Sistema de Detracciones 28-04-16

SISTEMA DE
DETRACCIONES
DEL IGV (SPOT)
Gerencia de Servicios
al Contribuyente
Intendencia Lima
CHARLAS
TRIBUTARIAS
BASE LEGAL
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado
por la Ley N 28605 Decreto Legislativo N 1110.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004)
y modificatorias.
R.S. N 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013.
R.S. N 045-2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015
3
EN QU CONSISTE EL
SISTEMA DE
DETRACCIONES?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al

sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del precio
de venta y depositarlo en una cuenta especial,
habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del
proveedor del bien o prestador del servicio.
FINALIDAD DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP
Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y

recaudados por la SUNAT
FINALIDAD DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
Que otros conceptos se

pueden pagar con la
Cuenta de Detracciones?
En la Importacin:
1.
2.
3.
4.
Derechos Arancelarios.
IGV.
ISC.
Multas e Intereses.
Que constituyan Ingresos del Tesoro

Pblico
Mediante
cheques
certificados girados de la
cuenta
corriente
del
proveedor,
pudiendo
admitirse
el
pago
mediante
el
cheque
mencionado y efectivo u
otro cheque certificado o
de gerencia.
(RSNAA.0082-2005SUNAT-A-01.03.2005)
Se realiza en las Cajas de las Intendencias de Aduanas
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT
OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA
ANEXO 2:
ANEXO 3:
1.Venta gravada con IGV .
1.Servicios gravados con

IGV.
2.Retiro considerado venta.
2. Contrato Construccin.
3.Venta de bienes exonerada

del
IGV
cuyos
ingresos
constituyen renta de tercera
categora.
ANEXO 1: (azcar, alcohol etlico y algodn) Aplicable slo a operaciones cuyo

nacimiento de la Obligacin tributaria del IGV se genero hasta el 31/12/2014.Ver
RS N 343-2014/SUNAT.
SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR LAS
DETRACCIONES
ANEXO 2
1. Venta gravada con
IGV o venta de bien
exoneradas de IGV:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando
reciba o realice:
. El ntegro del importe
de
la operacin
. Operaciones en Bolsa
de Producto
2. Retiro: El sujeto del IGV
ANEXO 3
En la prestacin de
servicios y contratos de
construccin:
El usuario del servicio o
quien
encarga
la
construccin.
El prestador del servicio
o
quien
ejecuta
el
contrato de construccin
cuando reciba el integro
del
importe
de
la
operacin, sin haberse
acreditado el depsito
respectivo.
ANEXO 2:
BIENES SUJETOS AL
SISTEMA
1.Recursos Hidrobiolgicos (4% - 10%)

2.Maz Amarillo Duro (4%)
3.Arena y piedra (10%)
4.Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios
y formas primarias derivadas de los mismos (15%) (no
importa el monto)
5. Carnes y despojos comestibles (4%) Desde el
01.03.2014
6.Harina, polvo, crustceos (..) (4%)
7.Madera (4%)
8.Oro gravado con el IGV(10%) (no importa el monto)
9.Minerales metlicos no aurferos (10%) (no importa
el monto)
10.Bienes exonerados del IGV (1.5%)
11.Oro y dems minerales metlicos exonerados del
IGV (1.5%) (no importa el monto)
12.Minerales no metlicos (10%)
. Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)
Tasas vigente desde el 01.01.2015 (R.S. N 343-2014/SUNAT).
ANEXO 2:
BIENES SUJETOS AL
SISTEMA
Modificacin Nota 1 del Anexo 2
Se establece que el porcentaje de 4% se aplica
cuando el proveedor tenga la condicin de
titular del permiso de pesca de la embarcacin
pesquera que efecta la extraccin o descarga de
los bienes y figure como tal en el Listado de
proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de
4% que publique la SUNAT.
En caso
contrario:
Se aplica el porcentaje de 10%.
Modificado por el artculo 3 de la RS N 343-2014/SUNAT vigente a partir del

