Tema:

Presupuesto
Maestro
Elaborado por:
Profesor: Victor Garro
Martinez

Mdulo VII: Gestin de Recursos Pblicos para la Construccin Soc

EAP+ Formacin por competen

P
L

Presentacin
F

Proceso

de disear el patrn de
I ingresos y egresos de consumo y de
N
inversin que realizar la organizacin
N
E
para lograr los objetivos y metas
A planeadas y resumidas en el PAO y
A
N
el Plan Estratgico
A

C C
I
I E
O R
A
N

Busca

las decisiones ptimas, las

proyecciones de sus consecuencias:
Situacin Financiera (situacin final
esperada de los activos, pasivos y
patrimonio) y Resultados (excedentes o
perdidas que tendr)

Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

EAP+ Formacin por competen

P
L
A
N
E

Presentacin

F
I
N

A
A
N
C C
I
I E
O R
A
N

Plantea

el plan financiero que sirva

para contrastar el desempeo de la
organizacin
y
oriente
a
la
Administracin al logro de las metas y
obtener los resultados deseados a la
hora de ejecutar lo planeado.

Genera

la informacin
control y la evaluacin.

Es

para

el

la base para costear las metas

programadas y contrastar el costo

Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

EAP+ Formacin por competen

L
A F

Plan Financiero: El punto de partida

Objetivos

estratgicos definidos: tanto a

N I nivel operativos y financieros, claramente
N definidos:
E
A unidades de productos a generar
A N
servicios a ofrecer,
C
C I cantidad de factores que se emplearn en promedio
I E por cada unidad de producto o servicio,
R
costo promedio de produccin esperado,
O A
tasa de rentabilidad esperada, etc.

Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

EAP+ Formacin por competen

L
Plan Financiero: El punto de partida

A F

Supuestos explcitos:

Situacin econmica,
N comercial y fiscal de la que se parte.

N I

A Polticas macro y sectoriales, que sustentan

A N el plan y sus proyecciones:
C
C I Congruencia del Plan con los antecedentes,
I E diagnsticos, datos sistematizados de las
R fuentes de ingreso y costos.
O A

N
Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

EAP+ Formacin por competen

Plan Financiero: El punto de partida

A F Descripcin de las estrategias subyacentes: Qu

N I
E

se desea hacer? Cundo y cunto? Cules son las

metas a lograr, en qu periodo y los diversos recursos
que estn requieren para lograrse?

Presupuestos

clasificados
y resumidos
por
A
A N periodo de tiempo, unidad ejecutora y por tipo (ingresos
y egresos)
C
C I
Programa de financiamiento: Fuentes de fondeo:
I E tipos de recursos y plazos
R
Estados Financieros Proforma.
A
O

N
Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

FASES PRESUPUESTARIAS
EAP+ Formacin por competen

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C N
C
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O E
R
N
A

Formulacin: Define

el
marco
estratgico, anlisis FODA-MECA,
determinacin de estrategias, ya sea
por producto o servicio, rea
funcional o unidad estratgica de la
entidad pblica

Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

FASES PRESUPUESTARIAS
EAP+ Formacin por competen

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C N
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A

Implementacin:

Ejecuta los planes

operativos y de inversin, se recurre a las
fuentes de financiamiento identificadas y
autorizadas, se realizan los procesos de
operacin para generar los bienes y
servicios ofrecidos a la poblacin usuaria
o poblacin meta

Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

FASES PRESUPUESTARIAS
EAP+ Formacin por competen

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C N
C
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I
O E
R
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A

Control y Evaluacin: Contrasta lo

planeado con lo ejecutado, identifica
lecciones aprendidas, capitaliza los
factores clave de xito y fracaso para
mejorar el proceso y determina el grado de
alcance
de
objetivos
y
metas,
retroalimenta el siguiente proceso de
planificacin.
Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

Plan financiero

EAP+ Formacin por competen

L
A

Supuestos en los que se basa el plan.

N
E

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N
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I
E
R
A

Descripcin de las estrategias

implcitas en las proyecciones
Planes de contingencia
El programa de financiamiento:
Fuentes de recursos
Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

EAP+ Formacin por competen

Beneficios de la presupuestacin

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E
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A

Homologacin
de
estrategias
a
implementar en la organizacin. Permite
reducir contradicciones en los planes de las
unidades operativas y reduce las tensiones
entre las reas.
Orientacin al
equipo gerencial y
operativo. Genera el trazo a seguir en forma
general y en forma especfica en cada rea
de la entidad.
.
Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

11

Beneficios de la presupuestacin

EAP+ Formacin por competen

L
A

Objetividad: Muestra las metas a lograr en la

organizacin

N
E

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AN
C
I
O
N

A
N
C
I
E
R
A

Desarrollo del capital humano: Orienta a los

colaboradores sobre lo que se debe realizar y
reduce la indecisin en el planteamiento da a
da del trabajo
Genera
indicadores
desempeo.

para

evaluar

Preparacin para contingencias.

Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

12

EAP+ Formacin por competen

Mtodo de entradas y salidas de efectivo

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I
O
N

A
N
C
I
E
R
A

Se determinan y analizan las diferentes

transacciones que provocaran entradas y
salidas de efectivo, de acuerdo a las
transacciones normales usuales- de la
entidad, as como de aquellas relacionadas con
las actividades de inversin o financiamiento
como son financiamientos, compra de nuevos
equipos, etc.

Por:
Vctor Garro Martnez

MDULO VIIII
GESTIN DE RECURSOS PBLICOS PARA LA
EAP+ Gestin
de Recursos
Pblicos para la
CONSTRUCCIN
SOCIAL

Construccin Social

13

Algunos conceptos

EAP+ Formacin por competen

L
Presupuestacin de Efectivo:

A
N

C
I
O
N

A
N
C
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E
R
A

Es el proyectar pronosticar bajo ciertos

criterios-, y resumir las entradas, las salidas y los
saldos de efectivo que tendr una organizacin
durante un horizonte de planeacin
Estados financieros Pro forma:
Son proyecciones que muestran como quedaran
los estados financieros, de ejecutarse la
estrategia definida.

Por:
Vctor Garro Martnez

MDULO VIIII
GESTIN DE RECURSOS PBLICOS PARA LA
EAP+ Gestin
de Recursos
Pblicos para la
CONSTRUCCIN
SOCIAL

Construccin Social

14

EAP+ Formacin por competen

Lgica del Presupuesto Maestro

1-Presupuesto
de
satisfaccin
de
necesidades (ventas
de bienes, suministro
de servicios)

3- Presupuesto de
Materias Primas

2-Presupuesto de
Produccin

3-Mano de Obra

Gastos de ventas
o distribucin de
bienes y servicios
ventas
Presupuestos de
Gastos
Administrativos

3- Gastos
indirectos

Costos de
produccin y
venta

Presupuesto de
Adiciones de
activo fijo
EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la
Construccin Social

Presupuesto de
ingresos y
egresos de 15
Efectivo

EAP+ Formacin por competen

Presupuesto de entradas de efectivo

L
Se siguen los siguientes pasos:

A
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C
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A

Estime los requerimientos de bienes y servicios que

deben ser generados por programa o proyecto de
acuerdo a los objetivos y metas institucionales.
Establezca los diferentes insumos relevantes para la
generacin de cada uno de los bienes y servicios.
De acuerdo con los requerimientos tcnicos
cantidad de factor por unidad de producto o metaelabore los presupuestos relacionados con materia
prima, mano de obra o carga fabril
Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

16

EAP+ Formacin por competen

Presupuesto de entradas de efectivo

L
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N

Luego agregue los costos relacionados con los

gastos administrativos, el servicio de la deuda, pagos
de prstamos o amortizacin de deuda bonificada.

I
N
A
N
C
I
E
R
A

En el ejemplo que mostraremos slo se considerarn

los egresos e ingresos relacionados con la producin
de tres servicios en una pequea clnica que oferta a
la comunidad 3 servicios: vacunas, citologas y
biopsias.
No se tiene saldos de efectivo al inicio y se espera
que al final no haya efectivo
Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

17

EAP+ Formacin por competen

Presupuesto de entradas de efectivo

RUBRO

A
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A
N
C
I
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R
A

I
Cuatrimestre

II
Cuatrimestre

A Saldo Inicial de Efectivo

B Entradas normales de
la Organizacin

Transferencias del
presupuesto nacional

Transferencias de
otras entidades o
programas

Ingreso por intereses,

comisiones, venta de
bienes o servicios

C- Entradas
Excepcionales

Incrementos de
capital

Ventas de activos

Nuevos prstamos

Nueva Emisin de
obligaciones de bonos

Por:
Vctor Garro Martnez Donaciones

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social
Total de Efectivo

III
Cuatrimestre

AO

18

EAP+ Formacin por competen

Presupuesto de salidas de efectivo

A - Salidas normales

I
Cuatrimestre

II
Cuatrimestre

III
Cuatrimestre

AO

Servicios Personales

Servicios No personales

Materiales y Suministros
B-Salidas de Capital

Maquinaria y Equipo

Prestaciones

Servicios de la Deuda

Asignaciones Globales

Desembolsos
Financieros
Transferencias Corrientes

Total de Erogaciones de
efectivo A + B
Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

