UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

GABINETE CONTABLE COMERCIAL Y

TRIBUTACION

DOCENTE

Richard Rodrguez Miranda

ALUMNO.
Coaquira Huamani Guillermo
Davila

2016

SOLUCION CASO ANDES

S.A.

SOLUCION CASO ANDES

PUNTO 1 A)
Prrafo 28 NIC 2, los inventarios deben
medirse al costo o al valor neto
realizable, el menor. El costo no puede
ser recuperable segn se plantea. Debe
reflejar en los libros dichos bienes:
Sin embargo, el gasto reconocido no
ser deducible en el 2014. Base, literal
f) art.44 Ley IR, se trata de una
provisin no deducible.

SOLUCION CASO ANDES

PUNTO 1 A)
69
320 000
695
6951
29
320 000
291
2911
POR LA REBAJA DEL COSTO DE LAS
EXISTENCIAS.

SOLUCION CASO ANDES

Punto 2 intangibles.
Nic 38, debe reconocerse midindose
inicialmente al costo, lo que supone
considerar como valor inicial no solo
el importe pagado o por pagar al
proveedor, sino comprenden entre
otros, cualquier costo directamente
atribuible a la preparacin del activos
para su uso. Ejemplo: honorarios.

SOLUCION CASO ANDES

------------- X---------- 34
25000
343
3431
34311
40
4750
401
4011
40111
42
29750
421
4211
POR LA ADQUISICION DE SOFTWARE (MARZO A DICIEMBRE).

SOLUCION CASO ANDES

La Amortizacin del Activo Intangible, se distribuir sobre

una base sistemtica a lo largo de su vida til.

------------- X---------- 68
2083
682
6821
68213
39
2083
392
3921
39213
POR LA AMORTIZACION ACUMULADA DEL SOFTWARE.

SOLUCION CASO ANDES

Para efecto tributario el literal g) del
art. 44 de la Ley, a opcin del
contribuyente los intangibles de
duracin limitada podrn ser
considerados como gasto y aplicado
a los resultados en un ejercicio
amortizarse en un proporcionalmente
en 10 aos. (Las amortizaciones no
tendrn incidencia tributaria).

SOLUCION CASO ANDES

CLCULO DIF. TEMPOR Y DET PASIVO
TRIB. DIF
DETALLE

B CONTABLE
2010

B
TRIBUTARIA
2010

INTANGIBLE

25000

AMORTIZ.

-2083

TOTAL

22917

DETALLE

DIF TEMPOR
2010

IR DIFERIDO
30%

INTANGIBLE

22917

PARTICIP DIF
8%

-1833

TOTAL

21084

6325

DIF
TEMPORARI
A
2010
(GRAVABLE)

22917

SOLUCION CASO ANDES

------------- X----------
87
1833
872

49

1833

492
4922
POR PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO - participacin
------------- X----------
88
6325
882

49

6325

491
4912
POR EL PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO IR.

SOLUCION CASO ANDES

PUNTO 3 PROVISIONES
..Un pasivo contingente es toda partida de
pasivo cuya existencia, valor y derecho de
propiedad dependen de que ocurra o no un
suceso determinado, o de la ejecucin o no
de un acto especfico.
Se trata de un posible resultado negativo cuyo
hecho que lo ocasion, es decir, le dio origen
o nacimiento, es anterior a la fecha de cierre
de los estados contables.

SOLUCION CASO ANDES

Nic 37: prrafo 10. (respecto a pasivo contingente)
a) Una obligacin posible, surgida a raz de sucesos pasados, cuya
existencia ha de ser confirmada solo por la ocurrencia, o en su caso
por la no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro,
que no estn enteramente bajo el control dela entidad; o bien
b) Una obligacin presente, surgida a raz de sucesos pasados, que no
se ha reconocido contablemente porque:
i) No es probable que la entidad tenga que satisfacerla,
desprendindose de recursos que incorporen beneficios
econmicos; o bien
ii) El importe de la obligacin no puede ser medido con la suficiente
fiabilidad.
Probabilidad de desenlace negativo ante TF. Entonces es correcto
que financieramente se reconozca la posible prdida. (gasto prrafo
28 de la NIC y un pasivo por deuda a favor de SUNAT).

SOLUCION CASO ANDES

Entonces, cuando la realizacin del gasto sea prcticamente

cierta, dejar de calificar como pasivo contingente y deber
reconocerse en los estados financieros. As la empresa
asumir los S/. 18650 del IR 2011.

------------- X-----------

68 18650
686
6861
68611
48
18650
481
POR EL RECONOCIMIENTO DEL POSIBLE FALLO NEGATIVO POR PARTE DEL
TRIBUNAL FISCAL Y LA PROBABLE DEUDA QUE SURGIRA A FAVOR DE LA
SUNAT.

