CICLO 2016-I

Unidad I:

Mdulo: I
Semana: 2

CONTABILIDAD
GENERAL
Mag CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmn
Navarro
(e).

SEMANA 1
CONCEPTOS BASICOS SOBRE
CONTABILIDAD

ORIENTACIONES

A las tutoras, tanto telemticas

como presenciales, el alumno de
educacin a distancia deber
acudir habiendo ledo la unidad
correspondiente.

CONTENIDOS TEMTICOS
La
Contabilidad:
concepto,
fines
objetivos.
Importancia de la ciencia contable en la
Administracin de Empresa.
Fundamento como ciencia social
Principio de Contabilidad Generalmente
Aceptado
Terminologa Contable.
Control de lectura.

El Quipu de Caral tiene 2500 aos a.C.

Los Quipucamayoc eran los

contadores del antiguo Per

Los Quipus son ramales de

cordeles y nudos de diferentes
formas y colores que se
utilizaban para guardar la
contabilidad
de
las
poblaciones y recursos, en el
antiguo Per.

 Fray Luca Pacciolci

Fray Luca Pacioli

(1445-1517)

El estudio de la contabilidad sobre una base

cientfica tuvo su primera manifestacin
escrita con la publicacin en Italia (Venecia)
en 1494, de la famosa obra Summa de
Arithmetica, Geometra, Proportioni e
Proportionalita de Luca Pacioli (14451517) el autor que dedic treinta y seis
captulos de su obra a la descripcin de los
mtodos contables empleados por los
principales comerciantes venecianos. El
autor dedica adems parte de sus trabajos a
la descripcin de otros usos mercantiles,
tales como contratos de sociedad, el cobro
de intereses y el empleo de las letras de
cambio. Segn Luca Pacioli las anotaciones
en el libro Diario constan de dos partes
claramente diferenciadas: una comenzando
con la palabra por (el Debe del asiento) y la
otra con la palabra a (el haber del asiento
contable), antecedente del modelo de
asiento contable tradicional.

LA CUENTA
Definicin, clases, estructura y saldo
Clasificacin: cuentas de Balance y
cuentas de Resultado.
Aplicacin practica.

CONCEPTOS BASICOS
RESEA HISTORICA
LA CONTABILIDAD EN TIEMPOS MUY ANTIGUOS, EL
HOMBRE SE VE OBLIGADO A LLEVAR REGISTROS Y
CONTROLES EN SUS PROPIEDADES, PORQUE SU
MEMORIA RESULTABA INSUFICIENTE PARA GUARDAR LA
INFORMACION REQUERIDA. HABIENDOSE DEMOSTRADO
ATRAVES DE MUCHOS HISTORIADORES QUE EN LA EPOCA
DE APOGEO DE LA CULTURA EGIPCIA, ROMANA E
INCASICA
SE
EMPLEBAN
TECNICAS
CONTABLES
DERIVADAS DEL INTERCAMBIO COMERCIAL.
LOS INICIOS DEL LENGUAJE CONTABLE SE LE ATRIBUYE
AL FRANCISCANO FRAY LUCA PACCIOLI, QUIEN EN EL AO
1494, PLASMA POR PRIMERA VEZ EL CONCEPTO DE LA
ESTRUCTURA COMPLETA DE LA CONTABILIDAD A LA
PARTIDA DOBLE, EN SU GRAN OBRA MAESTRA TITULADA
LA SUMA DE ARITHMETICA, GEOMETRIA PROPORTIONI EL
PROPORTINALITA.

DEFINICION DE CONTABILIDAD
ES LA CIENCIA Y EL ARTE QUE SE ENCARGA DE REGISTRAR,
ORDENAR Y CLASIFICAR A TRAVES DE LIBROS Y DOCUMENTOS LAS
OPERACIONES FINANCIERAS Y ECONOMICAS DE UNA EMPRESA CON
EL PROPOSITO DE RENDIR SU INFORMACION CONTABLE A TRAVES
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
LA CONTABILIDAD SE PUEDE DEFINIR TAMBIEN COMO UN SISTEMA
DE INFORMACION ESTRUCTURADO PARA FACILITAR LA TOMA DE
DECICIONES, EL CUAL SE REALIZA MEDIANTE EL SIGUIENTE
PROCESO:
-

REGISTRO: A TRAVES DE LIBROS DE CONTABILIDAD U HOJAS CONTINUAS

RELACIONADO CON LA TENEDURIA DE LIBROS.