EAP+ Formacin por competen

Presupuesto de efectivo

A + Total de
Efectivo
Disponible
B -Total de
Erogaciones
C= A -B Flujo de
Efectivo antes del
saldo mnimo
D- Saldo que se
desea mantener
E= C- D Excedente
o Faltante
F-Financiamiento
o Inversin
G= D +E Saldo
Final en efectivo
Por:
Vctor Garro Martnez

III
I
II
Cuatrimestre Cuatrimestre Cuatrimestre

AO

MDULO VIIII
GESTIN DE RECURSOS PBLICOS PARA LA
EAP+ Gestin
de Recursos
Pblicos para la
CONSTRUCCIN
SOCIAL

Construccin Social

20

EAP+ Formacin por competen

Lgica de presupuesto Maestro

L
A

Estado de Resultados
Proforma

N
E

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N

Presupuesto de
Efectivo

A
N
C
I
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A

Balance General
Proforma
Flujo de Efectivo
Proforma

Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

21

EAP+ Formacin por competen

Lgica de presupuesto Maestro

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A

Presupuesto de
productos o
servicios a
generar, ya sea
para venta o
para entregar a
poblacin
usuaria

Segn estrategia definida:

Productos por lnea, regin,
clientes o poblacin objetivo,
Depende de la naturaleza, mandato
legal o bien estrategia de ventas de
la entidad.

Se proyecta la demanda de los

bienes o servicios a enfrentar
Por:
Vctor Garro Martnez

MDULO VIIII
GESTIN DE RECURSOS PBLICOS PARA LA
EAP+ Gestin
de Recursos
Pblicos para la
CONSTRUCCIN
SOCIAL

Construccin Social

22

EAP+ Formacin por competen

Lgica de presupuesto Maestro

L
Presupuesto de metas a generar

A
N
E

Producto

I
O
N

III
Trim.

IV
Trim. Total

F
I

AN
C

I
II
Trim. Trim.

A
N
C
I
E
R
A

Nmero de
vacunas puestas

145

180

223

276 824

Nmero de
citologas
realizadas

451

216

104

50 821

Nmero de
biopsias
realizadas

200

200

200

200 800

Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

23

EAP+ Formacin por competen

Lgica de presupuesto Maestro

Ventas o servicios
presupuestados a dar a
beneficiarios
Presupuesto de
Produccin

+
Inventarios final deseado

As
sabemos
cuando
bienes
debemos
producir o
generar.
En el caso
de los
servicios
no hay
inventarios

Inventario inicial de
productos terminados.
Por:
Vctor Garro Martnez

MDULO VIIII
GESTIN DE RECURSOS PBLICOS PARA LA
EAP+ Gestin
de Recursos
Pblicos para la
CONSTRUCCIN
SOCIAL

Construccin Social

24

EAP+ Formacin por competen

Lgica de presupuesto Maestro

L
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E

I
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N

Insumo

Vacuna

vacuna

F
I

AN
C

Producto

A
N
C
I
E
R
A

Citologa

Biopsia

Por:
Vctor Garro Martnez

Estndar

Presupuesto
de Materia
Costo Total Prima

Cantidad Costo
Requerida Unitario

dosis

824

8.000

6.592.000

jeringa

1 desechable

824

25

20.600

alcohol

10 ml

8.240

0,05

412

1,00

821

algodn

1 gramo

821

0,10

82,10

reactivo

0,03 ml

24,63

150,00

3.694,50

1,00

800,00

10.000

8.000.000

algodn

1 gramo

800,00

0,10

80,00

reactivo

0,03 ml

24,00

placa

placa

500,00 410.500,00

5.000,00 120.000,00

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

25

EAP+ Formacin por competen

Lgica de presupuesto Maestro

Presupuesto de
Recursos Humanos

Requerimiento horas de recurso

humano por Unidad de producto

A
N
E

I
O
N

Mdico

AN
C

Producto

A
N
C
I
E
R
A

1/80

1/32

1/32

1/32

1/20

1/20

1/20

Vacuna
Citologa
Biopsia
Por:
Vctor Garro Martnez

Enfermera Laboratorista

MDULO VIIII

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

GESTIN DE RECURSOS PBLICOS PARA LA
Construccin SOCIAL
Social
CONSTRUCCIN

26

EAP+ Formacin por competen

Lgica de presupuesto Maestro

Requerimiento horas de recurso

humano por producto

Presupuesto de
Recursos
Humanos

N
E

F
I

AN
C
I
O
N

Producto

A
N
C
I
E
R
A

Vacunas

Mdico

Enfermera

Laboratorista

0,00

10,30

0,00

Citologas

25,66

25,66

25,66

Biopsias

40,00

40,00

40,00

Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

EAP+ Formacin por competen

Lgica de presupuesto Maestro

Presupuesto de
Recursos
Humanos

Presupuesto Anual de Mano de

Obra

A
N
E

F
I

AN
C
I
O
N

A
N
C
I
E
R
A

Producto
Salario por hora

Vacunas

Mdico

Enfermera

15.000,00

Laboratorista

7.500,00

Costo total

9.000,00
-

77.269,92

77.269,92

Citologas

384.969,09 192.450,00

230.940,00

Biopsias

600.000,00 300.000,00

360.000,00 1.260.000,00

Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

808.359,09

28

EAP+ Formacin por competen

Lgica de presupuesto Maestro

Presupuesto Anual de Mano de

Obra

A
N
E

F
I

Producto

AN
C
I
O
N

Vacunas

A
N
C
I
E
R
A
Por:
Vctor Garro Martnez

Carga
Fabril
unitaria

500

Carga Fabril
Anual

412.000

Citologas

40.000 32.840.000

Biopsias

60.000 48.000.000
EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la
Construccin Social

29

EAP+ Formacin por competen

Lgica de presupuesto Maestro

Presupuesto de Egresos

A
N
E

F
I

AN
C
I
O
N

A
N
C
I
E
R
A

Producto

Mano de
Materia
Obra Directa Prima

Vacunas

77.269,92

6.613.012,00 412.000

7.102.281,92

414.276,60

32.840.000

34.062.635,69

1.260.000,00 8.120.080,00 48.000.000

57.380.080,00

Citologas 808.359,09
Biopsias
Total
egresos
Por:
Vctor Garro Martnez

Carga Fabril
Egreso Total
Anual

2.145.629

15.147.368 81.252.000

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

98.544.997
30

EAP+ Formacin por competen

Lgica de presupuesto Maestro

Presupuesto de Ingresos

A
N
E

I
O
N

Ingresos
totales

Vacunas

Citologas

Biopsias

AN
C

Fuente de
Ingreso

A
N
C
I
E
R
A

Aporte CCSS

50.347.017,94

3.551.140,96

23.843.844,98

22.952.032,00

Donacin
OMS

48.197.979,67

3.551.140,96

10.218.790,71

34.428.048,00

Total de
Ingresos

98.544.997,61

7.102.281,92

34.062.635,69

57.380.080,00

Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

EAP+ Formacin por competen

Presupuesto de efectivo

A + Total de Efectivo
Disponible
98.544.997,61
B -Total de Erogaciones
98.544.997,61
C= A -B Flujo de Efectivo antes
del saldo mnimo
0,00
D- Saldo que se desea
mantener
1.000.000,00
E= C- D Excedente o Faltante
(1.000.000,00)
F-Financiamiento o Inversin
1.000.000,00
G= D +E Saldo Final en efectivo
0,00
Por:
Vctor Garro Martnez

EAP+ Gestin de Recursos Pblicos para la

Construccin Social

32

EAP+ Formacin por competen

BIBLIOGRAFA

Mdulo VIII
Gestin de Recursos
Pblicos para la
Construccin Social

www.eap.ucr.ac.cr
www.eapucrmas.com
Esta presentacin se ha publicado en
la pgina web de la Escuela de
Administracin
Pblica
de
la
Universidad
de
Costa
Rica
/
EAP+Campus
Virtual
y
EAP+Biblioteca Virtual

Derechos reservados

Burbano, (2011), Cap. 2,4,5,6

Besley, Scott, y Brigham (2009) Fundamentos
de administracin financiera. 14 edicin.
Captulo 17.
Gitman
(2007), Principios de administracin financiera.
11 edicin. Captulo 3.
Ramrez Padilla, Avid.
Contabilidad
Administrativa. 5ta Edicin.
Mc Graw Hill.
Mxico. 1997. Captulo 7.