TRATAMIENTO

CONTABLEFISCAL
DE LAS INVERSIONES
(LISR)

IMPUESTOS I

DEFINICIN DE INVERSIONES
Artculo. 38

Para los efectos de esta ley, se consideran inversiones, los

activos fijos, los gasto y cargos diferidos y las erogaciones
realizadas en periodos pre-operativos.

ACTIVO FIJO (Articulo 38-A).

Es el conjunto de bienes tangibles que adquieren y utilizan las
empresas para llevar a cabo sus actividades, mismos que se desgastan
por el uso y transcurso del tiempo.
Finalidad: Usarlos y no venderlos.

EDIFICIOS. Son aquellos bienes inmuebles propiedad de una empresa

que se valan en forma separada del terreno que ocupa.

MAQUINARIA. Conjunto de maquinas que se utilizan par la produccin,

transformacin, maquila, etc., as como el conjunto de aparatos y otros
equipos que la empresa destina a un fin determinado.

TERRENOS. Bienes inmuebles de una entidad sin considerar las

edificaciones que sobre estos existan.

EQUIPO DE FBRICA. Maquinaria, muebles, herramientas y enceres

propiedad de la empresa destinados a la fabricacin de bienes
EQUIPO DE TRANSPORTE. Vehculos propiedad de
la empresa, destinados al transporte de personal,
materiales, artculos terminados y cualquier otro bien
relacionado con los fines de la empresa.

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA. Muebles y enseres destinados al

uso en las oficinas de una empresa.

PATENTES. Son licencias, permisos o autorizaciones que otorga el estado

para que se pueda ejercer una profesin determinada.
Derecho de exclusividad que el estado concede a los
explotar un invento, durante un periodo determinado.

particulares para

MARCA. Para efecto de la ley de la propiedad industrial, es todo signo

visible que distinga productos o servicios de otros de su misma especie o
clase en el mercado.
Puede constituir: las denominaciones y figuras
visibles, las formas tridimensionales, los nombres
comerciales denominaciones o razones sociales.

GASTOS DIFERIDOS.
Artculo 38-B.
Son los activos intangibles representados por bienes o derechos
que permitan reducir gastos de operacin, mejorar la calidad de
aceptacin de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un
periodo limitado, inferior a la duracin de la actividad de la persona
moral.
Tambin se consideran gastos diferidos los activos intangibles que
permitan la explotacin de bienes del dominio pblico o la
prestacin de un servicio publico concesionado.

CARGOS DIFERIDOS
Artculo 38-C.
Son aquellos que renan los requisitos sealados en el prrafo anterior, excepto los
relativos a la explotacin del dominio pblico la prestacin de un servicio pblico
concesionado, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado que depender de
la duracin de la actividad de la persona moral.
Son aquellos costos y gastos que no corresponden al
realizaron, sino que se aplican a
periodos
amortizaciones.

periodo en el cual se
subsecuentes mediante

Bienes y derechos a favor de la empresa, como

resultado de desembolsos
anteriores, por los que
se tiene el derecho a exigir las contraprestaciones
correspondientes

PROPAGANDA Y/O PUBLICIDAD.

Son erogaciones realizadas para dar a conocer al pblico
los bienes y/o servicios ofrecidos por la empresa.

PRIMAS DE SEGUROS SEGUROS PAGADOS POR

ANTICIPADO.
Son aquellas cantidades que la empresa a pagado antes
de su vencimiento del periodo que cubren.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO.

Derecho de uso o goce temporal de bienes muebles e
inmuebles a favor de una empresa por concepto de rentas
pagadas por adelantado.

INTERESES PAGADOS
POR ANTICIPADO.
Cantidades de dinero que por concepto de crditos, una
entidad ha pagado antes de que estos devenguen.
Estos intereses se consideraran como gastos una vez que
transcurra el tiempo que sirvi de base para su clculo.

GASTOS
DE INSTALACIN.
Erogaciones que realizan por concepto de adaptaciones a
inmuebles con la finalidad de acondicionarlos a las
necesidades requeridas de uso.

VALUACIN
DE LAS INVERSIONES:
Las inversiones deben ser valuadas al costo de adquisicin o
construccin.
El costo de adquisicin incluye el precio neto pagado por los bienes,
sobre la base de efectivo o su equivalente, mas todos los gastos
necesarios para tener el activo en su lugar y condiciones que permitan su
funcionamiento tales como derechos y gastos de importacin, fletes,
seguros, gastos de instalacin, etc.
El costo de adquisicin de un bien de uso representa el
sacrificio econmico para adquirir el bien y ponerlo en
condiciones de ser utilizado en la actividad.