01.01.2015.
ANEXO 2: OPERACIONES
EXCEPTUADAS DEL
SISTEMA
A
n
e
x
o
2
1) El importe de la operacin sea igual o menor a

S/. 700.00, salvo en el caso de los bienes
sealados en el numeral 6,16,19 y 21.
2) Se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo
para efectos tributarios. Esta excepcin no opera
cuando el adquirente sea una entidad del Sector
Pblico Nacional.
3) Se emita cualquiera de los documentos a que
se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto
las plizas emitidas por las bolsas de productos.
4) Se emita Liquidacin de Compra, de acuerdo a
lo establecido en el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
EXCEPTUADAS DEL
SISTEMA
Cuando el importe de la operacin sea igual o menor a S/.
700.00, salvo en el caso que se trate de los bienes sealados
en los numerales:
6 (Residuos, subproductos, desechos, recortes,
desperdicios y formas primarias derivadas de los
mismos)
16 (Oro gravado con IGV)
19 (Minerales metlicos no aurferos)
21 (Oro y dems minerales metlicos exonerados del
IGV)
En ese sentido se mantienen las dems excepciones
Modificado por el artculo 3 de la RS N 249-2012/SUNAT vigente a partir del
01.11.12.
ANEXO 2: OPORTUNIDAD
DEL DEPOSITO
Venta gravada con IGV o la venta de bienes exonerados:
A
n
e
x
o
1.
2.
3.
Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero

entre:
a) Fecha de pago (total o parcial).
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*).
Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin:
Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del
importe de la operacin.
Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta
la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de retiro.
b) Fecha de emisin del CP.
(*)
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la

anotacin del CP en el Registro de Compras.
ANEXO 3: CONTRATOS DE
CONSTRUCCION Y
SERVICIOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Intermediacin laboral y tercerizacin (10%)

Arrendamiento de muebles o inmuebles (10%)
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles (10%)
Movimiento de carga (10%)
Otros servicios empresariales (10%)
Comisin mercantil (10%)
Fabricacin de bs por encargo (10%)
Ss. de transporte de personas (10%)
Contrato de Construccin (4%)
Dems Ss. gravados con el IGV (10%)
Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N 343-2014/SUNAT,

aplicables a operaciones CUYO NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir del
01/01/2015.
EXCEPTUADAS DEL
SISTEMA
A
n
e
x
o
3
1) Operaciones sujetas al Sistema por

importes menores o iguales a S/. 700.00.
2) Se emite un CP que no permita sustentar
crdito fiscal, costo
o gasto para efecto
tributario. Esta excepcin no opera para el
Sector Pblico.
3) Se emita alguno de los documentos a que se
refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento
de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio o quien encargue la
construccin tenga la condicin de no
domiciliado.
ANEXO 3: OPORTUNIDAD
DEL DEPOSITO
A
n
e
x
o
1.Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra

primero entre:
Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del

importe de la operacin.
a) Fecha de pago (total o parcial)

b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de
Compras (*)
2. Cuando el prestador del servicio es el sujeto obligado:
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la
anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras.
SERVICIOS EXCLUIDOS DESL

SISTEMA DE DETRACIN
1. Prestados por las empresas supervisadas por la
SBS.
2. Prestados por ESSALUD
3. Prestados por la ONP
4. Expendio de comidas y bebidas (restaurantes y
bares).
5. Alojamiento no permanente, incluido los
servicios complementarios.
6. Postal y el servicio de entrega rpida.
7. Transporte de bienes realizado por va terrestre.
8. Transporte pblico de pasajeros realizado por
va terrestre
9. Corredor o agente de intermediacin de
operaciones en la bolsa de productos o bolsa
de valores
DISPOSICIONES GENERALES
APLICABLES
APERTURA DE CUENTA
Para efectuar el depsito de las detracciones,
debe abrirse una cuenta corriente en el Banco
de la Nacin de la siguiente manera:
A solicitud del titular

de la cuenta
El proveedor o prestador del

servicio carezca de la cuenta
de detracciones, el
adquiriente o usuario del
servicio sujeto al sistema,
comunicar a SUNAT a efecto
que se efecte una apertura
de oficio.
CONSTANCIA DE DEPOSITO
Deber
contener
informacin:
como
mnimo
la
siguiente
a)
N de Cuenta en la que se efecta el depsito
b)
Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta

(salvo, ventas realizadas a travs de la Bolsa de Productos)
c)
d)
Fecha e Importe del Depsito

Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso
dicho sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su
nmero de DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo se consignar
cualquier otro documento de identidad
* Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el
prestador del servicio, se consignar la informacin sealada en el prrafo
anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien ejecute el
contrato de construccin.
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual
se efecta el depsito (Anexo 4).
Tabla Anexo 4
f) Cdigo de la operacin sujeta al sistema por la cul se efecta

del depsito (Anexo 5).
Tabla Anexo 5
g) Periodo de la operacin:
Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al

Sistema que origina el depsito, entendindose como tal:
1. Tratndose de operaciones gravados con el IGV, al mes
y ao correspondiente a la fecha en que el
comprobante de pago que sustenta la operacin o la
nota de dbito que la modifica se emita o deba
emitirse, lo que ocurra primero.
2. Tratndose de operaciones exonerados del IGV cuyo
ingreso constituya renta de tercera categora, al mes y
ao correspondiente a la fecha en que el
comprobante de pago que sustenta la operacin o la
nota de dbito que la modifica se emita o deba
Art. 1 de la Resolucin de Superintendencia N 317-2013/SUNAT
emitirse, lo que ocurra primero.
CARACTERSTICAS DE
LOS COMPROBANTES DE PAGO
1.
No podrn incluir operaciones distintas a estas.
2.
Debern consignar como informacin no necesariamente

impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
Para efecto de los depsitos: Sern convertidas a moneda
nacional al tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la SBS:
1.
En la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o

en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra
primero.
2.
En el caso de operaciones referidas a los bienes del numeral 20

y 21 del anexo 2, en la fecha en que se habra originado la
obligacin tributaria del IGV si no estuvieran exoneradas de
dicho impuesto o en la fecha en que se deba efectuar el
depsito, lo que ocurra primero.
3.
En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se

utilizar el ltimo publicado.
CORRECCIN, RESTITUCIN Y
EXTORNO DE DEPSITOS
1
2
Deposito en
cuanta de
detracciones
errada
Depsitos
indebidos o en
exceso
CORRECCIN, RESTITUCIN Y
EXTORNO DE DEPSITOS
Modo de empleo de la
Solicitud de Correccin de
Constancia o Depsito
Cuenta de Detracciones
Se puede descargar de:
www.sunat.gob.pe
SOLICITUD DE LIBRE
DISPOSICIN DE LOS MONTO
DEPOSITADOS
Para solicitar la liberacin existen los siguientes procedimientos:
Presentacin de la Solicitud
de Libre Disposicin de los
Montos Depositados:
1.
En las dependencias de la SUNAT:

Podr ser presentada por el contribuyente,
su representante o apoderado autorizado
expresamente para realizar dicho trmite
a travs de documento pblico o privado
con firma legalizada por fedatario de la
SUNAT o Notario Pblico. La referida
solicitud ser presentada, en la
dependencia
o
jurisdiccin
que
le
corresponde.
2.
A travs de SUNAT Operaciones en

Lnea . Formulario Virtual 1697 "Solicitud de
Liberacin de Fondos"
CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIN
Cuando respecto del Titular de la cuenta:

a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las
operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las normas vigentes.
c) No comparezca ante la Administracin Tributaria o lo haga fuera del plazo
establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias ).
d) Hubiera incurrido en las infracciones:
Artculo 174 numeral 1, No emitir CdP.
Artculo 175 numeral 1, No llevar libros o Registros Vinculados.
Artculo 176 numeral 1, No presentar declaraciones determinativas dentro del
plazo.
Artculo 177 numeral 1, No exhibir libros, registros u otros documentos
solicitados.
Artculo 178 numeral 1, Declarar cifras o datos falsos.
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o
preventivo (de acuerdo a Ley Concursal).
Artculo 26 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT
FORMA DE NOTIFICACIN
INGRESO COMO RECAUDACIN
IMPORTANTE:La comunicacin de inicio
del
procedimiento
de
ingreso
como
recaudacin de los fondos depositados en la
cuenta de detracciones,as como la
resolucin
correspondiente,
le
sern
notificadasen su Buzn SOL elltimo da
hbil de cada semana.
EXCEPCIONES AL INGRESO
COMO RECAUDACIN
Se exceptuar de efectuar el ingreso como recaudacin en los siguientes
casos:
a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se
encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la
Nacin por encontrarse sujeto al Sistema:
Se hubiese verificado la condicin de No Habido. Excepcin que no
impedir posteriores ingresos como recaudacin en caso se verifique
luego que se mantiene la condicin de no habido
Se detecta la comisin de la infraccin: No comparezca ante la
Administracin Tributaria o lo haga fuera del plazo establecido.
Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1
del artculo 174, numeral 1 del artculo 175 o numeral 1 del artculo
177 del C.T.
Resolucin de Superintendencia N 375-2013-SUNAT
COMO RECAUDACIN
b) Tratndose de las causales:
Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con
las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, las
infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 176 y numeral
1 del artculo 178 del C.T.
Si el perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha en
que el titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta
de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al
Sistema.
c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la
causal, ya se hubiera efectuado un ingreso como recaudacin por
cualquier otra causal.
No obstante ello, s se podr efectuar ms de un ingreso como
recaudacin respecto de un mismo perodo cuando las causales
que lo justifiquen sean tener la condicin de domicilio fiscal no habido la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del C.T..
COMO RECAUDACIN
d) Tratndose de la causal por tener la condicin de domicilio
fiscal no habido.
Si tal condicin se adquiri dentro de los 40 das
calendario anteriores a la fecha en que la SUNAT comunica
el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin.
e) Tratndose de la
Administracin Tributaria.
causal:
No
comparecer
ante la
Si el deudor tributario hubiera comparecido ante la

Administracin Tributaria hasta la fecha indicada en el
segundo requerimiento en que ello se hubiera solicitado.
COMO RECAUDACIN
f) Tratndose de las causales sealadas en el inciso d) del numeral 9.3 del
artculo 9 de la Ley:
Por la comisin de la infraccin del numeral 1 del artculo 174 del C.T.
Si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin la resolucin de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin no se
encuentre firme o consentida.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 175 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado por
la SUNAT, el mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 177 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado por
la SUNAT, el mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles
Por la infraccin del numeral 1 del artculo

178 del C.T.
Si el titular de la cuenta subsana dicha
infraccin mediante la presentacin de la
correspondiente declaracin rectificatoria
y el pago de la totalidad del tributo
omitido.
En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya

infraccin fuese detectada mediante un
proceso de fiscalizacin hasta el 5 da hbil
posterior al cierre del ltimo requerimiento
En caso de los titulares de la cuenta cuya
infraccin se determine a partir de la
presentacin de una declaracin rectificatoria
hasta la fecha en que la SUNAT comunica el
inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin.
INGRESO COMO RECAUDACION

PARCIAL: SUPUESTOS
En los casos en que no operen las excepciones sealadas, se ingresar
como recaudacin un monto equivalente a:
La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al
Sistema efectuadas en el periodo respecto del cual el titular de la
cuenta incurri en la causal, cuando se trate de:
La causal referida a las declaraciones presentadas
contengan informacin no consistente con las operaciones
por las cuales se hubiera efectuado el depsito.
Las causales referidas a las infracciones tipificadas en el
numeral 1 del artculo 174 y el numeral 1 del artculo 176
del C.T.
INGRESO COMO RECAUDACION

