Prazo para Recolhimento dos

Tributos Retidos
Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante
Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf):
I - pelos rgos da administrao federal direta, autarquias e fundaes
federais que efetuarem a reteno, at o 3dia til da semana
subsequente quela em que tiver ocorrido o pagamento pessoa
jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio;
II - pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais
entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do
capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e
estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no
Siafi, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa
jurdica, at o ltimo dia til da semana subsequente quela
quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica
fornecedora dos bem ou prestadora do servio.

Observao
O rgo ou a entidade que efetuar a reteno dever
fornecer, pessoa jurdica beneficiria do pagamento,
comprovante anual da reteno, at o ultimo dia til de
fevereiro do ano subsequente, informando o somatrio
dos valores pagos, assim entendido o valor antes de
efetuada a reteno, e o total retido, por ms e por
cdigo de recolhimento, conforme modelo constante do
Anexo IV.

Procedimento
A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor que estiver sendo pago,
o percentual constante da coluna 06 da Tabela de Reteno (Anexo I), que
corresponde soma das alquotas das contribuies devidas e da alquota do
imposto de renda, determinada mediante a aplicao de quinze por cento
sobre a base de clculo estabelecida no art. 15 da Lei n9.249, de 26 de
dezembro de 1995, conforme a natureza do bem fornecido ou do servio
prestado
O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago corresponder espcie
do bem fornecido ou de servio prestado, conforme estabelecido em contrato.
Caso o pagamento se refira a contratos distintos de uma mesma pessoa
jurdica pelo fornecimento de bens ou de servios prestados com percentuais
diferenciados, aplicar-se- o percentual correspondente a cada fornecimento
contratado.

SITUAES ESPECFICAS
AGNCIAS DE VIAGENS E TURISMO
Art. 11. Nos pagamentos correspondentes a aquisies
de passagens areas e rodovirias, a despesas de
hospedagem, aluguel de veculos e prestao de
servios afins, efetuados por intermdio de agncias de
viagens, a reteno ser feita sobre o total a
pagar a cada empresa prestadora do servio e,
quando for o caso, Empresa de Infra-Estrutura
Aeroporturia (Infraero).

SITUAES ESPECFICAS
SEGUROS
Art. 12. Nos pagamentos de seguros, ainda que por
intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre o
valor do prmio que estiver sendo pago seguradora,
no deduzida qualquer parcela correspondente
corretagem.

SITUAES ESPECFICAS
TELEFONE
Art. 14. Nos pagamentos de contas de telefone a
reteno ser efetuada sobre o total a ser pago,
devendo o valor retido ser compensado pela companhia
emissora da fatura, em nome da qual ser emitido o
comprovante de reteno.

SITUAES ESPECFICAS
PROPAGANDA E PUBLICIDADE
Art. 16. Nos pagamentos referentes a servios de
propaganda e publicidade a reteno ser efetuada em
relao agncia de propaganda e publicidade e a cada
uma das demais pessoas jurdicas prestadoras do
servio, sobre o valor das respectivas notas
fiscais.
Nesse caso, a agncia de propaganda dever
apresentar, ao rgo ou entidade pagadora, documento
de cobrana, do qual devero constar o nome e o
nmero de inscrio no CNPJ de cada empresa emitente

SITUAES ESPECFICAS
CONSRCIO
Art. 17. No caso de pagamento a consrcio constitudo
para o fornecimento de bens e servios, inclusive a
execuo de obras e servios de engenharia, a reteno
dever ser efetuada em nome de cada empresa
participante do consrcio, tendo por base o valor
constante da correspondente nota fiscal de
emisso de cada uma das pessoas jurdicas
consorciadas.

SITUAES ESPECFICAS
REFEIO-CONVNIO,
COMBUSTVEL.

VALE-TRANSPORTE

VALE-

Art. 18. Na aquisio de Refeio-Convnio (tquetealimentao e tquete-refeio), Vale-Transporte e ValeCombustvel, caso os pagamentos sejam efetuados a
intermedirias, vinculadas ou no prestadora do
servio ou fornecedora de combustvel, a base de
clculo corresponde ao valor da corretagem ou
comisso cobrada pela pessoa jurdica prestadora
do servio.

SITUAES ESPECFICAS
BENS IMVEIS
ART. 19. Na aquisio de bens imveis sero observadas as
seguintes regras:
I - quando o vendedor for pessoa jurdica que exerce a atividade de
compra e venda de imveis, ou quando se tratar de imveis
adquiridos de entidades abertas de previdncia complementar sem
fins lucrativos, cabe a reteno prevista no art. 2 desta instruo
normativa, sobre o total a ser pago;
II - se o imvel adquirido pertencer ao ativo permanente da
empresa vendedora, cabe a reteno to-somente da CSLL, de
acordo com o art. 3, 2, inciso IV da lei n 9.718, de 27 de
novembro de 1998.

ELEMENTOS DO IRPJ
ELEMENTOS

IRPJ

FATO
GERADOR

Art 153, III, CF; Art 43 Lei 5.172/66 (CTN)

.. Aquisio da disponibilidade econmica ou
jurdica:
a) De renda, assim entendido o produto do
capital, do trabalho, ou da combinao de ambos;
b) De proventos de qualquer natureza, assim
entendidos os acrscimos patrimoniais no
compreendidos no inciso anterior.

CONTRIBUINTE

Art 45 Lei 5.172/66 (CTN)

o titular da disponibilidade a que se refere o
artigo 43, sem prejuzo de atribuir a lei essa
condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens
produtores de renda ou dos proventos tributveis.

BASE DE
CLCULO

ALQUOTA

Art 44 Lei 5.172/66 (CTN)

o montante, real, arbitrado ou presumido, da
renda ou dos proventos tributveis.

15% NORMAL
10% ADICIONAL (BC > $ 20.000 ms)