MEDIANTE ESTE PROCESO SE REGISTRAN LAS OPERACIONES
REALIZADAS POR LA EMPRESA EN FORMA CRONOLOGICA EN LOS LIBROS
CONTABLES.

CLASIFICACION: CONSISTE EN LA AGRUPACION DE OPERACIONES QUE

MODIFICAN O ESTAN RELACIONADOS CON DETERMINADOS PROCESOS

-

RESUMEN: PROCESO QUE SE REALIZA A PARTIR DE LA ELABORACION DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es una Ciencia:
Porque es un conocimiento verdadero,
sistemtico, verificable y falible y sirve
para predecir y explicar los fenmenos
relativos a su objeto de estudio.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es un Arte:
Porque utiliza la imaginacin. La
contabilidad es creativa para disear
formatos y mtodos de control e
informacin.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es una Tcnica:
Porque se sustenta en base a un conjunto de
procedimientos o sistemas para acumular,
procesar e informar datos tiles referentes al
patrimonio. Es una serie de etapas para
realizar una tarea y en contabilidad la tarea
es el registro de las operaciones diarias.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Principios dados por el medio socio-econmico

Ente
Bienes econmicos...
Moneda comn denominador...
Empresa en marcha...
Periodo..
Principios que hacen a las cualidades de la informacin.
Objetividad.
Prudencia.
Uniformidad
Exposicin.
.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los balances deben contener toda la informacin y discriminacin
bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretacin de la situacin financiera y de los resultados
econmicos del ente a que se refieren.
Materialidad.
Orden.
Principios de fondo o valuacin
Valuacin al costo.

Es el costo que surge de la suma del precio de adquisicin

ms todos los esfuerzos necesarios para incorporarlo al
activo. (PRECIO DE CONTADO + GASTOS DE ADQUISICION + GASTOS DE
PUESTA EN MARCHA).

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Por ejemplo, en un negocio de heladeras, el vecino compra

una y le pide prestado al local el furgon para cargar la
heladera hasta su casa; en cambio, el comprador que viene
de lejos paga el mismo precio ms la diferencia por el flete
para transportar la heladera.
Devengado.
Realizacin.
Autocritica.

FINES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

FINES
REGISTRO DE LAS OPERACIONES MERCANTILES Y LA
ELABORACION PERIODICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Y PERMITIR A LOS GERENTES, ADMINISTRADORES,
CONTADORES O A QUIEN CORRESPONDA REALIZAR LA
VERIFICACION DE LOS RESULTADOS
ORIENTAR AL RESPONSABLE DE LA DIRECCION DE LA
EMPRESA
PERMITE CONOCER CON PRECISION LAS OBLIGACIONES Y
DERECHOS CONTRAIDOS POR LA ENTIDAD CON SEGUNDAS
O TERCERAS PERSONAS

OBJETIVOS
BRINDAR INFORMACION
ESTA ORIENTADA A LA FORMA DE DECISIONES, TANTO DE
ORDEN INTERNO, COMO A TERCEROS REALCIONADOS CO0N LA
MISMA

SER UTIL COMO MEDIO DE CONTROL

ESTE OBJETIVO SE RELACIONA PRINCIPALMENTE CON LA
COMPARACION DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS CON LOS
PLANIFICADOS, LA PREVENCION Y EVIDENCIA DE ERRORES,
FRAUDES U OMISIONES

DAR PROTECCION LEGAL

ESTA RELACIONADO AL CODIGO DE COMERCIO Y ASPECTOS
TRIBUTARIOS RELACIONADOS A LOS LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES DE ACUERDO AL NUMERAL 1, 2, 3 Y 6 DEL ART.
62 DEL CODIGO TRIBUTARIO

