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Objetivos
Al terminar este taller sobre los pliegos de
responsabilidad, los participantes habrn:
Comprendido mejor la relacin entre
auditora y pliegos
Incrementado la eficiencia en la proceso de
Material de Estudio
Gua del participante
Manual para Elaborar Pliegos de Responsabilidad
Gua para Elaborar Pliegos de Responsabilidad
administrativa
Gua para Elaborar Pliegos de Responsabilidad
Civil
Caso y ejercicio prctico
Temario
Objetivos y alcance del Manual y las guas
Marco legal y conceptual
Relacin del proceso de la auditora y los
pliegos
Pliegos de Responsabilidad Administrativa
Pliegos de Responsabilidad Civil.
Normas de Convivencia
(propuesta)
Puntualidad
Respeto mutuo
Participacin activa
Preguntas sin temor
Actitud propositiva
.
Evaluaciones y Aprobacin
Participacin activa y propositiva, 20%
Resultados de los trabajos en grupo, 60%
Evaluaciones individuales, 20%
Asistir al menos el 90%
Obtener al menos un promedio del 75%.
MDULO I
Manual:
Introduccin, objetivos y alcance
Marco conceptual y legal
Introduccin
El TSC realiza la fiscalizacin a posteriori
Lo informes, principal producto de la
fiscalizacin
Objetivo del control, mejorar la gestin
pblica
Pliegos cuando se evidencian
irregularidades.
Objetivos de Manual
(guas)
Unificar criterios para elaborar pliegos
Incrementar la eficiencia y eficacia
Servir de material de consulta y capacitacin
Utilizar mejor los resultados de la auditora
Establecer condiciones para la
sistematizacin.
Civil
Sern aplicadas por servidores del TSC
Tambin por auditores internos del sector
pblico
a los criterios.
Atributos del Hallazgo: Ttulo: Identifica el fundamento del
hallazgo*
Condicin: La situacin encontrada y evidenciada; lo que es.
Criterio: Las leyes, reglamentos, contratos y otras
condicin y el criterio
Efecto: Las consecuencias de no haber cumplido los criterios
establecidos.
Marco Legal/Fiscalizacin
Constitucin de la Repblica
Artculo 222: El Tribunal Superior de Cuentas es el ente rector del
sistema de control de los recursos pblicos, con autonoma funcional y
administrativa de los Poderes del Estado, sometido solamente al
cumplimiento de la Constitucin y las leyes. Ser responsable ante el
Congreso Nacional de los actos ejecutados en el ejercicio de sus
funciones.
El Tribunal Superior de Cuentas tiene como funcin la fiscalizacin a
posteriori de los fondos, bienes y recursos administrados por los Poderes
del Estado, instituciones descentralizadas y desconcentradas, incluyendo
los bancos estatales o mixtos, la Comisin Nacional de Bancos y Seguros,
las municipalidades y de cualquier otro rgano especial o ente pblico o
privado que reciba o administre recursos pblicos de fuentes internas o
externas. En el cumplimiento de su funcin deber realizar el control
financiero, de gestin y de resultados, fundados en la eficiencia y eficacia,
economa, equidad, veracidad y legalidad. Le corresponde, adems, el
establecimiento de un sistema de transparencia en la gestin de los
servidores pblicos, la determinacin del enriquecimiento ilcito y el
Marco Legal/Fiscalizacin
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas (LOTSC):
Artculo 3 Atribuciones: Similar al artculo 222 de la
Constitucin
Marco Legal/Fiscalizacin
LOTSC:
Artculo 5 Sujetos Pasivos de la Ley: Estn sujetos a
Marco Legal/Fiscalizacin
LOTSC:
Artculo 5 Sujetos Pasivos de la Ley: Estn sujetos a las
Marco Legal/Fiscalizacin
LOTSC:
Artculo 5 Sujetos Pasivos de la Ley: Estn sujetos a
Marco Legal/Fiscalizacin
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas:
Artculo 79 Recomendaciones: Los informes se pondrn en
Marco Legal/Fiscalizacin
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas:
Artculo
84
Procedimiento
de
Fiscalizacin:
Las
actuaciones derivadas de los sumarios administrativos o
investigaciones especiales se iniciarn por mandato del
Tribunal; quien una vez concluidas y dentro de los veinte (20)
das hbiles siguientes dictar el Informe correspondiente, el
cual se notificar a quien corresponda, y podr ser impugnado
dentro del trmino de treinta (30) das hbiles. Concluido este
trmite, el Tribunal dictar la Resolucin correspondiente que
tendr el carcter de definitiva.
