NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS:

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Medicin de crdito otorgado al costo

amortizado
Enunciado
La
empresa
industrial Matriz Alfa dedicada a la edicin
de libros para estudiantes universitarios
vende el 1 de enero del Ao 1 a la Sucursal
Beta volmenes de la obra contable NIIF en
el siglo XXI por el valor de venta de
S/.15,000, cuyo costo es S/. 5,800.

La operacin es al crdito medida al costo

amortizado y se tiene previsto efectuar la
cobranza el 29 de febrero del Ao 2, momento
en que se recibir S/.15,700.
Cmo aplicar el mtodo de la tasa de inters
efectiva? Solucin
1. Clculo de intereses efectivo
(tasa

de inters implcita)
- Tiempo de espera: 1 Ene. Ao 1 al 29 Feb. Ao 2
= 425 das (Ao de 365 d.)
1 Ene. Ao 1 (valor actual) = S/.15,000 29 Feb. Ao
2 (valor futuro) = S/.15,700

NIIF 9 Instrumentos financieros

Caso N. 1

Inversin y necesidad de vender

Situacin
Una entidad mantiene inversiones para
obtener sus flujos de efectivo
contractuales, pero vendera una
inversin en circunstancias particulares.
Anlisis
Aunque una entidad puede considerar,
entre otra informacin, los valores
razonables de los activos financieros
desde una perspectiva de liquidez (es
decir, el importe de efectivo que se
realizara si la entidad necesitara vender
los activos), el objetivo de la entidad es
mantener los activos financieros y obtener
los flujos contractuales. La realizacin de
algunas ventas no estara en contradiccin
con ese objetivo.

Caso N. 2

Situacin
El modelo de negocio de una entidad es comprar
carteras de activos financieros, tales como
prstamos. Las carteras pueden incluir o no activos
financieros que hayan sufridos prdidas crediticias.
Si el pago de los prstamos no se realiza a tiempo, la
entidad pretende obtener los flujos de efectivo
contractuales a travs de varias formas por ejemplo,
contactando con el deudor por correo, telfono u
otros medios. En algunos casos, la entidad realiza
permutas financieras de tasas de inters para
cambiar la tasa de inters de activos financieros
concretos, dentro de una cartera, de una tasa de
inters variable a otra fija.

Anlisis

El objetivo del modelo de negocio de la entidad es

mantener los activos financieros y obtener los flujos de
efectivo contractuales. La entidad no compra la cartera
para obtener un beneficio por medio de su venta. El
mismo anlisis se aplicara incluso si la entidad no espera
recibir todos los flujos de efectivo contractuales (por
ejemplo, algunos de los activos financieros han sufrido
prdidas crediticias). Ms an, el hecho de que la
entidad haya contratado derivados para modificar los
flujos de efectivo de la cartera, no cambia por s mismo
el modelo de negocio de la entidad. Si la cartera no se
gestiona sobre una base de valor razonable, el objetivo
del modelo de negocio podra ser mantener los activos
para obtener los flujos de efectivo contractuales.