SOLUCION CASO ANDES

Tributariamente, el literal f) artculo 44 de
la ley del IR, no son deducibles las
asignaciones destinadas a la constitucin
de reservas o provisiones cuya deduccin
no admite la Ley. Por tanto, se generara
una diferencia; es adicin entonces para
el 2014.
No deducible, el agregado ser una
diferencia permanente (no generar
efectos en los ejercicios siguientes.)

SOLUCION CASO ANDES

PUNTO 4 INTERESES MORATORIOS.
Contablemente, prrafo 94 del Marco
Conceptual, un reconocimiento de gasto
ocurre simultneamente con el
reconocimiento de incrementos en las
obligaciones o decrementos en los activos.
Por tanto, las multas e intereses
relacionados con tributos se deben
contabilizar como gastos del perodo y
reconocer simultneamente un pasivo:

SOLUCION CASO ANDES

------------- X---------- 65
360
659
6592
40
360
409
POR LOS INTERESES DEL TRIBUTO DEJADO DE PAGAR
------------- X---------- 40
360
409
10
360
104
1041
POR LA CANCELACION DE LOS INTERESES MORATORIOS.

SOLUCION CASO ANDES

LITERAL c) artculo 44 de la Ley IR, las
multas, recargos, intereses
moratorios previstos en el CT, y en
general sanciones aplicadas por SPN,
no son deducibles para la
determinacin de la renta neta
imponible de tercera categora.
Ajuste de naturaleza permanente s/.
360

SOLUCION CASO ANDES

PUNTO 5 DIVIDENDOS
De acciones en otra empresa recibi S/.
Dividendos por S/. 55550. La Nic 18,
respecto a dividendos seala que
deben reconocerse siempre que sea
probable que la entidad reciba los
beneficios econmicos asociados con
la transaccin y el importe del ingreso
pueda ser medido confiablemente.

SOLUCION CASO ANDES

Prrafo 30 NIC 18, ..deber reconocerse
el ingreso en el caso de dividendos
cuando se establezca el derecho a
recibirlos por parte del accionista.
Entonces, entendemos que habiendo la
Junta de Accionistas acordado el pago de
dividendos del ejercicio anterior
tenemos el derecho a recibirlos?. Rpta.
S tenemos las acciones, por tanto
procedemos al reconocimiento:

SOLUCION CASO ANDES

------------- X---------- 16 55550
163
1633
77
55550
773
POR LOS DIVIDENDOS PERCIBIDOS
------------- X---------- 10 55550
104
1041
16
55550
163
1633
POR EL COBRO DE LOS DIVIDENDOS

SOLUCION CASO ANDES

Este ingreso no est gravado con IR, toda vez que
el perceptor del dividendo es una persona jurdica
domiciliada, por lo que no se le retiene el 4.1%.
En este sentido, tampoco deber considerarlo la
empresa a efectos del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta.
Entonces debemos deducir al resultado contable S/.
55550, que corresponde a los dividendos ganados
por concepto de la inversin efectuada.
Diferencia permanente.

SOLUCION CASO ANDES

PUNTO 6. ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA CON EMPRESA VINCULADA.
Prrafos 58 a 65 NIC 39, ..Cuando exista
evidencia objetiva de que se ha incurrido en una
prdida de deterioro, debe reconocerse
cualquier prdida, la cual deber determinarse,
de acuerdo con la NIC, como la diferencia entre
el importe en libros del activo y el valor
presente de los flujos de efectivos futuros que
se espera recibir, el cual debe reconocerse en el
resultado del ejercicio.

SOLUCION CASO ANDES

------------- X---------- 68 9520
684
6841
68411
19
9520
191
1911
POR EL RIESGO DE INCOBRABILIDAD

Efecto tributario, inc. i) art. 37, no se reconoce como deuda

incobrable, entre otros, aquella que se constituya con relacin a:
las deudas contradas entre s por partes vinculadas.
Entonces no ser deducible toda vez que las deudas contradas entre
partes vinculadas no son aceptables, por lo tanto, deber
adicionarse para determinar la Renta Neta.
DIFERENCIA PERMANENTE.

SOLUCION CASO ANDES

DIFERENCIAS TEMPORARIAS PRODUCIDAS DURANTE EL EJERCICIO GRAVABLE 2014
SUSTEN
DIF.
N
TO
SUSTENTO
DETALLE TEMPO/PERMAN
TIPO
TIPO IMPORTE
OPER
CONTAB
TRIBUTARIO
ENTE
LE

2
3
4
5
6

EXISTENC
IA
DESVALO
R
INTABGIB
LE ADQ
SOFTW
PROVISIO
N
INTERESE
SM
DIVIDEN
DOS
COB
DUDOSA

TEMPO

DEDUCIBL ATD
E

TEMPO

GRAVABLE

PTD

PERMANENTE

PERMANENTE

PERMANENTE

PERMANENTE

DIFERENCIAS TEMPORARIA DEDUCIBLE NETA

320,000.
00
NIC2
22,917.0
NIC 38
0
NIC37

LIT F) ART 44
LIT E) ART
61
LIT G) ART 44
LIT F) ART 44

MARCO
LIT C) ART 44
C

NIC18

NIC39

LIT I) ART 37

SOLUCION CASO ANDES

DETERMINACION DE LA DIFERENCIA TEMPORARIA DEDUCIBLE - EJERCICIO
2014

DETALLE

DIF TEMPORARIA
2014

DIFERENCIAS TEMPORARIAS ES
DEDUCIBLE

-297083

PARTICIPACION DIFERIDA (8%)

23766.64

TOTAL S/.

-273316.36

IR DIFERIDO
30% 2010

81995

SOLUCION CASO ANDES

CALCULO DE LA RENTA NETA IMPONIBLE

ADICIONES

OPER DETALLE
1 EXISTENCIAS

427950

UTILIDAD CONTABLE ANTES DE PARTICIPACIONES E IR

DESVALORIZACION

TIPO DE DIFERENCIA

IMPORTE

TEMPORARIA

320000

3 PROVISION (OBLIGACION DEL 2011)

PERMANENTE

18650

4 INTERESES MORATORIOS

PERMANENTE

360

6 ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA

PERMANENTE

9520

348530

TOTAL ADICIONES

DEDUCCIONES

2 INTANGIBLE

ADQUISICIONDE SOFTWARE
5 DIVIDENDOS

-22917

-55550

TOTAL DEDUCCIONES

-78467

RENTA NETA IMPONIBLE

698013

SOLUCION CASO ANDES

UTILIDAD CONTABLE ANTES DE

PARTICIPACIONES E IR

427,950.
427,950.00 00

ADICIONES PERMANENTES

348,530.
28,530.00 00

DEDUCCIONES PERMANENTES

PARTICIPACION (8%)

776,480.
456,480.00 00
-78,467.0
-55,550.00 0
698,013.
400,930.00 00
-55,841.0
-32,074.00 0
642,172.
368,856.00 00

 CALCULO DE LA PARTICIPACION DE LOS

TRABAJADORES

698,013.00

X 8% = 55,841.00

------------- X---------- 87
55,841.00
871
41
55,841.00
413
POR LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES.
IMPORTANTE.: LA PARTICIP DE LOS TRABAJADORES SERA DEDUCIBLE EN EL
EJERCICIO SOLO SI SE PAGA HASTA ANTES DE LA PRESENTACION DE LA
DECLARACION JURADA ANUAL, TAL COMO LO ESTABLECE EL LITERAL V
DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.

SOLUCION CASO ANDES

CALCULO DEL IR EJERCICIO 2014

698,013.00 - 55,841.00 = 642,172.00
------------- X---------- 88
192,652.00
881
40

30% = 192,652.00

192,652.00

401
4017
40171
POR EL IR
IMPORTANTE.: EL IR POR PAGAR SERIA S/. X ASI.:
IR
PAC
SALDO
192,652.00 - 220,050.00 = -27,398.00

SOLUCION CASO ANDES

SALDOS DE LAS CTAS DE PARTICIP E IR
CTAS 371
IRD
D

372
PTD
H

401
IRC
H

413
PTC
H

MOVIM
IENTO
S

88,32
0

25,60
0

192,6
52

55,84
1

SALD 88,32

25,60

192,6

55,84

TOTA
L

SOLUCION CASO ANDES

CUENTAS

491 IRD
DEBE

SALDO

492 PTD
HABER

DEBE

HABER

6,325.00

1,833.00

6,325.00

1,833.00

SOLUCION CASO ANDES

CTAS

871
PTC

MOVIM D

872
PTD
H

881
1RC
H

55,84
1

SALDO

6,325
25,60
0

55,84
1

192,6
52
1,833

TOTAL

882
IRD

23,76
7

88,32
0
192,6
52

81,99
5

SOLUCION CASO ANDES

ASIENTOS CONSOLIDADOS DE
PARTICIPACION T. E IR
------------- X--------- 87 55,841.00
871
37 25,600.00
372
3722
41 55,841.00
413
49
1,833.00
492
4922
87 23,767.00
872
X/X POR ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO DE LA PT.

SOLUCION CASO ANDES

ASIENTOS CONSOLIDADOS DE PARTICIPACION T E IR

------------- X----------

88

192,562.00

881
37

88,320.00

371
3712
88
882
40
401
4017
40171
49
491
4912

81,995.00
192,652.00

X/X POR ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

6,325.00

SOLUCION CASO ANDES

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