Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
10
a)
b)
c)
d)
11
12
b)
c)
Ingresos eventuales
Son ingresos cuya produccin depende de un factor aleatorio,
ajeno a la voluntad de quien lo obtiene, tales como los premios
de lotera y los juegos de azar, caballos de carrera, premios,
etc. En este tipo de ingresos no existe periodicidad,
habilitacin.
d)
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
e) Las
sucursales, agencias u otros establecimiento
permanentes en el Per de personas naturales o
jurdicas no domiciliadas en el pas, en cuyo caso la
condicin de domiciliada alcanza a la sucursal agencia
u otro establecimiento permanente, en cuanto a su
renta de fuente peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su
fallecimiento, tuviera la condicin de domiciliado.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Dcimo
stima disposicin final y complementaria de la Ley
general del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros- Ley N 26702, respecto de las rentas
generadas por sus operaciones en el mercado interno.
h) Las empresas unipersonales establecidas en el pas.
DR. CPCC - J. PUJAICO
23
24
25
Importante:
Cabe sealar que el artculo 8 de la LIR ha previsto
que la calificacin de domiciliadas o no en el caso de
personas naturales se establecer segn fuere su
condicin al principio de cada ejercicio gravable. Por
lo tanto, los cambios que se produzcan en el curso de
un ejercicio gravable slo producirn efectos a partir
del ejercicio siguiente, excepto cuando se acredite la
adquisicin de la residencia en otro pas de acuerdo a
los requisitos establecidos anteriormente y hayan
salido del Per, en tal caso la condicin de
domiciliado se perder al salir del pas.
26
27
28
1.
2.
Debern
atribuirse
a
uno
de
ellos
la
representacin de la sociedad conyugal, debiendo
comunicarse de este hecho a la SUNAT. Dicha
comunicacin deber efectuarse dentro del plazo
de pago del Impuesto del mes de Enero de cada
ejercicio gravable, surtiendo efecto a partir de
dicho ejercicio. Cuando los cnyuges opten por
declarar
separadamente
tambin
debern
comunicar a la SUNAT dentro del plazo sealado.
La representacin deber ejercer el cnyuge
domiciliado en el pas. Cuando ste cambie su
condicin de domiciliado a no domiciliado, en
forma automtica, la representacin recae en el
cnyuge domiciliado si lo hubiera.
29
3.
4.
30
5.
31
32
a)
b)
c)
d)
33
Nacionalidad
Personas Fsicas
Subjetivos
Residencia
Personas Jurdicas
Sede de
efectiva.
Puntos
de
conexin
Objetivos
Lugar de
Constitucin
34
35
36
37
Importante:
El artculo 3 del Decreto Legislativo N 1120
(vigente a partir del 01.01.2013) ha sustituido la
redaccin de este prrafo para sealar que sern
rentas de fuente peruana "Las producidas por
bienes o derechos, incluyendo las que
provienen de su enajenacin, cuando los
bienes estn situados fsicamente o los
derechos son utilizados econmicamente en el
pas".
38
c) Producidas
por
capitales,
intereses,
comisiones y primas
Se consideran rentas de fuente peruana las producidas
por capitales, as como los intereses, comisiones,
primas y toda suma adicional al inters pactado por
prstamos, crditos u otra operacin financiera,
cuando el capital est colocado o sea utilizado
econmicamente en el pas; o cuando el pagador
sea un sujeto domiciliado en el pas.
Se incluye dentro del concepto de pagador a la
Sociedad Administradora de un Fondo de Inversin o
Fondo Mutuo de Inversin en Valores, a la Sociedad
Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido y al
fiduciario del Fideicomiso Bancario.
DR. CPCC - J. PUJAICO
39
d) Rentas
originadas
por
dividendos
y
cualquier otra forma de distribucin de
utilidades
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin
de utilidades, cuando la empresa o sociedad que
los distribuya, pague o acredite se encuentre
domiciliada en el pas, o cuando el Fondo de
Inversin, Fondo Mutuo de Inversin en Valores,
Patrimonios Fideicometidos o el fiduciario
bancario que los distribuya, pague o acredite se
encuentren constituidos o establecidos en el pas.