PARCIAL: SUPUESTOS
La suma total de los montos depositados por operaciones

sujetas al Sistema efectuadas en el(los) periodo(s) vinculado(s)
a los documentos cuya exhibicin se requiera, cuando se trate
de la causal referida a la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 177 del C.T. respecto de no exhibir documentos distintos
a los libros y/o registros solicitados.
El 150% del tributo omitido, del saldo, crdito u otro concepto
similar
determinado
indebidamente,
de
la
prdida
indebidamente declarada o del monto obtenido indebidamente
de haber obtenido la devolucin ms los intereses moratorios de
corresponder generados hasta la fecha en que la SUNAT
comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin,
determinado
mediante
una
declaracin
rectificatoria o en el proceso de fiscalizacin, cuando se trate de
la causal, referida a la infraccin del numeral 1 del artculo 178
del C.T.
DE LA APLICACIN O DESTINO
DE LOS MONTOS RECAUDADOS
La administracin tributaria slo podr imputar los montos
ingresados como recaudacin al pago de deuda tributaria

contenida en rdenes de pago, resoluciones de
determinacin, resoluciones de multa o resoluciones que
determinen la prdida del fraccionamiento siempre que
sean exigibles coactivamente de acuerdo a lo sealado
en el artculo 115 del C.T.
Numeral 4.1 del art. 4 de la Resolucin de Superintendencia N 375-2013-SUNAT
La administracin tributaria tambin podr imputar los montos

ingresados como recaudacin al pago de deuda tributaria
autoliquidada por el propio titular de la cuenta o contenida en
rdenes de pago emitidas de conformidad con el numeral 1 del
art. 78 del C.T. que no hayan sido notificadas as como a las
cuotas de fraccionamiento vencidas, si es que en un plazo de 2
das hbiles contados a partir del da hbil siguiente de realizada
la notificacin al titular de la cuenta de la Resolucin de
Intendencia que dispone el ingreso como recaudacin, ste no
hubiera comunicado a la SUNAT su voluntad en contra de que se
impute los referidos montos al pago de la deuda tributaria
sealada en este prrafo.
Segundo prrafo incorporado al numeral 4.1 del art.4, por la Resolucin de Superintendencia N
077-2014-SUNAT vigente desde el 19 de Marzo de 2014
El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el

ingreso como recaudacin podr solicitar la imputacin de los montos
ingresados al pago de su deuda tributaria est contenida o no en
OP, RD, RM o prdida del fraccionamiento, cuotas de
fraccionamiento vencidas, al saldo pendiente de deuda
fraccionada vigente; a cuyo efecto DEBER PRESENTAR UNA
COMUNICACIN
A
LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
:SOLICITUD REIMPUTACION SPOT.
.
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT
SOLICITUD REIMPUTACION
SPOT
EXTORNO DEL INGRESO

COMO RECAUDACIN
Se incorpora en el Decreto legislativo 940 la posibilidad del extorno a la
cuenta de origen de los montos ingresados como recaudacin, en los
siguientes casos:
Personas
Naturales
Cuando hayan solicitado y

obtenido la baja de
inscripcin en el RUC.
Personas
Jurdicas
Cuando se encuentren en
proceso de liquidacin.
Contratos de colaboracin
empresarial con
contabilidad
independiente
Cuando ocurra el trmino

del contrato.
Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de Superintendencia

Modificado por el art.3 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
PROCEDIMIENTO DE
EXTORNO
El titular de la cuenta deber presentar un
escrito firmado por l o su representante legal
acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes
de la Intendencia, Oficina Zonal o de los
Centros de Servicios al Contribuyente de su
jurisdiccin, indicando lo siguiente:
- N de RUC.
-Nombres y apellidos,
denominacin o razn social.
-N de la cuenta de
detracciones del Banco de la
Nacin.
-N de la resolucin que
dispuso el ingreso como
recaudacin.
-N de orden de la boleta de
pago con la que se realiz el
ingreso como recaudacin.
Plazo: 90
das
calendario
En caso se detecte el incumplimiento de cualquiera de los requisitos para

solicitar el extorno, la SUNAT comunicar al solicitante para que proceda a
subsanarlos dentro del plazo establecido por el numeral 4) del artculo 132
de la Ley N 27444, LPAG.
REQUISITOS GENERALES PARA