Marco Legal/Pliegos
Constitucin de la Repblica
Artculo 321: Los servidores del Estado no tienen ms
Marco Legal/Pliegos
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas y su
Reglamento
Artculo
Artculo
Marco Legal/Pliegos
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas y su
Reglamento
Artculo 89 Notificaciones: Las
notificaciones podrn efectuarse por :
1) Notificacin personal en las oficinas del Tribunal;
2) Tarjeta de notificacin entregada en el domicilio, residencia o
lugar de trabajo de la persona a notificar;
3) Correo certificado, presumindose que se ha recibido la
notificacin desde la fecha del comprobante de entrega; y,
4) Mediante publicacin en un diario de circulacin nacional; en
este caso los efectos de la notificacin se comenzarn a contar a
partir del da siguiente de su publicacin. Si la persona que
debe ser notificada se encontrare en el extranjero, la
notificacin se efectuar por conducto de un representante
diplomtico o consular de la Repblica de Honduras.
Marco Legal/Pliegos
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas y su
Reglamento
Artculo 91.- Habilitacin de la Va Contencioso
LOTSC
antes
transcrito
el
79
del
RGLOTS,
cuya
Marco Legal/Pliegos
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas (LOTSC) y
su Reglamento (RGLOTSC)
Para responsabilidades administrativas:
Artculos 100 de la LOTSC y 78 del RGLOTSC
Reglamento de Sanciones
Instructivo
para
Administrativas
la
Aplicacin
de
Sanciones
Multas
actividades:
Notificacin
del
Pliego
de
Responsabilidad
Administrativa;
La Audiencia de Descargo y el Escrito de
Recomendacin;
La Resolucin del Pleno y su notificacin;
Presentacin del Recurso de Reposicin.
Resolucin del Pleno ante el Recurso de Reposicin y
su notificacin.
MODULO II
Manual
Relacin del Proceso de la
Auditora con los Pliegos de
Responsabilidad
revisin y aprobacin
Relacin Auditora y
Pliegos:
Firmas Asesores
Archivar en papeles de trabajo cuadro
con:
Nombre
la
actividad
realizada
por
asesores
Fecha y la firma de asesores
significacin
Asegurar que deficiencias de importancia sean
identificadas
Presentar recomendaciones de alto valor
agregado.
Pliegos:
Criterios sobre
Artculo 7 del
Acuerdo Administrativo TSC
Materialidad
002/2007
Relacin Auditora y
Pliegos:
Oportunidad
Principio TSC-PRECE-01: Oportunidad, MRCEG
La oportunidad es clave para lograr mayor valor
agregado
La oportunidad es realizar el control en el momento
debido
Oportunidad en la discusin de deficiencias y sugerencias
Oportunidad en la entrega de los informes
La falta de oportunidad demora la deteccin
irregularidades
Pliegos de
Responsabilid
ad
Relacin Auditora y
Pliegos:
Reflexiones
La calidad de la auditora influye en los pliegos
Los pliegos nacen del proceso de las actividades de
control
Hallazgos con errores producen pliegos insostenibles
Evidencias inadecuadas no respaldan informes y
pliegos
Pliegos con errores generan prdida de recursos e
imagen
auditora
Modificaciones sern actualizadas
base de datos
Verifique en los expedientes una muestra
Solicite copias de las TI, nombramientos y
desvinculacin*
Solicite el Manual de Funciones u otra disposicin
Obtenga
copia de los
representantes legales
contratistas,
nombramientos
de
los
sujetos de responsabilidad
Aplique procedimientos alternos para obtener datos
personales
Apellidos
Nombres
No. Tarjeta
de identidad
Cargo
Perodo
Direccin
Domicilia
ria
Nmeros
Telfonos
Correo
Electrnic
o
Monto
de la
caucin
Vigenci
a
Fecha
declarac
in
jurada
de
bienes
(L)
criterio
Asegrese que son aplicables al perodo del examen
Considere participacin de especialistas
Explique criterios y aplicacin a personal operativo
hallazgos
encontrar hallazgos
El auditor no es mejor por la cantidad de
responsabilidades
PT deben comparar condiciones con criterios
Evitar la dispersin de hallazgos y la repeticin de
recomendaciones
irregularidad
Analizar la evidencia de auditora frente a la evidencia legal
Equipo de auditora y asesores determinarn la evidencia
requerida
Archive las instrucciones y acuerdos sobre
responsabilidades
recomendaciones...
