PERSPECTIVA DE LA

AUDITORIA
PROFESOR :
INTERNA
CHOZO GONZALES , GUSTAVO ALFREDO
INTEGRANTES :

HUAMN ESCALANTE , JACKELYNE

LVANO HUAMACCTO , RONALD STUDER
OCAMPO ROJAS , JONATHAN RIQUELME
ZACARIAS NAZARIO , MARIA CLAUDIA

ESCUELA :GESTIN TRIBUTARIA

AULA :408/412
2016

Tanto la definicin como las Normas para el Ejercicio

Profesional de la Auditoria Interna y el Cdigo de tica
conforman el conjunto normativo que regula la
profesin de Auditoria Interna alcanzando as los
siguientes objetivos:
1. Definir los principios bsicos que han de regir el ejercicio
de la Auditoria Interna.
2. Prever un marco normativo para ejercer y promover un
amplio rango de actividades de Auditoria Interna de valor
aadido.
3. Establecer las bases para medir el desempeo de la
Auditoria Externa.
4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la
organizacin.

La Auditoria Interna es en la actualidad una profesin, distinta de la

auditoria externa, que exige una capacitacin y formacin
gerencial que va ms all de la pura especializacin contable. La
Auditoria Interna es una profesin de gestin y consultora, y lo
ser cada vez ms.

1. Funcin independiente y objetiva de aseguramiento y consulta.

La independencia del Auditor, ha de entenderse como la realizacin de su
trabajo de forma libre y objetiva, y con la emisin de juicios imparciales y
equilibrados. Ello se consigue con la dependencia de un nivel jerrquico
adecuado dentro de la organizacin, y este es el Comit de Auditoria. La
Auditoria Interna debe de tener el apoyo de la Direccin y del Consejo de
Administracin.

2. Ayuda a que la organizacin cumpla sus objetivos

La Auditoria Interna ha de verse como un centro de beneficios a
travs de un trabajo profesional y calificada, aportando
recomendaciones y mejoras de control que incremente el valor y
los resultados, objetivamente apreciables y cuantificables.

La metodologa de
trabajo de la
Auditoria Interna
La configuracin y
desarrollo de un
mapa de todos los
riesgos asociados a
la actividad
empresarial es un
paso ineludible y
necesario para, en
base a ello, planificar
y desarrollar todos
los trabajos de
auditoria necesarios
que verifiquen su
adecuada medicin,
control y gestin.

EL NUEVO PAPEL DE CONTROL INTERNO EN LAS

ORGANIZACIONES

1) Entorno de control :
-)

El establecimiento de Cdigos de Conducta a travs de los que se fortalezcan los

valores ticos y la profesionalidad de los componentes de la organizacin.
-) El liderazgo tico del Consejo de Administracin y de la Direccin en el respeto de los
Cdigos de Conducta y la transparencia de sus retribuciones y compromisos a travs
de su publicacin en la memoria de la entidad.
-) La transparencia del sistema de Gobierno Corporativo mediante la inclusin de un
informe especifico en la memoria anual.
-) El respeto a los criterios de contabilidad y registro de hechos econmicos.
2)

Evaluacin de riesgos:

-) Establecimiento de metodologa de anlisis, evaluacin y gestin de los riesgos del

negocio, contemplando toda su especificidad e impacto posible en la organizacin
(riesgos de mercado, medioambientales, reputacionales, etc.).
-) Implicacin del Consejo de Administracin en el conocimiento, gestin y mitigacin de
los riesgos del negocio a travs de s mismos y de rganos como el Comit de
Auditoria asistido por el Departamento de Auditoria Interna.

3)
Actividades de control

La aportacin de nuevas tecnologas a las mejoras de gestin,

comunicacin y negocio transaccional propiciaran la aparicin de
nuevos procedimientos y normas relacionados con el tratamiento de
la informacin
Adicionalmente, las nuevas tecnologas permitirn la implantacin
de sistemas de autoevaluacin del control (control self assetment) y
su comunicacin al rgano supervisor como garanta de
cumplimiento.

4) Informacin y comunicacin
-

El futuro, en este sentido, pasa por enarbolar la bandera de la transparencia tanto en la

informacin como en la comunicacin (interna y externa).
- El aprovechamiento de las nuevas tecnologas para divulgar la informacin a travs de la Web
ser de las iniciativas de tendencia mayoritaria a efectos de dar informacin completa, fiel y
puntual a los distintos usuarios de la misma.
- La transparencia en el funcionamiento interno y externo proporcionara mejoras de percepcin
de los inversores y del pblico en general y redundara en el reforzamiento de la imagen y por
ende de los negocios y objetivos de la organizacin.