SISTEMA CONTABLE, REQUISISTOS,

CLASIFICACION Y CAMPO DE APLICACION
SISTEMA CONTABLE
ES LA PARTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
DE UNA EMPRESA
QUE
CAPTA
Y
PROCESA DATOS
QUE NORMALMENTE SE
REFIERE A:
EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA Y SU
EVOLUCION EN EL TIEMPO
LOS BIENES DE PROPIEDAD DE TERCEROS
CIERTAS CONTIGENCIAS

REQUISITOS
SON EXIGENCIAS INEXCUSABLES PARA QUE LOS
ESTADOS CONTABLES SEAN UTILES PARA LA
TOMA DE DECICIONES DE LAS EMPRESAS SIENDO
ESTAS:
COMPRENSIBLES
RELEVANTE
FIABLE
COMPARABLE
OPORTUNA

CLASIFICACION
DE ACUERDO A SU IMPORTANCIA EN :
- PRINCIPALES
- AUXILIARES
DE ACUERDO AL ASPECTO LEGAL Y TRIBUTARIO EN:
- OBLIGATORIOS
- AUXILIARES
ASIMISMO SE APLICAN LOS PRINCIPIOS, NORMAS, REGLAS
Y METODOS
ESPECIALES
PARA
DETERMINAR
CON
MAYOR EXACTITUD EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES
MERCANTILES,
PARA CONOCER LA SITUACION DE LAS
EMPRESAS A TRAVES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, LOS
MISMOS QUE CONTRIBUYEN A UNA ADECUADA, OPORTUNA
Y EFICAZ TOMA DE DECISIONES

CAMPO DE APLICACIN
ES MUY AMPLIO, TENIENDO EN CUENTA EL TIPO DE
EMPRESA, COMO SIGUE:
CONTABILIDAD COMERCIAL
CONTABILIDAD INDUSTRIAL O DE COSTOS
CONTABILIDAD DE SERVICOS
CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

RELACION CON OTRAS DISCIPLINAS

LA CONTABILIDAD PARA EL LOGRO DE SUS OBJETIVOS
NECESITA EL AUXILIO DE OTRAS DISCIPLINAS Y/O
CIENCIAS COMO:
TENADURIA DE LIBROS
REDACCION Y DOCUMENTACION MERCANTIL
CALCULO MERCANTIL
ESTADISTICA
ADMINISTRACION
MATEMATICAS FINANCIERAS
ARCHIVO
ECONOMIA
DERECHO

DEFINICION DE LA CUENTA
Es un registro donde se anota de forma clara,
ordenada y comprensible los aumentos y
disminuciones que sufre un valor o
concepto del activo, pasivo o capital como
consecuencia de las operaciones realizadas
por la entidad.

Llamado esquema de mayor

Esta compuesto por dos partes:
Izquierda
Derecha

Debe
Haber

Cuenta
Debe

Haber

LA CUENTA
El nombre de cada cuenta debe ser claro y debe
permitir identificar el valor o concepto que registra.
Debe
Sobre la cual se tiene un derecho
Haber
Que nos habilita o provee bienes

LA CUENTA TIENE DOS PARTES:

Una parte se registran los aumentos

En la otra se registran las
disminuciones del activo, pasivo y
capital

DEBE = DEBITO = CARGO = CARGAR

Cargo o cargar, significa registrar una cantidad en
el debe de la cuenta, es decir en la parte izquierda.
Cuenta
Debe

Cargo o
Cargar

S/100,000
27,567
234,978

Haber

HABER = CREDITO =ABONO = ABONAR

Abono o abonar, significa registrar una

cantidad en el haber de la cuenta, es decir
registrar una cuenta en la parte derecha.
Cuenta
Debe

Haber

S/100,000
27,567
234,978

Abono o
Abonar

MOVIMIENTOS
Movimiento Deudor:
Es la suma de los cargos de una cuenta, es decir, la
suma del debe.
Movimiento Acreedor:
Es la suma de los abonos de una cuenta, es decir, la
suma del haber.