40
Importante:
El artculo 3 del Decreto Legislativo N 1120
(vigente a partir del 01.01.2013) ha sustituido la
redaccin de este prrafo para sealar que sern
rentas de fuente peruana "Los dividendos y
cualquier otra forma de distribucin de utilidades,
cuando la empresa o sociedad que los distribuya,
pague o acredite se encuentre domiciliada en el
pas, o cuando el fondo de inversin, patrimonios
fideicometidos o el fiduciario bancario que los
distribuya, pague o acredite se encuentren
constituidos o establecidos en el pas".
DR. CPCC - J. PUJAICO
41
42
43
44
i) Servicios digitales
Generan rentas de fuente peruana las obtenidas por
servicios digitales prestados a travs del Internet o
de cualquier adaptacin o aplicacin de los
protocolos, plataformas o de la tecnologa utilizada
por Internet o cualquier otra red a travs de la que
se presten servicios equivalentes, cuando el
servicio se utilice econmicamente, use o consuma
en el pas.
Se entiende por servicio digital a todo servicio que se
pone a disposicin del usuario a travs del Internet
mediante accesos en lnea, y que se caracteriza por
ser esencialmente automtico y no ser viable en
ausencia de la tecnologa de la informacin.
DR. CPCC - J. PUJAICO
45
46
47
48
49
j) Asistencia Tcnica.
50
52
k) Intereses de Obligaciones
Son rentas de fuente peruana los intereses de
obligaciones, cuando la entidad emisora ha sido
constituida en el pas, cualquiera sea el lugar donde
se realice la emisin o la ubicacin de los bienes
afectados en garanta.
l)Dietas,
sueldos
y
cualquier
tipo
de
remuneracin
Generan rentas de fuente peruana las dietas,
sueldos y cualquier tipo de remuneracin que
empresas domiciliadas en el pas paguen o abonen
a sus directores o miembros de sus consejos u
rganos administrativos que acten en el exterior.
DR. CPCC - J. PUJAICO
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
Inafectacin Natural
Es la inafectacin en estricto sensu, que se produce cuando
los hechos del mundo real no se subsumen o no quedan
comprendidos en los supuestos de hecho previstos en la Ley.
En este sentido, el hecho acaecido en el mundo fctico no
llega a comprender el aspecto material, subjetivo, temporal o
espacial del tributo, motivo por el cual debe ser librado del
gravamen.
Inafectacin legal
La doctrina nacional denomina as, a los hechos que en
ausencia de la previsin normativa explcita, estaran
gravados con algn impuesto. As, en el fondo significan
modulaciones del legislador tendientes a evitar que un
determinado hecho quede gravado con el impuesto, pues de
no haber hecho tal previsin quedara afecto al gravamen.
63
64
EXONE
EXO RACIONES
En la doctrina nacional observamos la opinin
del profesor RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEON
quien precisa que el tributo tiene dos partes
fundamentales: mbito de aplicacin y obligacin
tributaria.
Una vez producido el hecho imponible, la ley
exoneratoria impide el nacimiento de la
obligacin tributaria.
65
66
67
68
69
DISPENSA
DE PAGO
NO
EXIGIBILIDAD
HIPTESIS
NEUTRALIZAN
TE
Se configuran
todos
los
elementos
constitutivos
del tributo.
Nace la
obligacin
Se configuran
todos
los
elementos
constitutivos
del tributo.
Nace la
obligacin
tributaria
Se configuran
todos
los
elementos
constitutivos
del tributo.
tributaria
No hay pago
en virtud de
la
norma
exoneratoria
El acreedor
tributario no
puede exigir
el pago
No nace la
obligacin
tributaria
70
71
a)
b)
c)
d)
e)
Las
Las
Las
Las
Fundaciones.
entidades de auxilio mutuo.
comunidades campesinas.
comunidades nativas.
72
73
74
75
76
77
a)
b)
78
c)
d)
e)
79
f)
g)
h)
80
i)
j)
81
k)
l)
m)
n)
82
o)
p)
q)
r)
83
IMPORTANTE:
Cabe mencionar que hasta el 31.12.2012 tambin
estaban exoneradas del IR las ganancias de capital
provenientes de la enajenacin de los bienes a que
se refiere e inciso a) del artculo 2 de la LIR, o
derechos sobre stos, que constituyan renta de
fuente peruana de la segunda categora para una
persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, hasta por
las primeras cinco (5 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) en cada ejercicio gravable.