TERRENOS
El costo de los terrenos adems del precio de
compra comprende los desembolsos relacionados
con:
1. Su adquisicin (comisiones a intermediarios,
escrituracin, impuestos pendiente u obligaciones
que puedan existir al tiempo de la compra, etc.)
2. Mejoras
3. La demolicin de construcciones existentes netas del
precio obtenido por la venta del material de
demolicin.

EDIFICIOS

El costo de los edificios que se adquieren

terminados comprende el precio de compra ms los
desembolsos relacionados con su adquisicin.
En el caso de construccin de edificios debern
capitalizarse, todos los desembolsos inherentes a la
obra, incluso seguros, impuestos, indemnizaciones
por accidentes, etc.
Incluyen los costos directos e indirectos incurridos
en la obra, tales como:
materiales, mano de obra, costos de planeacin e
ingeniera, gastos de supervisin y administracin,
impuestos y gastos originados por prestamos
obtenidos especficamente para este fin que se
devenguen durante el periodo efectivo de
construccin.

DEPRECIACIN
La mayora de los activos fijos tienen una vida til, ya sea por el
desgaste que resulta de su uso, el deterioro fsico causado por
terremotos, incendios y otros siniestros, la prdida de utilidad
comparativa respecto de nuevos equipos y procesos o el
agotamiento de su contenido.
La disminucin de su valor, causada se carga a un gasto llamado
depreciacin.
La depreciacin indica el monto del costo o gasto,
que corresponde a cada periodo fiscal.
Se distribuye a lo largo de su vida til al asignar una
parte del costo del activo a cada periodo fiscal.

Para poder calcular la depreciacin

hay que tener en cuenta:
A. El valor a depreciar
B. La vida til
C. El mtodo a aplicar

A. Valor a depreciar:
Es el costo de adquisicin, pero no se debe ignorar, el valor que
el bien pueda tener para la empresa al dejar de ser til en su
actividad (nos referimos al posible valor de recupero).
Surge de la siguiente operacin:
Costo de adquisicin del bien
- Valor de recupero estimado al finalizar el uso
= Valor a Depreciar

B. La vida til
Se define como el lapso durante el cual se espera que un activo
depreciable pueda ser usado por un ente publico en la prestacin de
servicios o produccin de bienes.
Las bases utilizadas para su determinacin son:
- Tiempo: aos
- Capacidad de Produccin:
C.

Mtodo a aplicar:
La empresa
(dependiendo
caractersticas del bien), y

deber adoptar el mas adecuado

de las polticas de la empresa y
emplearlo de manera consistente..

DEDUCCIN DE INVERSIONES
Para determinar la utilidad fiscal, las PF o PM, tienen derecho a
disminuir de sus ingresos, las deducciones efectuadas en el
ejercicio; una de ellas son las inversiones, considerando las reglas
y requisitos especficos que seala la Ley.
En trminos generales, implica deducir la depreciacin obtenida de
multiplicar al monto de la inversin un por ciento mximo autorizado
en cada ejercicio.

de

La deduccin de inversiones se define como la

disminucin de los ingresos de la parte proporcional
las adquisiciones de activos propiedad del
contribuyente.

REQUISITOS PARA
LA DEDUCCIN DE INVERSIONES
I.

Reparaciones y adaptaciones a las instalaciones, siempre

que no impliquen adiciones o mejoras al activo fijo.

II.

Inversiones en automviles hasta por un monto de

$130,000.-(Anteriormente $175,000), tambin incluye el
monto por equipo de blindaje.

III.

Construcciones, instalaciones o mejora permanentes en

activos fijos tangibles, propiedad de terceros, que de
conformidad con los contratos de arrendamiento o de
concesin respectivos queden a beneficio del propietario y
se hayan efectuado a partir de la fecha de celebracin de
los contratos mencionados.

Artculo 37.Las inversiones nicamente se podrn deducir mediante la aplicacin,

en cada ejercicio, de los % mximos autorizados, sobre el monto
original de la inversin (MOI), con las limitaciones que, en su caso,
establezca la Ley.
Tratndose de ejercicios irregulares, la deduccin correspondiente
se efectuar con el porciento que represente el nmero de meses
completos del periodo en los que el bien haya sido utilizado por el
contribuyente, respecto de 12 meses.
Cuando el bien se comience a utilizar despus de iniciado el
ejercicio y en el que se termine su deduccin, se efectuar con las
mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares.