Actividad Financiera del Estado:

Antecedentes histricos y evolucin del

Derecho Tributario, Definicin del
Estado, sus necesidades y recursos.

Por que pagar tributos?

Existen necesidades publicas que el Estado
debe satisfacer.
Tenemos deber de contribuir a los gastos
pblicos.

Recurso
s
Servicio
s

Gastos
NECESIDAD
ES
PBLICAS

GASTOS PUBLICOS
Son las erogaciones o egresos generalmente en dinero
que realiza el Estado, en virtud de una ley previa para
prestar los servicios pblicos destinados a la satisfaccin
de necesidades publicas. (Hector Villegas)
RECURSOS PUBLICOS
Suma de dinero, percibida por un ente publico, cuyo
objetivos es financiar un gasto pblico.
SERVICIOS PUBLICOS
Son las Actividades que el Estado realiza en procura de
la satisfaccin de las necesidades pblicas. Los servicios
pueden ser Divisibles (Administracin de Justicia) o
Indivisibles ( Defensa Exterior)

Clasificacin de Recursos Pblicos

Originarios: el Estado los obtiene actuando
como un particular, sin medir coercitividad
o ejercicio de su poder financiero. Ejemplo:
ingresos patrimoniales.
Derivados: fluyen del patrimonio de los
particulares hacia el Estado en virtud del
poder del imperio. Ejemplo: tributos.

Qu es el Estado?
Tres Elementos:
Poblacin
Territorio
Gobierno (Representacin del Estado)

NECESIDADES PUBLICAS
Son aquellas que nacen de la vida colectiva
y se satisfaccin mediante la actuacin del
Estado.
Ejemplo: Defensa Exterior, Orden Interno,
Administracin de Justicia.

Gasto Pblico y Recursos

Pblicos
Para satisfacer las necesidades publicas
mediante la prestacin de servicios
pblicos, es necesario realizar gastos.
Estos gastos suponen ingresos previos,
estos son los llamados Recursos Pblicos.
Los Recursos Pblicos pueden provenir:
1. Ingresos Propios
2. Prstamos
3. Tributos

Actividad Financiera
Actividad encaminada a la obtencin de
ingresos y realizacin de gastos con el
objeto de satisfacer necesidades publicas.
Actividad sustancialmente poltica ( fines y
entes pblicos), y de aspectos mu distintos:
aspecto poltico, econmico, sociolgico y
jurdico.

Derecho Financiero

Es un conjunto de principios y normas que

regulan los tributos, la gestin publica, la
moneda, la previsin y realizacin del gasto
publico y su control. Cada una de estas
figuras financieras tiene sus propios
principios

Hechos Econmicos

Hechos Econmicos No Gravados

Hechos Econmicos Gravados

Exonerados

HECHO
IMPONIBL
E

Inafectos
ACREEDO
R

DEUDOR

MANIFESTACION DE
RIQUEZA

RENTA

PATRIMONIO

CONSUMO

IMPUESTO A
LA RENTA

IMPUESTO
PREDIAL,
VEHICULAR

IMPUESTO
GENERAL A
LAS VENTAS

Derecho Tributario

Es el conjunto de principios y normas

regulan
la
Potestad
Tributaria,
obligaciones de carcter tributario y
dems aspectos afines a esta rama
Derecho.

que
las
los
del

Las Doctrinas Tributarias, su evolucin, estado actual

y perspectivas.

La evolucin de la doctrina tributaria

siempre ha girado en relacin al vnculo:
Estado- Contribuyente.
Primero se expreso como una relacin de
poder
Luego como una relacin de derecho.
Actualmente se expresa como un vinculo de
carcter jurdico.

Primer Momento: Teora Clsica

Un solo jefe y no est limitado por ninguna
otra autoridad.
Sometimiento del contribuyente al rey,
prncipe y monarca.
En este momento no participaban los
representantes del Pueblo.
RELACION DE PODER:

ESTADO

CONTRIBUYENTE

Segundo Momento: Monarqua

Constitucional

Momento intermedio porque se cambia para que todo siga

igual.
La autoridad del Prncipe est limitada por una constitucin
puede hacer todo, menos aquello que la constitucin le
prohbe (excepcionalmente)
Adopta el rgimen parlamentario.
Se traslada la supremaca del REY a las Cmaras.
La ley pasa a ser fundamento organizacin estatal.
CAMARAS

LEY

Tercer Momento:

Aparecen trabajos que desarrollaron la tesis de la relacin tributaria como una relacin jurdica
obligacional: Kelsen, Blumenstein, Giannini, Jarach.
Estas teoras se presentan como una reaccin al concepto de Relacin de Poder.
La relacin Estado y Contribuyente es obligacional, relacin jurdica tributaria.
Sometimiento Incondicional a la ley.
El Estado es sujeto del ordenamiento jurdico son derechos y obligaciones semejantes a los
contribuyentes.

ESTADO

CONTRIBUYENTE


a.
b.

c.

d.

e.

Teora Moderna
Versin Dinmica del Derecho Tributario.
No se puede explicar un acto, un hecho, una institucin
tributaria solo con esquemas civilistas.
No se trata de una obligacin que supone un crdito y
una deuda nicamente, sino del ejercicio de una
potestad de Imposicin del Estado a los contribuyentes
que genera una serie de deberes y da inicio al proceso
de imposicin.
No existe solo una relacin jurdica, sino tambin una
relacin jurdica administrativa tributaria.
El concepto de potestad de imposicin es el punto de
partida para explicar esta teora.

reas del Derecho Tributario

Derecho
Derecho
Derecho
Derecho
Derecho
Derecho

Constitucional Tributario.
Sustantivo Tributario.
Administrativo Tributario.
Procesal Tributario.
Penal Tributario.
Internacional Tributario.

reas del Derecho Tributario

DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO
TRIBUTARIO
GENERAL

DERECHO
TRIBUTARIO
MATERIAL

DERECHO
TRIBUTARIO
FORMAL

DERECHO
TRIBUTARIO
ESPECIAL

DERECHO TRIBUTARIO
CONSTITUCIONAL
DERECHO PENAL TRIB.

DERECHO PROCESAL
TRIBUTARIO

DERECHO
INTERNACIONAL TRIB.

DERECHO
ADMINISTRATIVO

(sustantivo)

DERECHO
TRIBUTARIO
PROCEDIMENTAL

1. DERECHO TRIBUTARIO GENERAL :

1.1 DERECHO TRIBUTARIO

MATERIAL
Conjunto de normas
jurdicas que regulan la
Obligacin Econmica
Tributaria entre el sujeto
activo y el sujeto pasivo,
generada por la
verificacin del hecho
generador imponible
previsto en la ley.

1.2 DERECHO TRIBUTARIO

FORMAL
Conjunto de normas
jurdicas que regulan la
actividad administrativa
para asegurar el
cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias
Formales.
Se regulan los aspectos

2. DERECHO
TRIBUTARIO
-ESPECIAL:
D
Constitucional

3. DERECHO
PROCESAL
TRIBUTARIO:
Es la parte del Derecho

Tributario.
-D
Internacional
tributario. (?)
-D
Administrativo
Tributario.
-D Penal Tributario:
*Administartivo.
*Jurisdiccional.

Tributario que disciplina

los procesos existentes
entre el sujeto activo y el
sujeto
pasivo
de
la
Obligacin
Tributaria,
sean
stas
por
la
aplicacin de una norma
material o formal.
Ej. Proceso Contencioso
Tributario
D
Procedimental Tributario.

Derecho Constitucional
Tributario
Conjunto de normas y
principios que limitan el
Poder
Tributario
o
potestad tributaria.
Constituye el marco
de la Actividad Impositiva.
Ej. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.

Derecho Internacional
Tributario
Conjunto de
normas que rigen
las relaciones
entre los Estados
para delimitar
sus soberanas,
evitar la doble
tributacin y la
evasin
tributaria.

Derecho Sustantivo
Tributario
En esencia es Derecho Tributario.
Se regula la obligacin tributaria, los
principios, las normas que regulan la
estructura
de
los
diferentes
elementos.
Ejemplo:
Acreedor,
Deudor, Base Imponible, Alcuota,
pago ,etc.).
Base Legal: Libro Primero, Cdigo
Tributario, Ley IR, IGV, ISC.

Derecho Penal Tributario

Conjunto de normas
que tienen
por objeto el anlisis
de los delitos tributarios
y sus correspondientes
sanciones penales.
Ej. Defraudacin Tributaria
Contrabando, etc.
Base Legal: Libro Cuarto CT. Ley Penal Tributaria.

Derecho
Administrativ
o Tributario

En esencia es Derecho
Administrativo con efectos
tributarios.
Principios y normas que
regulan la organizacin y
funciones e la
Administracin Tributaria.
Base legal: Libro Segundo
del CT.

Derecho
Procesal
Tributario
En esencia es Derecho
Procesal con efectos
tributarios.
Principios y normas que
regulan los procedimientos
de actuacin de la
Administracin Tributaria y
de los deudores tributarios
ante la Administracin
Tributaria.
Base legal: Libro Tercero del
CT.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario Peruano es el conjunto de
impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per.
El Estado peruano es el poder poltico organizado por la
Constitucin de 1993. El Estado se encuentra organizado
en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades

ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos
cuyos costos operativos deben ser financiados
bsicamente con tributos.

 Tributos que constituyen ingresos del

Gobierno Nacional.
Tributos que constituyen ingresos de los
Gobiernos Regionales.
Tributos que constituyen ingresos de los
Gobiernos Locales.
Contribuciones que constituyen ingresos
para
otras
reparticiones
pblicas
diferentes del Gobierno Nacional y Local.