84
85
- Rentas de 1 categora
a)
b)
c)
Personas Naturales
Sociedad Conyugal
Sucesin Indivisa
- Rentas de 2 categora
- Rentas de 4 categora
- Rentas de 5 categora
- Renta neta o fuente de
extranjera.
- Renta 3 categora
Reg. Esp.
(Empresa Unipersonal) Reg.
Gener.
d)
86
e) Personas
Jurdicas
87
e) Personas
Jurdicas
88
Tercera
Categora
89
RENTA PERSONAS
NATURALES
90
91
93
94
95
PRESUNCIN APLICADA EN LA
PRIMERA CATEGORA
En caso de arrendamiento, subarrendamiento,
cesin gratuita o a precio no determinado de
predios se realice por un plazo menor al
ejercicio gravable, calculara la renta presunta o
ficta en forma proporcional al numero de meses
del ejercicio por los cuales hubiera arrendado o
cedido el predio.
96
97
98
99
La renta de
provenir de:
primera
categora
puede
10
1
10
2
10
3
10
4
10
5
10
6
10
7
10
8
10
9
11
0
RENTA FICTA
2.
11
1
3.
11
2
11
3
IMPUTACIONES DE RENTAS
De acuerdo al Inciso b) Art. 57 TUO aprobado por
D.S. N 179-2004-EF las rentas de primera
categora se imputarn al ejercicio gravable en que
se devenguen.
11
4
11
5
- Arrendamiento, subarrendamiento
Fuente Generadora
y cesin de inmuebles.
de Renta
- Arrendamiento, subarrendamiento
y cesin de muebles.
Imputacin de
Rentas
11
6
Renta
Bruta
Renta Ficta
predios.
- Renta real por alquiler
de muebles.
- Renta ficta por predios
cedidos gratuitamente o a
precio no determinado.
- Renta ficta por predios
muebles cedidos gratuita_
mente a una persona
generadora de renta.
11
7
Deduccin
Pagos a
cuenta
Ejercicio
2011 y
2012
11
8
11
9
12
0
12
1
CATEGOR
A
RENTA
IMPUESTO
6.25% R.
Renta Real Neta o 5% R.
Bruta
Primera
Categor
a
No existe
(Art. 84) Renta Ficta obligacin
NATURALEZA
DE PAGO
FORMA DE
PAGO
A cuenta del
Impuesto Anual
Pago fcil
Boleta de
pago 1662
12
2
123
1.Se
Datos:
Valor de autovalo
: S/. 220,000
Merced conductiva
: S/. 1,000
Pagos a cuenta en el ao : S/.600 (50 *12 MESES)
Se presume que la merced conductiva anual no podr ser inferior al
6% del valor del predio, es decir, se deber elegir el mayor valor entre
el alquiler anual devengado y el 6% del autovalo para determinar la
renta bruta anual.
12
5
A) ENUNCIADO
Contribuyente: julio Rodolfo Prez Villanueva; R.U.C:
10289564785; profesin ingeniero.
Domicilio fiscal : Av. Las Dalias N 168 - San Isidro.
Es propietario de los siguientes predios:
1. Un predio ubicado en Calle Los Andes N 133 Chaclacayo, cuyo valor de autoavalo 2012 es de
S/.120,000.00. Dicho predio es ocupado por el
propietario como casa recreo y veraneo.
2. Un predio ubicado en Jr. Los Tulipanes N 675-La
Molina, cuyo valor de autoavalo 2012 es de
S/.280,000.00. Dicho predio es ocupado por el
propietario como taller.
DR. CPCC - J. PUJAICO
12
6
12
7
B. DETERMINAR
a) Si existe o no renta.
b) Si est obligado o no a presentar Declaracin Jurada
de Impuesto.
c) S existe renta como se imputa la renta.
C. SOLUCIN:
En cumplimiento del Art. 23 de! T.U.O aprobado por
D.S. N 179-2004-EF, generan ficta slo los predios
cedidos gratuitamente o a precio no determinado; lo
cual implica los predios ocupados por el propietario
como casa-habitacin, estudio, taller, casa de creo y
veraneo no generan renta ficta.
