(ART. N 2 DE LPT)
TIPO OBJETIVO
TIPO SUBJETIVO
Comportamiento Alternativo
por Omisin Propia:
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Dolo:
Conocimiento que se
esta consignado
menores bienes,
rentas o ingresos o
pasivos falsos
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SITUACIONES ATENUANTES
(ART. N 3 DE LPT)
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SITUACIONES AGRAVANTES
(ART. N 4 DE LPT)
SITUACIONES
1. Obtenga
exoneraciones
o
inafectaciones, reintegros, saldos a
favor, crdito fiscal, compensaciones,
devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los
mismos.
2.
Se simule o provoque estados de
insolvencia
patrimonial
que
imposibiliten el cobro de los tributos.
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PENA
No menor de 8 aos ni
mayor de 12 aos.
y de 730 a 1,460 das multa.
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DELITO CONTABLE
Art. 5 LPT
TIPO OBJETIVO
Sujeto activo:
Obligado a llevar libros
y registros contables
Comportamientos
Alternativos:
Incumpla
totalmente
dicha obligacin, dejar
de anotar total o
parcialmente
las
operaciones o realizar
anotaciones
falsas,
destruir u ocultar los
libros
o
registros
contables
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TIPO SUBJETIVO
PENA
Dolo:
Conocimiento
de realizar cada
uno de los
comportamiento
s prohibidos
No menor de 2 aos
ni mayor de 5 aos.
de 180 a 365 das multa
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DELITO CONTABLE
Art. 5-A LPT
TIPO OBJETIVO
Sujeto activo:
Obligado a la inscripcin
o modificacin de datos
en el RUC.
Comportamientos
A
sabiendas
proporcione informacin
falsa y as obtenga
autorizacin
de
impresin
de
Comprobantes de Pago,
Guas de remisin, Notas
de Crdito o Notas de
Dbito.
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TIPO SUBJETIVO
PENA
Dolo:
Conocimiento
de realizar cada
uno de los
comportamiento
s prohibidos
No menor de 2 aos
ni mayor de 5 aos.
de 180 a 365 das multa
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DELITO CONTABLE
Art. 5-B LPT
TIPO OBJETIVO
Sujeto activo:
El que Almacena bienes, en
lugares
no
declarados
como domicilio fiscal o
establecimiento anexo.
TIPO SUBJETIVO
PENA
Dolo:
Comportamientos
Estando inscrito ante el
Administrador del tributo,
almacena bienes para su
distribucin
o
comercializacin,
transferencia u otra forma
de distribucin, cuyo valor
total supere a 50UIT (S/.
185,000.00), para dejar de
pagar en todo o en parte
los tributos
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Conocimiento
de realizar cada
uno de los
comportamiento
s prohibidos
No menor de 2 aos
ni mayor de 5 aos.
de 180 a 365 das multa
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DELITO CONTABLE
Art. 5-C LPT
TIPO OBJETIVO
Sujeto activo:
Cualquier persona que utilice
una o varias personas para
ocultar
la
identidad
del
verdadero deudor tributario
Comportamientos
(cualquiera de los siguientes)
Utilizar una o varias personas
naturales o jurdicas para
ocultar
la
identidad
del
verdadero deudor tributario.
El tributo(s) dejado de pagar
supere 100 UIT (S/.370,000), 12
meses o ejercicio gravable.
Cuando el agente forme parte
de una organizacin delictiva..
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TIPO SUBJETIVO
PENA
Dolo:
Conocimiento
de realizar cada
uno de los
comportamiento
s prohibidos
No menor de 8 aos
ni mayor de 12 aos.
de 730 a 1460 das multa
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PENAS ACCESORIAS
La pena debe incluir: inhabilitacin no menor de 6 meses ni mayor de 7
aos, para ejercer por cuenta propia o terceros, profesin, comercio,
arte o industria, incluyendo contratar con el Estado.
Si se hubiere utilizado la organizacin de personas jurdicas o negocio
unipersonal, con conocimiento de sus titulares el Juez podr aplicar las
siguientes medidas:
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CONTRABANDO
Concepto: cualquier persona que realiza el
internamiento o extraccin ilegal de mercancas del
territorio nacional, cuyo valor sea superior a 2UIT
Tipos :
Contrabando Simple: Se establece como
conductas tpicas el ingreso o extraccin de
mercancas mediante actos de sustraccin,
elude o burla del control aduanero
Contrabando Fraccionado: Realice en forma
sistemtica fraccionadainternamiento de
mercaderas al territorio nacional, menores a
2UIT, que aisladamente consideradas como
infracciones administrativa.
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CASO PRCTICO
La empresa industrial XYZ S.A.C. tiene como giro de negocio a la
fabricacin de equipos de cmputo y los comercializa a diferentes
distribuidores.
El 20 de abril del 2013 se vendi equipos de cmputo a una
distribuidora por un monto de S/. 100,000.00, pero el contador
anota en el registro de ventas por un monto de 50,000, falseando
comprobantes con astucia, ardid, etc.
Podemos observar que est haciendo anotaciones falsas
ocultando ingresos y burlndose del Estado con el fin de anular o
reducir el tributo a pagar.
Penalidad:
Sern reprimidas con pena privativa de la libertad no menor de 5 ni
mayor de 8 aos.
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MUCHAS GRACIAS
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