5 ) Supervisin
-

La implantacin efectiva de los Comits de

Auditoria como sistema delegado del Consejo
de Administracin para supervisar y evaluar de
forma continuada el funcionamiento del sistema
de control interno.
La profesionalizacin y perfeccionamiento de
los integrantes del Departamento de Auditoria
Interna como garanta de calidad y servicio en
la supervisin del sistema de control interno.
La necesaria informacin de los Consejeros en
materia de Control Interno y Auditoria Interna.
El reforzamiento progresivo de la figura de los
supervisores
como
agentes
externos
necesitados de un sistema fuerte de control
interno en las organizaciones sujetas a
supervisin.

EMPRESA FAMILIAR RETOS

Y OPORTUNIDADES
El gran reto de la empresa
familiar
para
lograr
la
continuidad, crecimiento y
permanencia en el tiempo es
la institucionalizacin, ya
que el 60% de las empresas
de
esta
industria
no
sobreviven a la segunda
generacin y en un 85% a la
tercera,
siendo
la
competencia comercial, la
disasociacin de la entidad y
conflictos
familiares
las
causas principales.

Entre las ms importantes estrategias y

controles claves para dar solucin al
fortalecimiento de la empresa familiar
destacan:
Aplicar las mejores prcticas de gobierno
corporativo a la empresa familiar.
1. Contar con procesos y controles para la
toma de decisiones representativas, menos
burocrticas y ms giles.
2. Contar con los medios legales para
preservar la entidad econmica.
3. Contar con controles y procedimientos
claros y legalmente definidos para la separacin
de inversionistas.
Apoyar el esfuerzo de la operacin diaria,
mediante una administracin que sea:
1. Independiente a la que se le pueda
exigir resultados tangibles.
2. Competente y profesional para enfrentar
los cambiantes entornos de negocios y
circunstancias.
Definir la estrategia de sucesin para las
siguientes generaciones.
Buscar la flexibilidad en las estructuras para
acomodar necesidades futuras de los miembros
de la familia.

EL ROL DEL
AUDITOR INTERNO
EN LA DETECCIN
DE FRAUDES

CAMBIO DE
EXPECTATIVA
DE LA
Se da una alta prioridad a la necesidad
de realizar evaluaciones de riesgo y
auditoras defraude, lo cual obligar
a
AUDITORIA
INTERNA
la auditora interna a ajustar sus
destrezas.
Cuando ocurren incidentes de fraude,
el Comit de Auditora, el Director
General y el Director de Finanzas se
encuentran en la lnea de fuego directa
de los fiscales y entes reguladores que
buscan determinar la razn por la cual
un fraude especfico no se evit o
detect antes.
Si bien es cierto que es posible que la
auditora interna no se encuentre
directamente en la lnea de fuego,
tambin sufrir las consecuencias de
los programas antifraude fallidos.
Adems, es probable que la auditora
interna lidere la investigacin de los
incidentes reportados.

Qu
sealan
las
Normas
Internacionales para el Ejercicio
Profesional
de
la
Auditora
Interna sobre el manejo del
riesgo de fraude?
Tener conocimientos suficientes para evaluar el
riesgo de fraude y la forma en que se gestiona
por parte de la organizacin, pero no es de
esperar que tengan conocimientos similares a los
de aquellas personas cuya responsabilidad
principal es la deteccin e investigacin del
fraude.
Preparar una evaluacin preliminar de los riesgos
relevantes para la actividad bajo revisin. Los
objetivos del trabajo deben reflejar los resultados
de esta evaluacin.
Considerar la probabilidad de errores, fraude,

Algunas acciones prcticas para la auditora

interna :
a. Asegrese de que su equipo conozca los 10 tipos de fraudes
internos ms comunes:

Compras
i. Empresa fantasma
ii. Comisiones ilegales de
proveedores y trminos no
comerciales

Ventas
i. Ventas ficticias para aumentar las ganancias al cierre
econmico
ii. Desvo de ventas rentables a
una compaa personal
iii. Descuentos en ventas a partes
relacionadas
iv. Sobornos para conseguir
negocios

Existencias
i. Inflar las existencias/obras en
proceso
Efectivo
i. Robo de cheques y fraude con
pagos electrnicos
ii. Gastos ficticios
Nmina
i. Empleados ficticios

ACTUALIZACIN DEL MARCO INTEGRADO DE

CONTROL INTERNO COSO
Qu cambios propone el nuevo marco de control interno?
o La codificacin de 17 principios con aplicacin universal usados
para el desarrollo y evaluacin de la efectividad de los sistemas
de control interno.
o La expansin de los objetivos de informes financieros para
dirigirlos a usuarios tanto internos como externos; incluyendo
objetivos financieros y no financieros.
o El incremento en el enfoque en las operaciones, cumplimiento e
informes no financieros.
Qu se mantiene?
o Definicin de control interno.
o Cinco Componentes del control interno.
o Criterios fundamentales usados para la evaluacin de la
efectividad sistema de control interno.
o Uso del juicio en la evaluacin de la efectividad del control
interno.
Beneficios de la actualizacin
o Mejora el gobierno corporativo.
o Expande su cobertura ms all de la informacin financiera.
o Aumenta la calidad de la evaluacin de riesgo.
o Fortalece los esfuerzos antifraude.
o Adapta los controles a las necesidades cambiantes del negocio.

SE ESTN
CUBRIENDO
LAS
EXPECTATIVA
S SOBRE LA
FUNCIN DE
AUDITORA
INTERNA?

ENTRE LOS
RIESGOS QUE
RECIBEN ESCASA
ATENCIN POR
PARTE DE LA
FUNCIN DE
AUDITORA
INTERNA
DESTACAN:

DE ACUERDO CON EL ESTUDIO REALIZADO

ESTO APUNTA HACIA LA IMPORTANCIA DE
LOS OCHO ATRIBUTOS PRINCIPALES PARA
DOTAR DE LA MXIMA EFICACIA AL EQUIPO
DE
AUDITORA
INTERNA,
CON
INDEPENDENCIA DE SU TAMAO O DEL
ALCANCE
DE
SUS
ACTIVIDADES
MENCIONADAS A CONTINUACIN:

DENUNCIA DE
IRREGULARIDADES
COMO MECANISMO DE
PREVENCIN Y
DETECCIN DE
FRAUDE Y
CORRUPCIN.

En el mundo actual de negocios,

es
importante
la
implementacin de un gobierno
corporativo slido que FOMENTE
una
cultura
organizacional
basada
en
valores
ticos,
comunicacin y confianza, con el
propsito de prevenir y reducir
delitos e irregularidades.
Con la publicacin de la Ley
Sarbanes
Oxley
del
2002
(Seccin N 301 - 4), se
estableci la obligacin que
tienen los comits de auditora
de las compaas pblicas de
fomentar
mecanismos
que
permitan
la
comunicacin,
recepcin
y
trmite
de
denuncias
de
hechos
que
puedan afectar el desarrollo de

Los cambios vertiginosos del mundo empresarial, la

verificacin del cumplimiento de leyes y regulaciones por
parte de las autoridades y la gran cantidad de riesgos a la
cual estn expuestas las empresas han impulsado el
establecimiento de procedimientos y mecanismos que
fomenten la transparencia y deteccin oportuna de
situaciones irregulares e ilcitas, con el propsito de que
sean corregidas oportunamente.
Todo esto conlleva a plantear la siguiente interrogante:
Cuenta la compaa con mecanismos idneos y eficientes
que permitan comunicar y detectar irregularidades as
como evitar situaciones de riesgo?

EN QU
CONSISTE LA
DENUNCIA DE
IRREGULARIDAD
Es un programa que permite que los
empleados, proveedores, clientes o
ES?
terceros puedan dar a conocer de
forma directa u annima cualquier
hecho irregular, ilcito o fraudulento
que se suscite en cualquier mbito
de la organizacin.
Este
programa
facilita
la
manifestacin
de
dichas
irregularidades a travs de canales
diversos, entre los cuales destacan
lneas
telefnicas,
correo
electrnico,
correo
de
voz,

CMO PUEDE EJECUTARSE

EL PROGRAMA DE
DENUNCIA DE
IRREGULARIDADES EN LA
ORGANIZACIN?

REQUERIMIENTOS
PARA
IMPLEMENTAR UN
PROGRAMA
EFECTIVO DE
DENUNCIA DE
IRREGULARIDADES

CASO PRCTICO REAL PRODUCTO

DE LA EXPERIENCIA LABORAL.
El fraude se realiz en las una empresa muy
conocida en el sector de materiales para la
construccin, con ventas al por mayor y menor
con un tema de confidencialidad cambiaremos el
nombre real. La empresa BUEN CEMENTO Y
FIERRO cuyo giro del negocio es la venta de
materiales de construccin y productos PVC, con
direccin Av. Prceres de la Independencia 123 San Juan de Lurigancho con RUC: 20110223502.
Partes involucradas:
El
El
El
El
El
El
El

Gerente A de la tienda.
rea de ventas.
almacenero.
vigilante del almacn.
chofer del vehculo de la empresa.
cliente.
Gerente B de la parte afectada (cliente).

6 )CDIGO

01001
0

FIERRO CORR. 3/8"

9mt

Stock Fsico de Almacn:

35,798

Menos:
Documentos Pendientes de
Entrega:

Stock Fsico Disponible:

Kardex General de
(SISTEMAS) Almacn:

FALTANTE

35,797

25,797

10,000

POR QU
FRACASAN
MUCHOS
ESFUERZOS POR
REDUCIR
GASTOS?

Monitorea los
resultados de
sus esfuerzos
por reducir
gastos.

3.-

Identifica
rubros
potenciales de
reduccin de
gastos
(incluyendo,
entre otros,
cadenas de
suministro,
viajes,
adiestramient
o, alimentos,
administraci
n de fondos,
revisiones
forenses y

2.-

1.-

EL
PAPEL
DE
AUDIT
ORA
INTER
NA EN
LA
REDU

La funcin de auditora interna, por su conocimiento intrnseco

de las operaciones clave de la empresa, puede ayudar a las
compaas a aplicar un enfoque efectivo y holstico para lograr
una reduccin de gastos sustentable. La funcin de auditora
interna puede desempear un papel importante dentro de este proceso
ya que:

Revela los
riesgos que
puedan surgir
por la
reduccin de
gastos.

que la auditora
NFOQUES CLAVES DE LA Se espera
se adapte a las
necesidades del entorno
AUDITORIA
para aportar ms valor a
los distintos usuarios,
INTERNA
especialmente a la alta
direccin, evolucionando
hacia una integracin con
funciones de riesgo y
cumplimientos.

Atributos claves para una auditora de alto rendimiento:

Centrarse en cuestiones y riesgos crticos.
Alinear la propuesta de valor con las expectativas del
grupo de inters.
Implantar una cultura de servicio al cliente.
Aprovechar las tecnologas.
Gestionar las relaciones con grupo de inters.
Promover la innovacin y la mejora de la calidad.
Proporcionar servicios eficientes.
Para implementar un plan de auditora, no basta con
evaluar los riesgos, ya que no satisfacen las necesidades
de los usurarios, sino que adems se debe de centrar y
progresar en la identificacin y evaluacin del riesgo
emergente y riesgo estratgico.

ENFOQUES
CLAVES DE
LA
AUDITORA
INTERNA EN
EL FUTURO

PERSPECTIVA DE LA
AUDITORIA
INTERNA
Es una profesin distinta al de auditora externa, que
exige una capacitacin y formacin gerencial que va
ms all de una especializacin contable, la cual
tiene una tendencia en convertirse cada vez ms en
una profesin de gestin y consultora.
Objetivos:
Definir los principios bsicos que han de regir en el
ejercicio de la Auditora Interna.
Prever un marco normativo para promover un
rango de actividades de la Auditora Interna.
Establecer bases para medir el desempeo de la
Auditora Externa.
Fomentar la mejora de los procesos y operaciones
organizacionales.

ALCANCE DEL
TRABAJO DE LA
AUDITORIA
Vara y depende
de la estructura, tamao,
INTERNA
sector, cultura de gestin de riesgos y control,
as como los requerimientos de la Alta Direccin.
Incluye el examen y la evaluacin de la
efectividad del sistema de control interno como
el desempeo de las responsabilidades
asignadas.
La nueva perspectiva es que el auditor interno
debe ser un consultor de la organizacin, siendo
el principal consultor debido a los conocimientos
tcnicos de negocio y la capacidad profesional,
rompiendo el paradigma de que no debe formar
parte de la organizacin, por lo cual debe tener
el apoyo de la Direccin y el Comit de
Administracin.

COMIT DE
AUDITORA
No preparan una auditoria externa, tampoco
elaboran informes financieros, pero son
vitales
en
asegurar
la
integridad
y
transparencia de informacin corporativa.
Su principal funcin es supervisar en nombre
de la junta directiva, la integridad de los
reportes
financieros,
los
controles
y
procedimientos implantados por la Gerencia
para proteger los intereses de los usuarios.

MIEMBROS
Son
seleccionados
por
un
comit
independiente basados en atributos y
necesidades .
Poseer
cualidades
como
escepticismo
profesional,
comunicacin,
criterios,
conocimientos del negocio.
Independientes,
buscando
siempre
la
objetividad.
Familiarizados con finanzas incluyendo
experiencia.

ESTATUTO
Debe ser escrito y claro, aprobado por la Junta Directiva.
Incluye frecuencia de reuniones, misin/visin, roles de
funciones y responsabilidad, composicin.
El Comit de Auditora evala el estatuto de la auditora interna, en
caso de cambio de estatuto se necesita la aprobacin de la Junta
Directiva.