12
8
No existe
renta
No existe
renta
No existe
renta
No existe
renta
129
No existe
renta.
130
A) ENUNCIADO
Contribuyente: Rafael Alejandro Torres vega; R.U.C:
10852473984
Renta generada: Durante el ejercicio 2012 ha obtenido
las siguientes rentas de primera categora:
a) Es propietaria de un predio ubicado en Av. La Mar N
435 - San Miguel, cuyo valor autoavalo del ao 2012
es de S/. 600,000.00. Dicho predio es cedido en forma
gratuita a su hijo durante el ao 2012, quien lo ocupa
como taller.
b) Es propietaria de un predio (local) ubicado en el Jr.
Corpancho N 184 - Pueblo cuyo valor de autoavalo
del ao 2012 es de S/. 500,000.00.
DR. CPCC - J. PUJAICO
131
132
B. DETERMINAR
a) Renta bruta y neta, Impuesto a la Renta, teniendo en
cuenta que no tiene rentas de otras categoras.
b) Si existe obligacin de efectuar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
c) Si existe obligacin de presentar Declaracin Jurada.
d) SOLUCIN:
1. Renta bruta ficta: por predios cedidos
gratuitamente
Predio ubicado en Av. La Mar N 435- San Miguel
Valor de autovalo: S/. 600,000.00
Renta ficta: 6% de
600,000.00 = 36,000.00
DR. CPCC - J. PUJAICO
13
3
13
4
Pagos a Cuenta
Segn lo dispone el tercer prrafo del Art. 84 del
Texto nico Ordenado aprobado por D.S. N 1792004-EF, los contribuyentes que obtengan renta ficta
por cesin gratuita de predios, as como los bienes
muebles, no estn obligados a efectuar pagos a
cuenta mensuales por dichas rentas, debiendo
declarar y pagar anualmente.
En el caso planteado, la contribuyente es duea de
tres predios y un vehculo que son cedidos en forma
gratuita, generan renta ficta y en consecuencia no
tiene obligacin de efectuar pagos a cuenta.
13
5
Declaracin Jurada
La contribuyente est obligada a presentar
Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta por el
ejercicio 2012, por tener impuesto a pagar.
13
6
SEGUNDA
CATEGORA
13
7
de
13
8
- Pago definitivo-MENSUAL
1.
2.
Venta de inmuebles.
Venta de acciones.
- Autodeterminacin
- Formulario Virtual N 1665
- Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente
de la transferencia.
- No hay declaracin mensual-pago definitivo
-Declaracin ANUAL PDT 669 (siempre que supere
las 5UIT)(*) acciones que no estn en CAVALI
Artculo 28-A del RLIR.
1.
2.
3.
(*) A partir del 01.01.2013, mediante la Disposicin Complementaria Derogatoria del D L 1120,
no habr deduccin de las 5 UIT.
13
9
14
0
14
1
14
2
14
3
14
4
14
5
14
6
2.
14
7
14
8
CATEGORI
A
Segunda
Categora
(Arts. 72
y 84 -A)
RENTA
IMPUEST
O
NATURALEZA
DE PAGO
FORMA
DE PAGO
Intereses
Regalas
Cesin definitiva o
temporal de
derechos de llave,
marcas, patentes o
similares.
Rentas Vitalicias
Sumas o derechos
recibidos en pago de
obligaciones de no
hacer.
Retencin del
impuesto por la
persona que paga la
renta.
6.25% de la Dicha retencin
Renta Neta representa pago
5% de la
definitivo.
Renta Bruta Si no existe
retencin deber
pagar el
contribuyente
tambin es carcter
de pago definitivo.
Ganancia de capital
proveniente por
enajenacin de
inmuebles.
6.25% de la
Renta Neta
5% de la
Renta Bruta
Pago fcil
Boleta de
pago 1662
Dividendos
4.10% del
dividendo
Pago va retencin
con carcter
definitivo
PDT 617
Otras
retenciones 14
PDT 617
Otras
retenciones
15
0
151
Contribuyente:
Mara Elizabeth Prado Vargas
Renta percibida: Durante el ejercicio 2012 el
contribuyente percibi las siguientes rentas:
1. Regalas de la empresa Mirena S.A por S/.60,000.00
2. Intereses de la empresa Pacua S.A por prstamo
otorgado S/.12,000.00.
3. Renta vitalicia de la empresa Ca. Seguros La Positiva
por S/. 10,000.00.
4. Dividendos en efectivo de la empresa El Carmen S.A.
por S/. 30,000.00.
5. Utilidades por ser socio de la empresa Talemax S.R.L.
por S/. 32,600.00
DR. CPCC - J. PUJAICO
15
2
15
3
15
4
A. ENUNCIADO
La empresa Ares S.A. al 31.12.2011 tiene utilidades
acumuladas por S/. 120,000.00. Con fecha 17 de mayo
del 2012 la Junta General acuerda distribuir
S/.80,000.00 como dividendos, el 30% en efectivo y el
20% en mercadera (artculos de vestir) y el 50%
restante en acciones. Los accionistas son los que se
detallan a continuacin:
Rental S.A. (domiciliado)
40% de
acciones
Juan Tello Lpez (no domiciliado)
30% de acciones
Luis Flores Tello (domiciliado)
30% de acciones
El socio Luis Flores Tello durante el ejercicio 2012 no
percibe rentas de otras categoras, solo dividendos.
DR. CPCC - J. PUJAICO
15
5
B. DETERMINAR:
a. Cul es el tratamiento tributario que debe dar la
empresa Ares S.A. por los dividendos distribuidos.
b. Formular asientos contables en la empresa Ares
S.A. por distribucin de utilidades.
c. Diga el tratamiento del Impuesto a la Renta a nivel
de los socios persona natural dominada de la
empresa Ares S.A. por los dividendos percibidos.
15
6
C. SOLUCIN:
De acuerdo con el articulo 73-A de la Ley del impuesto a
la Renta, las personas jurdicas que acuerden la
distribucin de dividendos o cualquier otra forma de
distribucin de utilidades en efectivo a favor de
personas naturales, debern retener el 4.10% por el
Impuesto a la Renta; cuando la distribucin es en
especie, el pago del impuesto de 4.10% deber ser
efectuada por la empresa que distribuye y
reembolsado por los socios. Si los socios son personas
jurdicas domiciliadas no est afecto al impuesto. En
caso que la distribucin es en acciones (capitalizacin)
no existe impuesto a pagar.
DR. CPCC - J. PUJAICO
15
7
1.
Dividendo I.Rent Dividendo Total
Re
a
nta
en efectivo
en
en
mercad 4.10%
accion
4.10%
era
es
40% 9,600.00
6,400.00
16,000.00 32,000.
00
30% 7,200.00 295.00 4,800.00 197.00 12,000.00 24,000.
00
30% 7,200.00 295.00 4,800.00 197.00 12,000.00 24,000.
00
100%
SI.
590.00 16,000.00 394.00 40,000.00 80,000.
===
24,000.0 ==== ======= ==== ======
00
=
0
=
=
=
== =====
=
===
=====
====
Dividendo
Socios
Rental S.A (domiciliado)
Juan tello Lpez (no
domiciliado)
Luis Flores Tello (domiciliado)
15
8
15
9
Caractersticas generales:
Renta de trabajo
Trabajo prestado en forma personal
Sin relacin de dependencia o subordinacin
(RTF N251-4-97, 331-4-9; 515-4-97, entre
otras).
16
0
16
1
16
3
16
5
16
6
Determinacin anual
- Ingresos brutos
- Deduccin del 20%
Renta Neta
- 7 UIT
(25,900)
Renta Neta Imponible
30,000
(6,000)
24,000
16
7
Perceptor de la renta:
Inscripcin en el RUC
Entregar
comprobante de
pago: Recibo por Honorarios
(art.5 RdCdP)
Llevar un Libro de Ingresos y
Gastos (art 65 LIR)
Agentes de retencin:
Otorgar
Certificado
de
Retenciones (art.45 RLIR).
16
9
AGENTE
RETENEDOR
1.
PERCEPTORES
No estn obligados a
efectuar pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta
los siguientes
contribuyentes:
S/.1,500
S/.2,698
S/.2,158
17
1
17
2
contrato
17
3
17
4
17
5
17
6
17
7
17
8
17
9
CATEGORI
A
RENTA
Por el
ejercicio
individual de
profesin:
Cuarta arte, ciencia,
Categor oficio.
a
Por ser
Art. 86) director de
empresas,
sndico,
gestor de
negocios,
mandatario.
DR. CPCC - J. PUJAICO
IMPUESTO
10% de la
Renta Bruta
va
retencin
10% de la
Renta Bruta
pago
directo
NATURALEZ
A DE PAGO
Pago a
cuenta del
Impuesto
Anual
Pago a
cuenta del
Impuesto
Anual
10% de la
Pago a
Renta Bruta cuenta del
Impuesto
Anual
FORMA DE
PAGO
PDT 601
Remuneracion
es
PDT 616
Remuneracion
es
PDT - 616
Remuneracion
es
18
0
181
182
183
S/. 2,661.46
Pago a
cuenta del
Impuesto a
la renta
Pago a
cuenta del
Impuesto a
la Renta
La suma de otras
rentas de cuarta
categora y quinta
categora percibidas
en el mes
Pago a
cuenta del
Impuesto a
la Renta
S/. 2,129.17
184
185
186
Ejercicio 2012
25,550.00
-----------.---
=======
DR. CPCC - J. PUJAICO
187
QUINTA
CATEGORA
18
8
CATEGORIA
Rentas
de
Quinta
Categor
a
(Art.
75)
RENTA
IMPUESTO
Aplicando la
Renta que
escala
proviene
progresiva
por la
sobre la renta
presentaci proyectada a
n del
fin de ao:
servicio en
Hasta 27 UIT:
forma
15%
dependiente Por el exceso
de 27 UIT hasta
54 UIT: 21%
Por el exceso
de 54 UIT: 30%
NATURALEZ
A DE PAGO
FORMA DE
PAGO
Pago a
cuenta del
Impuesto
Anual.
PDT 610
Remuneraci
ones.
189
19
0
retribucin
por
servicios
personales, alude a cualquier
pago recibido del empleador
por razn del servicio prestado
en relacin de dependencia.
19
1
19
2
19
3
19
4
195
196
197
198
De acuerdo al Art. 19 T.U.O aprobado por D.S N 1792004-EF de la Ley del Impuesto a la Renta los siguientes
ingresos estn inafectos al Impuesto a la Renta de
Quinta Categora:
a)Las indemnizaciones por vacaciones no gozadas (Art.
23 D.Leg. N 713).
b)La indemnizacin por despido arbitrario (Art. 38 D.S.
N 003-97-TR-TUO del D. Leg. N 728).
c)Indemnizacin por resolucin injustificada del contrato
sujeto a modalidad (Art. 76 D.S N 003-97-TR-TUO del D.
Leg. N 728).
d)Indemnizacin por acto de hostilidad (Art. 34 D.S N
003-97-TR-TUO del D.Leg. N 728)
DR. CPCC - J. PUJAICO
199
200
h)
i)
201
202
Renta Bruta
Art. 34 D.S. N
179-2004-EF
T.U.O; Art. 20
D.S. N 122-94-EF
203
Tambin es Renta
Las rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal y compensacin por tiempo de servicios
representan rentas inafectas.
Participacin de los trabajadores en las utilidades.
Los ingresos obtenidos provenientes de cooperativas de
trabajo que perciban los socios;
Las retribuciones por servicios prestados en relacin de
dependencia, percibidos por los socios de cualquier sociedad,
titulares de E.I.R.L, hasta el valor de mercado. El exceso
representa dividendos.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios
considerados dentro de la cuarta categora, efectuados por un
contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia.
DR. CPCC - J. PUJAICO
204
De acuerdo al Art. 36 T.U.O aprobado por D.S N 1792004-EF de la Ley del Impuesto a la Renta para
establecer la Renta Neta de Quinta Categora se
deducir anualmente un monto fijo equivalente a 7 UIT.
Dicha deduccin tambin procede aunque el trabajador
haya ingresado en el transcurso del ejercicio; es decir,
si por ejemplo el trabajador ingres en el mes de
octubre o noviembre, procede la deduccin de las 7 UIT.
RENTAS DE QUINTA CATEGORA
Caractersticas:
- Subordinacin.