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
Cuenta
Debe

Cargo o
Cargar

Movimiento
Deudor

Haber

S/100,000

S/ 40,000

27,567

7,570

234,978

200,078

S/ 362,545

S/ 247,648

Abono o
Abonar

Movimiento
Acreedor

SALDO
Es la diferencia entre los movimientos deudor y
acreedor.
Pueden haber dos clases de saldos:
Saldo Deudor
Saldo Acreedor

Cuenta
Debe

Cargo
o
Cargar
Movimiento Deudor

S/100,000

S/ 40,000

27,567

7,570

Abono
o

234,978

200,078

Abonar

S/362,545

S/247,648

S/114,897
Saldo Deudor

Haber

Movimiento
Acreedor

SALDO ACREEDOR

Cargo
o

S/ 40,000

S/ 100,000

7,570

27,567

Cargar

200,078

234,978

s/
247,648

s/ 362,545

Movimiento Deudor

Abono
o
Abonar
Movimiento Acreedor

s/ 114,897
Saldo Acreedor

CUENTA SALDADA

Una cuenta est saldada o

cerrada cuando el importe de la
suma del movimiento deudor es
igual a la suma del movimiento
acreedor.

CUENTA SALDADA
Cuenta
Debe

Cargo o
Cargar

s/ 120,567
7,000
234,978

Haber

s/
100,000

Abono o

27,567

Abonar

234,978
Movimiento Deudor s/ 362,545

s/ Movimiento Acreedor
362,545

TIPOS DE CUENTAS
Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Patrimonio
Cuentas de Resultados

Representacin de las cuentas

Debe

Nombre de la Cuenta

Movimiento 1

x.xxx

Movimiento 3

x.xxx

Movimiento 2

Haber
x.xxx

Terminologa de la cuenta contable

Cargar:
Cargar apuntar en el debe
Abonar:
Abonar apuntar en el haber
Saldo:
Saldo diferencia entre los importes del debe y los importes
del haber de una cuenta
Saldo deudor:
deudor cuando el saldo es positivo, o cuando el
debe suma ms que el haber
Saldo acreedor:
acreedor cuando el saldo es negativo, o cuando el
debe suma menos que el haber
Saldar o cerrar:
cerrar calcular el saldo de una cuenta, dejarla a
cero

EJEMPLO
DINERO
Debe
(1) Creacin Empresa
(4) Cobro servicios

Haber
4.000 (2) Compra maquinaria
800 (3) Compra Muebles
(5) Pago sueldos

2.000
1.000
700

(6) Pago tiles oficina

50

(7) Pago intereses

50

4.800

3.800
Saldo deudor

1.000

CARGO Y ABONO DE UNA CUENTA

ACTIVOS

PASIVO
NETO

Aumenta?

Aumenta?

No
Si

No
Si

Cargar
(debe)

Abonar
(haber)

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas Activo

Cuentas Patrimonio

Aumento

Disminucin

Disminucin

Aumento

Cuentas Pasivo
Disminucin

Aumento

Caso Practico
Compra en efectivo de un escritorio por
S/.1,800 para su uso en el negocio
Al pagar en efectivo, el
dinero que disponemos
disminuye en S/.1,800. La
cuenta que recoge el
dinero es de Activo, por lo
que la cuenta Dinero hay
que apuntarla en el haber.
Dinero
800

El ordenador, valorado en
S/.1,800, es un Activo. El
aumento del valor de la
cuenta (si existe se crea)
lo apuntamos en el debe.
Ordenadores
800

CUENTAS Y SALDOS
Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
Aumentos en el debe
Disminuciones en el haber

Las cuentas de Pasivo y Patrimonio tienen saldo

acreedor
Aumentos en el haber
Disminuciones en el debe

Las cuentas de ingresos funcionan como las de

pasivo y neto
Las cuentas de gastos funcionan como las de
activo

GRACIAS