SOLICITAR EL EXTORNO
En los casos establecidos por el numeral 9.4 del artculo 9 de la Ley, el
titular de la cuenta deber cumplir los siguientes requisitos:
Mantener un saldo del monto ingresado como recaudacin pendiente de aplicar

Haber subsanado la causal que origin el ingreso
Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha
de baja del RUC,
No tener la condicin de no habido a la fecha de baja de RUC, inicio del proceso de
liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.
No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por SUNAT, pendiente de
pago a la fecha de presentacin de la solicitud, aun cuando sta se encuentre
impugnada o fraccionada.
No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin
materia de la solicitud de extorno
REQUISITOS ESPECIFICOS
PARA SOLICITAR EL EXTORNO
Tratndose de PERSONAS NATURALES, debe haber
transcurrido ms de 9 meses desde la fecha de aprobada la
baja de inscripcin en el RUC y no haber realizado
actividades desde dicha fecha.
Tratndose de PERSONAS JURIDICAS, debe haber
transcurrido ms de 9 meses desde la fecha en que acredite
el inicio del proceso de liquidacin y no haber realizado
actividades desde dicha fecha, salvo aquellas vinculadas al
proceso de liquidacin. Adicionalmente deber haber
presentado las declaraciones juradas a las que estuviera
obligado durante el proceso de liquidacin.
Tratndose CONTRATOS DE COLABORACION EMPRESARIAL
CON
CONTABILIDAD
INDEPENDIENTE,
debe
haber
transcurrido ms de 9 meses desde la culminacin del
contrato de colaboracin.
INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES

AL SISTEMA
Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.
Sancin
50% del importe no
depositado
2. El proveedor que permita el traslado de los 50% del monto que

bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse debi depositarse
acreditado el integro del depsito, siempre que
ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita
el traslado de los bienes sin que se le haya 50% del monto del
acreditado el depsito, siempre que ste deba depsito
efectuarse con anterioridad al traslado.
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos 100% del importe
depositados un destino distinto al previsto en el indebidamente
Sistema.
utilizado
5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con depositar los cobros realizados a los 50% del importe no
transportistas que prestan el servicio de transporte depositado
de pasajeros realizado por va terrestre, en el
48
momento establecido.
RGIMEN DE GRADUALIDAD
DE SANCIONES APLICABLE AL
SPOT
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT, modificado por
la Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT
ANEXO DE LA
R.S. 375-2013/SUNAT
SUJETOS OBLIGADOS
(Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias)
a)
b)
c)
d)
Criterio de Gradualidad:
Subsanacin (1)
(Porcentaje de rebaja de la
CRITERIO DE
multa)
GRADUALIDAD Si se realiza la Subsanacin antes
que surta efecto cualquier
notificacin en la que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga la
construccin o tercero, cuando el proveedor del bien o prestador
del servicio no tiene cuenta abierta en la que se pueda realizar el
Depsito.
El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga la
construccin o tercero, cuando el proveedor del bien, prestador
del servicio tiene cuenta abierta en la que se puede realizar el
Depsito.
El proveedor del bien, prestador del servicio quien ejecuta la SUBSANACIN
(1)
construccin de acuerdo a lo sealado en el segundo prrafo del
literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del Decreto (2).
El proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta la
construccin de acuerdo a lo sealado en el tercer prrafo del
literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el propietario

de los bienes que realice o encargue el traslado de dichos bienes.
100%
CASO PRACTICO
La empresa LOS AMIGOS S.A.C, dedicada al

rubro de mantenimiento de vehculos, ha
realizado
dicho servicio a la empresa EL
MUNDO E.I.R.L. del 01 al 05 de enero del

2015, siendo el monto pactado por el
servicio S/. 5,200 Nuevos Soles.
Cmo se aplica el rgimen de

gradualidad?
Supuesto:
El
18 de febrero de 2015, LOS AMIGOS S.A.C. efecto el
depsito correspondiente a dicha detraccin (S/. 520.00

Nuevos Soles), sin recibir comunicacin alguna de su cliente.
Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna
infraccin y de ser as la manera de graduar la sancin
correspondiente.