Para responsabilidades administrativas generalmente
aplican:
RGLOTSC
responsabilidad.
REF. P/T
CONDICIN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIN:
FIRMAS Y FECHAS
obligatorio cumplimiento
Opiniones de expertos
Otras disposiciones
controles
Falta de honestidad
Desmotivacin
imprcticas
materiales o financieros
Prdida econmica para la entidad por ingresos no
inexactos
Demoras o retrasos en las operaciones
Costos superiores a los estndares
Desperdicio
Relacin Auditora y
Pliegos/Cuadro de
Responsabilidades
Administrativas
responsabilidad
Nmero de tarjeta de identidad
Cargo
Cuadro de
Responsabilidades
Administrativas
No
.
No.
INFORM
E
No.
HALLAZG
O
TTULO
HALLAZG
O
APELLIDO
S
NOMBRE
S
No.
TARJETA
IDENTIDAD
CARG
O
PEROD
O
GESTIN
DIRECCIN
DOMICILIARI
A
DIRECCIN
ELECTRNIC
A
No.
TELFONO
NMER
O
PLIEGO
REFER
ENCIA
CRUZA
DA DE
IMFOR.
MACI
N
PASAD
A AL
PLIEGO
FIRMAS Y FECHAS
Perodo de gestin
Cuadro de
Responsabilidades Civiles
No.
No.
INFOR
ME
No.
HALLAZ
GO
TTULO
HALLAZ
GO
MONTO
PERJUI
CIO POR
HALLAZ
GO
No.
SUJETOS
RESPONSA
BILIDAD
NOMBRES SUJETOS DE
RESPONSABILIDAD,
SEALANDO PRINCIPAL Y
SOLIDARIOS
CARG
O
PERIOD
O
No. TARJETA
IDENTIDAD
DIRECCIN
DOMICILIA
RIA
DIREC
CIN
ELECTR
NICA
No.
TELFONO
NUMERO
DE
PLIEGO
MONTO DE
LA
RESPONSA
BILIDAD
CIVIL
VERIFI
CACIN
CRUZA
DA
FIRMAS Y FECHAS
estndares
Permite asegurar la calidad del proceso de la
auditora
Verifica cumplimiento del Manual y las Guas
Verificacin con respuesta SI o NO y observaciones
Realizado por quienes no participaron en el proceso
Resultado contenido en informe de verificacin *
MDULO III
Manual y Gua
Pliegos de Responsabilidad
Administrativa
informacin
Verificar contenido de pliegos con evidencias
Evitar transcripciones que generan riesgos
Servir de material de estudio y de induccin
Facilitar el control de calidad
Marco Legal
Constitucin de la Repblica:
Artculo 222, referente a las atribuciones del TSC
Artculo 321: Los servidores del Estado no tienen ms
facultades que lo que expresamente les confiere la ley. Todo
acto que ejecuten fuera de la ley es nulo e implica
responsabilidad.
Artculo 323: Los funcionarios son depositarios de la
autoridad, responsables legalmente por su conducta oficial,
sujetos a la ley y jams superiores a ella. Ningn funcionario
o empleado, civil o militar, est obligado a cumplir rdenes
ilegales o que impliquen la comisin de delito.
Marco Legal
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas:
Artculo 31 Administracin del Tribunal: Para el cumplimiento de sus
objetivos institucionales el Tribunal tendr las funciones administrativas
siguientes:
1); 2)...; 3) Conocer de las irregularidades que den lugar a
responsabilidad administrativa, civil o penal y darles el curso legal
correspondiente.
El Artculo 100.- Las Multas, dispone lo siguiente: Sin perjuicio de la
responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar, el Tribunal podr
imponer a los servidores pblicos y particulares, multas que no sern
inferiores a Cinco Mil Lempiras (L.5,000.00) ni superiores a un Milln de
Lempiras (L. 1,000,000.00) segn la gravedad de la falta, pudiendo,
adems, ser amonestados, suspendidos o destituidos de sus cargos por la
autoridad nominadora a solicitud del Tribunal, cuando cometan una o
ms de las infracciones siguientes:
Marco Legal
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas:
El Artculo 100.- Las Multas:
Marco Legal
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas:
El Artculo 100.- Las Multas:
6) Contraer compromisos u obligaciones por cuenta de la entidad, organismo
u rgano en el que presten sus servicios, contraviniendo las normas legales o
sin sujetarse a los dictmenes previstos en las leyes;
7) No reintegrar cualquier recurso pblico recibido que no haya sido
utilizado para el destino autorizado;
8) Autorizar u ordenar gastos en exceso de los montos previstos en la ley y
sus reglamentos;
9) No organizar ni mantener el sistema de contabilidad, de acuerdo con las
disposiciones legales, reglamentarias y dems normas aplicables;
10) Autorizar sin tener atribuciones, el cambio de planes, programas y
estipulaciones relativos a la ejecucin de los contratos y del presupuesto de
la Institucin;
Marco Legal
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas:
El Artculo 100.- Las Multas:
Marco Legal
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas:
El Artculo 101.- Aplicacin de Multas, establece lo siguiente: En
Marco Legal
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas:
El Artculo 102.- Reclamacin Judicial dispone: Si
Marco Legal
Reglamento General de la Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas
(RGLOTSC)
Articulo 78.- DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA. La
responsabilidad administrativa, de acuerdo al Artculo 31 numeral 3) de la Ley del
Tribunal Superior de Cuentas, se dicta como resultado de la aplicacin de los
sistemas de control fiscal y cuando se detecten las siguientes situaciones:
1. Inobservancia de las disposiciones contenidas en las Leyes, Reglamentos,
Contratos, estatutos y otras disposiciones que rijan las funciones, atribuciones ,
prohibiciones y responsabilidades de los servidores pblicos o de terceros
relacionados con una entidad, por la prestacin de bienes o servicios o por la
administracin de recursos pblicos, provenientes de cualquier fuente.
2. Inobservancia de las disposiciones especficas establecidas por cada entidad y
que hayan sido aprobadas, por autoridad facultada para emitirlas, con carcter
obligatorio.
Marco Legal
RGLOTSC
Articulo 78.- DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA.
3. Exceso o desviacin de poder en el ejercicio de su cargo.
4. Exigir o recibir dinero, premios o recompensas por el hecho de
cumplir con sus funciones con preferencia o con el otorgamiento de
contratos a determinada persona o por suministrar informacin
reservada.
5. Incurrir en ilegal determinacin o recaudacin de ingresos del
Estado o de las dems entidades y organismos del sector pblico.
6. Recaudar, sin estar autorizados sumas adeudadas a las entidades u
organismos donde presten sus servicios, u ofrecerse a los deudores o
acreedores para servir como intermediarios con el pago.
Marco Legal
RGLOTSC
Articulo 78.- DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA.
7. Dar lugar a injustificado retardo en la recaudacin de los ingresos, por
no haber realizado, dentro de los plazos legales o reglamentarios, todas
las gestiones conducentes a la percepcin de tales ingresos, inclusive la
accin judicial correspondiente.
8. Pagar compromisos en efectivo, o poner la firma en cheques en blanco.
9. Nombrar, autorizar, expedir o inscribir el nombramiento de una persona
que no rena los requisitos legales, para el desempeo del cargo de que
se trate.
10 .No presentar, a efectos de la programacin presupuestaria, dentro de
los plazos establecidos, los programas de trabajo y los requerimientos de
recursos de las unidades administrativas de la entidad u organismo.
Marco Legal
RGLOTSC
Articulo 78.- DE LA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA.
11. No conservar adecuadamente los archivos
institucionales o referenciados, los registros y la
documentacin contable.
12. No presentar en el transcurso de una investigacin o
de la auditora practicada, todas las pruebas y
evidencias disponibles.
13. Auspiciar irregularidades en los procesos previos a
la celebracin de contratos de cualquier clase.
Marco Legal
RGLOTSC
Articulo 78.- DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA.
Marco Legal
Reglamento de Sanciones del TSC:
Artculo 1.- El presente reglamento, establece las circunstancias, criterios y
situaciones en general que pudieran atenuar o, en su caso, agravar la
responsabilidad de los servidores pblicos y particulares, que deben tenerse en
cuenta por parte del Tribunal Superior de Cuentas, en adelante denominado el
Tribunal para los efectos de determinar, con la mayor equidad, justicia y
objetividad posibles, la gradualidad de las sanciones y multas.
Artculo 2.- En el caso de verificarse la comisin de alguna infraccin cuya
multa se encuentra definida en la Ley se aplicar sta. ()
Artculo 4.- La imposicin de una multa o de una sancin son sin perjuicio de
la responsabilidad administrativa, civil o Penal que pudiera existir y no releva al
sancionado del cumplimiento de la obligacin, recomendacin o Funcin dejada
de realizar
Instructivo para la Aplicacin de Sanciones y Multas Administrativas.
I.
INFORMACIN GENERAL
de la LOTSC
Nombres y apellidos del sujeto de
responsabilidad
Tipo de responsabilidad establecida
El tipo de actividad de control realizada
Nmero de informe y el perodo (alcance).
localizacin
Direccin electrnica
Nmero de telfono.
Administrativa
Escribir el tipo de sancin: multa, amonestacin,
suspensin o destitucin
Citar el o los numerales del art. 100 de la LOTSC o
78 del RGLOTSC
Escribir el nombre del sujeto de responsabilidad.
efecto
Cite el nmero de anexo que respalda la condicin y el efecto
Transcriba la justificacin presentada por el sujeto de
del RGLOTSC.
V. FUNDAMENTOS DE DERECHO
Enumerar los artculos 222, 321 y 323 de la Constitucin
Artculos 3, 4, 5 (numeral segn la entidad auditada) de
la LOTSC
Artculos 31 (generalmente el 3) y 100 de la LOTSC
En caso que aplique el artculo 78 del RGLOTSC.
Transcribir el o los numerales del artculo 100 de la
FECHA Y FIRMAS
Escribir la fecha de envo del pliego a la UGA
Los pliegos firmarn:
El
El
El
El
El
revisin
La UGA revisa el contenido, las evidencias, los
expediente
Los PRA aprobados por la UGA, son remitidos a la
Secretara General
Secretara General enva al Magistrado Presidente para
responsabilidad
Seala lugar, da y fecha de la Audiencia de Descargo.
En la Audiencia de Descargo participan:
recomendacin
La UGA remite expediente al Pleno del TSC para que
administrativa.
TSC
En caso de no hacerlo, se remitir el expediente a PGR
En caso de amonestacin, se notificar:
Al sujeto de responsabilidad
Al superior jerrquico, y
A la jefatura de recursos humanos.
EJEMPLO DE PLIEGO DE
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
PLIEGO DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA N PRA001-007-2014-DAM-CFTM-AM-A
I. INFORMACIN GENERAL:
De conformidad con lo que establece los artculos 222 de la
Constitucin de la Repblica y los Artculos 100 y 31 numeral 3 de
la Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas, se hace del
conocimiento del Descuidado Pagador Buena Gente, la
Responsabilidad Administrativa, que ha resultado de la Auditora
Financiera y de Cumplimiento Legal realizada a la Municipalidad
de Sin Retenciones, Departamento de El Pago, segn Informe de
Auditora N 007-2015-DAM-CFTM-AM-A, que cubre el perodo del
02 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014, con nfasis en
la ejecucin del presupuesto corriente de gastos y el movimiento
financiero relacionado.
MODULO IV
MANUAL Y GUA
PLIEGOS DE
RESPONSABILIDAD CIVIL
informacin
Permitir la recuperacin de la responsabilidad
civil establecida
Evitar transcripciones que generan riesgos
Servir de material de estudio y de induccin
Facilitar el control de calidad
Marco legal
Constitucin de la Repblica
Artculo 222, referido a las atribuciones del TSC
Artculo 321: Los servidores del Estado no tienen ms
facultades que lo que expresamente les confiere la ley.
Todo acto que ejecuten fuera de la ley es nulo e
implica responsabilidad.
Marco legal
Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas:
Artculo 31.- Administracin del Tribunal: Para el cumplimiento de sus
Marco legal
Ley Orgnica del Tribunal Superior de
Cuentas:
Artculo 95 Accin Civil: Firme que sea la resolucin,
Marco legal
Reglamento General de la Ley Orgnica del Tribunal
Superior de Cuentas (RGLOTSC)
El Artculo 79 del RGLOTSC determina lo siguiente: De
conformidad al Artculo 31 numeral 3) de la Ley del
Tribunal Superior de Cuentas, la responsabilidad civil se
determinar cuando se origine perjuicio econmico
valuable en dinero, causado al Estado o una entidad, por
servidores pblicos o por particulares. Para la
determinacin de esta clase de responsabilidad se sujetar
entre otros a los siguientes preceptos:
1. Ser responsable civilmente el superior jerrquico que
hubiere autorizado el uso indebido de bienes, servicios y
recursos del Estado o cuando dicho uso fuere posibilitado
por las deficiencias en los sistemas de administracin y
control interno, factibles de ser implantados en la entidad.
Marco legal
RGLOTSC
2. Las personas naturales o jurdicas, que no siendo
servidores pblicos se beneficien indebidamente con
recursos pblicos o fueren causantes de dao al
patrimonio del Estado y de sus entidades.
3. Los servidores pblicos o particulares sern
individualmente sujetos de responsabilidad civil, cuando
en los actos o hechos que ocasionaron el perjuicio, se
identifica a una sola persona como responsable; ser
solidaria, cuando varias personas resultaren responsables
del mismo hecho, que causa perjuicio al Estado.
4. Sern responsables principales los servidores pblicos o
los particulares que por cualquier medio recibieren pagos
superiores a los que les corresponda recibir, por parte de
entidades sujetas a jurisdiccin de este Tribunal.
Marco legal
RGLOTSC
5. Ordenar el depsito de fondos pblicos, en instituciones
que no sean los depositarios oficiales o en cuentas
bancarias distintas de aquellas a las que correspondan.
6. No exigir a los proveedores, la entrega total de los
bienes o suministros que hayan comprado las entidades u
organismos, en forma previa a la cancelacin de su valor,
salvo las excepciones legales.
7. Contraer compromisos u obligaciones por cuenta de la
entidad u organismo en el que presten sus servicios,
contraviniendo las normas respectivas o sin sujetarse a los
dictmenes de ley.
Marco legal
RGLOTSC
I.
INFORMACIN GENERAL
II.
localizacin
Direccin electrnica
Nmero de telfono.
las evidencias
Escriba el criterio y anexe los que corresponda
Transcriba la justificacin que corresponda y adjunte
evidencias
Cite numeral que aplica del artculo 79 del RGLOTSC
(no transcribir)
V. FUNDAMENTOS DE DERECHO
Enumere los artculos 222, 321 y 323 de la Constitucin
Enumere los artculos 3, 4, 5 (cuyo numeral se escribir segn
el tipo de entidad auditada), 31 (poner el numeral que
corresponda, generalmente el 3), 80 (si se determinan
responsabilidades solidarias), 82, 84 (si se trata de
investigaciones especiales), 85 (si se trata de auditoras
financieras y de cumplimiento legal) y 95 de la LOTSC; 79, 80
(si se determinan responsabilidades solidarias), 101 (si se trata
de auditoras financieras y de cumplimiento legal) y 102 (si se
trata de investigaciones especiales) del RGLOTSC.
Transcriba los causales para el establecimiento de la
responsabilidad civil, con base en el o los numerales del
artculo 79 del RGLOTSC que corresponda u otras
disposiciones relacionadas con los criterios incumplidos.
General :
Oficio de remisin del informe para la firma del
Magistrado Presidente
El original y una copia del informe de auditora
El original del o los Pliegos de Responsabilidad Civil.
Contando con el oficio de remisin del informe firmado
EJEMPLO DE PLIEGO DE
RESPONSABILIDAD CIVIL
PLIEGO DE RESPONSABILIDAD CIVIL N PRC-001-0072014-DAM-CFTM-AM-A
I. INFORMACIN GENERAL:
De conformidad con lo que establecen los artculos 222 de la
Constitucin de la Repblica y 3 de la Ley Orgnica del Tribunal
Superior de Cuentas, y en cumplimiento a lo establecido en los
Artculos 31 numeral 3; 80 y 85 de la Ley Orgnica del Tribunal
Superior de Cuentas, se hace del conocimiento al seor Perico de
los Palotes Parados Alto, Alcalde Municipal, la responsabilidad
civil por L 13,500.00 (trece mil quinientos lempiras), que ha
resultado de la Auditora Financiera y de Cumplimiento Legal
realizada a la Municipalidad de Sin Retenciones, Departamento
de El Pago, segn Informe de Auditora N 007-2015-DAM-CFTMAM-A, que cubre el perodo del 02 de enero de 2014 al 31 de
diciembre de 2014, con nfasis en la ejecucin del presupuesto
corriente de gastos y el movimiento financiero relacionado.
EJEMPLO DE PLIEGO DE
RESPONSABILIDAD CIVIL
II. DATOS PERSONALES DEL SUJETO DE RESPONSABILIDAD
1. Nombres y apellidos completos: Perico de los Palotes Parados Alto
2. Nmero de tarjeta de identidad: 0600808828. En anexo 1 ver
copia de tarjeta
3. Cargo. Alcalde Municipal, elegido para el perodo 15 de marzo de
2013 al 10 de diciembre de 2017, como consta en las actas de fecha
15 de marzo. En anexos 2 y 3 ver la seccin pertinente del acta y de
las principales funciones del Regidor, de acuerdo con la Ley de
Rgimen Municipal.
4. Perodo de gestin: del 02 de enero de 2014 al 31 de diciembre
de 2014
EJEMPLO DE PLIEGO DE
RESPONSABILIDAD CIVIL
II. DATOS PERSONALES DEL SUJETO DE RESPONSABILIDAD
EJEMPLO DE PLIEGO DE
RESPONSABILIDAD CIVIL
IV. DESCRIPCIN DE LOS HECHOS:
Como resultado de nuestra Auditora Financiera y de Cumplimiento Legal
se encontr la siguiente irregularidad que dio origen a la determinacin de
la responsabilidad civil:
HECHO NICO
1. NO SE REALIZ LA RETENCIN DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA A LOS FUNCIONARIOS QUE DEVENGAN SUELDOS ANULES
SUPERIORES A L150,000.00.
En el rubro de Servicios Personales, se comprob que en el ao 2014 la
Administracin de la Municipalidad no realiz la retencin del Impuesto
Sobre la Renta al Alcalde Municipal que deveng sueldos anuales
superiores a L150,000.00, conforme lo establece la Ley del Impuesto del
Impuesto Sobre la Renta, como se detalla a continuacin:
EJEMPLO DE PLIEGO DE
RESPONSABILIDAD CIVIL
IV. DESCRIPCIN DE LOS HECHOS:
EJEMPLO DE PLIEGO DE
RESPONSABILIDAD CIVIL
IV. DESCRIPCIN DE LOS HECHOS:
La Administracin Municipal realiz un pago en exceso
de L 13,500.00 a favor del seor Perico de los Palotes
Parados Alto, incumpliendo lo establecido en el
Artculo 22 la Ley del Impuesto Sobre le Renta,
Decreto 194-2002, reformado mediante Decreto No.
140-2008 del 6 de diciembre de 2008 que dispone lo
siguiente:
EJEMPLO DE PLIEGO DE
RESPONSABILIDAD CIVIL
IV. DESCRIPCIN DE LOS HECHOS:
El impuesto que establece esta Ley se cobrar a las personas
naturales y jurdicas domiciliadas en el pas, de acuerdo a las
disposiciones siguientes: a)b) Las personas naturales domiciliadas
en Honduras pagarn para el Ejercicio Fiscal 2009 y perodos
sucesivos de conformidad a la escala de tasas progresivas
siguientes:
De L. 0.01 a L 110,000.00
Exento
25%
EJEMPLO DE PLIEGO DE
RESPONSABILIDAD CIVIL
IV. DESCRIPCIN DE LOS HECHOS:
Con oficio sin nmero del 20 de marzo de 2015, atendiendo lo
solicitado por el equipo de auditora mediante oficio 001-AM-2015
del 10 de enero de 2015, relativo al cobro de remuneraciones en
exceso, el Alcalde contest () que saba que le deban descontar
de sus remuneraciones. En anexos 5 y 6 ver solicitud del equipo
de auditora y la contestacin del Alcalde.
Lo manifestado por el Alcalde no justifica el haber recibido valores
en exceso a los que le corresponda.
El hecho descrito est tipificado en el numeral 4 del artculo 79 del
Reglamento General de la Ley Orgnica del Tribunal Superior de
Cuentas.
EJEMPLO DE PLIEGO DE
RESPONSABILIDAD CIVIL
V. FUNDAMENTOS DE DERECHO:
EJEMPLO DE PLIEGO DE
RESPONSABILIDAD CIVIL
(Lugar y firmas)
Tegucigalpa, MDC, 15 de octubre de 2015.
Auditor
Jefe de Equipo
Supervisor
Jefe de Departamento
Director
Preguntas
LA GENTE
GENTE QUE
QUE
LA
ME GUSTA
GUSTA
ME
Mario
Benedetti