Fuente: Trabajo
- Sujecin al horario.
dependiente
- Lugar y jornada de trabajo.
- Exista una remuneracin.
- Contrato de trabajo expreso o tcito.
Imputacin de Renta: Percibido
DR. CPCC - J. PUJAICO
205
No se requiere RUC
No entrega comprobante de
pago.
Libro de Planillas (ahora el
PDT
N
601
Planilla
electrnica).
Agente de retencin: PDT.
Infracciones
20
6
20
7
20
8
209
IMPUESTO
ANUAL
ID: IMPUESTO DETERMINADO
R: RETENCIONES DEL MES
Hasta 27 UIT
Deduccin
de 7 UIT
Renta Anual
15%
Exceso de
27 UIT a 54 UIT 21%
Exceso de 54 UIT 30%
Se deduce la
retencin
de =
meses anteriores
ID
ID
__= R
12
ENERO-MARZO
ID
__= R
9
ABRIL
ID
__= R
8
MAYO-JULIO
ID
__= R
5
AGOSTO
ID
__= R
4
SET.-NOV.
ID= R
DICIEMBRE
21
0
S/.991.25
S/.991.25
S/.991.25
Retencin de Enero
Retencin de Febrero
Retencin de Marzo
IMPUESTO
ANUAL
S/.25,550
S/. 104,500 7UIT = RENTA ANUAL= S/.78,600 (15%)= S/. 11,790
21
1
212
213
214
RETENCIN A TRABAJADORES NO
DOMICILIADOS
En caso de trabajadores no domiciliados el impuesto
se calcular aplicando las deducciones al igual que
las personas domiciliadas, siempre que se haya
acogido al tratamiento como personas domiciliadas;
en caso contrario no existe deduccin, deber
calcularse aplicando el 30% sobre la renta total.
DR. CPCC - J. PUJAICO
215
DR
216
217
218
219
220
221
223
Literarias;
Deportivas;
DR. CPCC - J. PUJAICO
224
Salud;
o Patrimonio histrico cultural indgena; y
o otros de fines semejantes.
Las entidades antes sealadas debern contar con
la calificacin previa por parte del Ministerio de
economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
o
225
226
1. Crditos
227
Tasa media:
Impuesto calculado
----------------------- X 100
Renta Imponible
228
Demostracin:
Renta neta de trabajo de 2011(4 y 5)
S/. 280,600.00
Renta de fuente extranjera: $20,000.00 x 2.80
56,000.00
I.R retenido en el exterior: $2,000.00 x 2.80
5,600.00
Determinacin de Renta Neta Imponible
280,600.00
( 250.00)
( 2,000.00)
--------278,350.00
56,000.00
--------S/. 334,350.00
=======
229
99,900.00
99,900.00
199,800.00
---------Total del Impuesto 399,600.00
=======
15%
21%
30%
14,985.00
20,979.00
59,940.00
-------95,904.00
======
230
231
232
233
Concepto
Monto Bruto
1. Remuneracin de enero a
Diciembre (S/. 7,000 x 12)
84,000
2. Gratificaciones julio y diciembre
14,000
3. Bonificacin Ley N 28051
2,500
4. Compensacin por tiempo de
Servicios (S/. 7,000). (*)
5. Gratificacin extraordinaria
2,000
6. Otros ingresos considerados como
Renta de Quinta Categora
4,500
Renta Bruta de Quinta Categora
107,000
Monto Retenido
12,270
235
Concepto
Renta Neta de Cuarta Categora
Renta de Quinta Categora
Total de Rentas de Cuarta y Quinta Categoras
(-) Deduccin 7 UIT (7 x S/. 3,700) (*)
Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora
S/.
47,680
107,000
154,680
-25,900
129,130
236
S/. 129,130
Deducciones:
(-) ITF (segn Constancia de retenciones o percepciones) (*)
(-) Donacin a Hogar Clnica San Juan de Dios
(-) Prdida de ejercicios anteriores
Total Renta Neta de Fuente Extranjera
-28
-3,500
0
5,000
S/.130,602
S/.2,762.42
238
239
TAS
A
4.1
%
30%
c) Intereses
30%
30%
5%
30%
g) Rentas de Trabajo
30%
30%
30%
240
241
242
243
244