gradualidad?
Solucin:
Segn los momentos para efectuar el depsito de la
detraccin en el caso de los servicios - Anexo 3,
tenemos que ni el usuario del servicio ni el prestador del
mismo efectuaron el depsito en ninguna de las
oportunidades establecidas en la norma.
Cada uno de ellos habra cometido una infraccin, la
misma que se encuentra sancionada con una multa
equivalente al 50% del importe no detrado.
Dicha sancin puede acogerse al rgimen de
gradualidad previsto por la R.S.N 254-2004/SUNAT y

gradualidad?
a) Para el prestador del servicio:
La empresa LOS AMIGOS S.A.C. efectu el depsito de la
detraccin de manera voluntaria, sin que medie notificacin
que comunique al contribuyente que ha incurrido en la
infraccin.
Importe de la sancin: 50% del monto no detrado
Monto no detrado: S/. 5,200 x 10% : S/. 520 Nuevos Soles
Sancin: 50% x 520: S/. 260

gradualidad?
b) Para el usuario del servicio:
El usuario gozar de la misma rebaja que el prestador de
servicio, en aplicacin del literal b) de la nota 2 del Anexo
de la R.S. N 254-2004/SUNAT y modificatorias, as como
de los artculos 3 y 4 de la misma norma.
En ese sentido, suponiendo que la empresa EL MUNDO E.I.R.L
ha solicitado a LOS AMIGOS S.A.C la Constancia de
Depsito correspondiente, la multa que le correspondera
por haber omitido efectuar el depsito tambin sera
rebajada en un 100%.
GRACIAS!!!!

Sistema de Detracciones 28-04-16

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SISTEMA DE

El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al

FINALIDAD DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y

FINALIDAD DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

Que otros conceptos se

Que constituyan Ingresos del Tesoro

Se realiza en las Cajas de las Intendencias de Aduanas

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

1.Venta gravada con IGV .

1.Servicios gravados con

2.Retiro considerado venta.

3.Venta de bienes exonerada

ANEXO 1: (azcar, alcohol etlico y algodn) Aplicable slo a operaciones cuyo

1.Recursos Hidrobiolgicos (4% - 10%)

Tasas vigente desde el 01.01.2015 (R.S. N 343-2014/SUNAT).

Se aplica el porcentaje de 10%.

Modificado por el artculo 3 de la RS N 343-2014/SUNAT vigente a partir del

1) El importe de la operacin sea igual o menor a

Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero

Lo que ocurra primero entre:

Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la

Intermediacin laboral y tercerizacin (10%)

Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N 343-2014/SUNAT,

1) Operaciones sujetas al Sistema por

1.Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra

Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del

a) Fecha de pago (total o parcial)

SERVICIOS EXCLUIDOS DESL

A solicitud del titular

El proveedor o prestador del

N de Cuenta en la que se efecta el depsito

Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta

Fecha e Importe del Depsito

f) Cdigo de la operacin sujeta al sistema por la cul se efecta

Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al

No podrn incluir operaciones distintas a estas.

Debern consignar como informacin no necesariamente

En la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o

En el caso de operaciones referidas a los bienes del numeral 20

En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se

En las dependencias de la SUNAT:

A travs de SUNAT Operaciones en

CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIN

Cuando respecto del Titular de la cuenta:

Si el deudor tributario hubiera comparecido ante la

Por la infraccin del numeral 1 del artculo

En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya

INGRESO COMO RECAUDACION

INGRESO COMO RECAUDACION

La suma total de los montos depositados por operaciones

La administracin tributaria slo podr imputar los montos

ingresados como recaudacin al pago de deuda tributaria

La administracin tributaria tambin podr imputar los montos

El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el

EXTORNO DEL INGRESO

Cuando hayan solicitado y

Cuando ocurra el trmino

Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de Superintendencia

En caso se detecte el incumplimiento de cualquiera de los requisitos para

REQUISITOS GENERALES PARA

Mantener un saldo del monto ingresado como recaudacin pendiente de aplicar

INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES