HERRAMIENTAS

DE LA
AUDITORIA DE
Carlos Eduardo Tapia
Verdejo
Bilogo Marino c/m
oceanografa y calidad ambiental
Ingeniero ambiental

GESTION

Mg Gestin y

Objetiv
os
Conocer la ejecucin de una auditora a
travs
conocimiento
del
de las
qu s puede
emple
herramientas
durant elproces
e e n
ar
e
o.

Qu son los PROCEDIMIENTOS

Los procedimientos de Auditora son operaciones
especficas que se
aplican en una Auditora e incluyen tcnicas y prcticas
consideradas
necesarias
Las tcnicas de Auditora son mtodos prcticos de
y
investigacin
prueba
Las tcnicas de Auditora ms utilizadas para reunir
Tcnicas
de Verificacin
evidencia
son:

ocular
Tcnicas de
Tcnicas de
escrita
Tcnicas de
documental
Tcnicas de

verificacin oral
verificacin
verificacin
verificacin fsica

Qu es el MUESTREO DE LA
AUDITORIA
El muestreo es el proceso de determinar una muestra
representativa que permita concluir sobre los hallazgos obtenidos
en el universo de operaciones.
Por muestra representativa se entiende una cantidad dada de
partidas que considerando los valores otorgados
a
elementos tales como el riesgo, permite inferir que el
comportamiento
de
esa
muestra
es
equivalente
al
del
universo.en auditoria tiene los siguientes
comportamiento
La aplicacin del
muestreo
objetivos:
a) Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control
establecidos. b) Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las
operaciones que se incluye en
los registros y controles.

MUESTREO DE LA
AUDITORIA

Los auditores emplean los dos enfoques de las tcnicas de

muestreo, como son:

De apreciacin o no estadsticos.- Los tems a ser incluidos

en la muestra
son determinados de acuerdo a criterio; en este tipo de muestreo
el tamao,
seleccin y evaluacin de las muestras son completamente
Estadstico
Aplic
tcnicas estadsticas
el dise selecci y
subjetivas; por
lo
evaluacin
de la muestra; provee al auditor de una
s.o, medicin
n
tanto, es msa fcil para
que ocurran desviaciones. Esta
tcnica
es la
cuantitativa de su riesgo. Este muestreo ayuda al auditor a:
ms
tradicional
1. Disear una muestra eficiente.
que
vienelaaplicando
el laauditor;
secomprobatoria
sustenta en obtenida.
una base de juicio
2. Medir
eficiencia de
evidencia
personal.
3. Evaluar los resultados de la muestra.

Qu es
EVIDENCIA SUFIECIENTES Y
COMPETENTES

Las evidencias de auditoria constituyen los

prueb
qu de
obtien el
sobr los hecho qu
elementos
a
e y ecuandoauditor
s
examina
stas sone suficientes
y e
competentes,
son el respaldo del examen y sustentan el
contenido del informe.
a) Evidencias Suficientes. - Cuando stas son en la
cantidad y en los tipos de evidencia, que sean tiles y
obtenidas en los lmites de tiempo y costos razonables.
b) Evidencias Competentes.- Cuando, de acuerdo a su
calidad, son
vlidas y relevantes.
6

Qu TECNICAS son las ms

UTILIZADAS
Fsica. - Que se obtiene por medio de una inspeccin y
observacin
directa de actividades, documentos y registros.
b) Testimonial.- Que es obtenida en entrevistas cuyas
respuestas son
verbales y escritas, con el fin de comprobar la
autenticidad de un
c) Documental.Son los documentos logrados de fuente
hecho.
externa o ajena
la entidad.
d) Analtica.- Es la resultante de computaciones,
comparaciones con
disposiciones legales, raciocinio y anlisis.
a)

A qu se refiere el
concepto de
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo, se definen como el conjunto de
documentos
elaborados u obtenidos por el auditor, producto de la
aplicacin de
las tcnicas, procedimientos y ms prcticas de auditoria,
que
Los
propsitos principales de los papeles de
sirven
trabajo
son: del trabajo realizado y de los resultados de
de evidencia
auditoria
a) Constituir el fundamento que dispone el auditor para preparar el
revelados en el informe.

informe

de la auditoria.

b) Servir de fuente para comprobar y explicar en detalle los

comentarios, conclusiones y recomendaciones que se
exponen en el informe de auditoria.
c) Constituir
la
evidencia
documental
del
trabajo 8
realizado y de
las decisiones tomadas, todo esto de

Para qu sirven los

PAPELES DE TRABAJO

Los objetivos de los papeles de trabajo son los

siguientes:
Principales:
- Respaldar el contenido del informe preparado por el auditor.
- Cumplir con las normas de auditoria emitidas por la Contralora

Secundarias:

General.

- Sustentar el desarrollo de trabajo del auditor.

- Acumular evidencias, tanto de los procedimientos de auditoria
aplicados, como de las
muestras seleccionadas,
- Facilitar la supervisin y permitir que el trabajo ejecutado sea revisado por
un
tercero.

- Constituir un elemento importante para la programacin de exmenes

posteriores de
9
la misma entidad o de otras similares.

Tratamiento de
los
PAPELES
Esto papeleDE
d trabaj debe se organizad y
s
archivad
s
e eform
o sistematiza
n
r seos preparand
TRABAJO
legajos, carpetas
os
n a o archivos
da,
que son
a deo
dos clases:

a) Archivo
o
Este
permanen
Permanente
contiene
informacin
Continuo.de intersarchivo
o til para ms
te de
una auditoria
o necesarios para auditorias subsiguientes.
b) Archivo Corriente o General.-Contendr los papeles
acumulados
e el desarroll de
auditori y acumula la prueba
n
realizadas
o
a cadala
a
r
s s
rea.
10

Activid
ad

Observe las imgenes

Identifique el rubro
Elabore un Procedimiento en base a

la
secuencia de imgenes que
estableci
Establezca una forma de encontrar
hallazgos

11

Qu son los
INDICADORES DE
GESTION
Indicadores de control de gestin Para conocer y aplicar los
indicadores de
gestin, es importante que se encuentre implementado el control
interno en la

Indicadores
y cualitativos
entidad
y que se cuantitativos
tenga muy en claro
lo que es y la importancia del
control
Los
indicadores
de
desde el punto de vista de instrumentos de
gestin son
gestin,
como
de concepto
dos tipos: clave y herramienta de la evaluacin
institucional.
a) Indicadores cuantitativos, que son los valores y cifras que
se establecen peridicamente de los resultados de las operaciones,
son un instrumento bsico.
b) Indicadores cualitativos, que permiten tener en cuenta la
heterogeneidad, las amenazas y las oportunidades del entorno
organizacional;
permite
adems evaluar, con un enfoque de
planeacin estratgica la capacidad de gestin de la direccin y de
ms niveles de la organizacin.

12

PARAMETROS E INDICADORES DE
GESTION

Indicadores de gestin universalmente

utilizados
Los indicadores de gestin universalmente
Indicadores de resultados por rea y desarrollo de informacin.conocida y utilizada para medir la eficiencia,
Se basa en dos aspectos: la informacin del desarrollo de la gestin que
la eficacia, las metas, los objetivos y en
se adelanta y los resultados operativos y financieros de la gestin.
general el cumplimiento de la misin
institucional pueden
clasificarse
de para
la medir participacin de
Indicadores
estructurales.Sirven
siguiente
manera:
los
grupos
de conduccin institucional frente a los grupos de servicios,
operativos y productivos.
Las
unidades
organizacionales
formales
e informales
que participan
en la
Unidade
administrativ
econmica
productiv
y dem
que
el
misin
de
la
institucin.
desenvolvimiento
eficiente
establecidos
en permiten
la
s
as,
s, hacia objetivos
as
s
organizacin.

13

PARAMETROS E INDICADORES DE
GESTION

Indicadores de recursos.- Planificacin de metas y grado de cumplimiento de los planes

establecidos.
Presupuestosdede
grado corriente,
eny resultados del
presupuesto
-- Formulacin
presupuestos,
metas
logro.
comparacin con el inversin y otros.
de
- Recaudacin y administracin de la cartera.
- Administracin de los recursos logsticos.

Indicadores de proceso.-

- Extensin y etapas de los procesos

administrativos.
- Extensin y etapas de la planeacin.
- Agilidad en la prestacin de los servicios o
generacin indica la celeridad en el ciclo
administrativo.
- Aplicaciones tecnolgicas y su comparacin
evolutiva.

de productos
que
14

PARAMETROS E INDICADORES DE
GESTION
Indicadores de personal.-

Condiciones de remuneracin comparativas con otras entidades del sector.

Comparacin de la clase, calidad y cantidad de los servicios.
Comparacin de servicios percpita.
Rotacin y administracin de personal, referida a novedades y situaciones
administrativas rea.
Indicadores Interfsicos. Aplicacin y existencia de polticas y elementos de induccin, motivacin y
- Velocidad y oportunidad de las respuestas al usuario.
promocin.
- La demanda y oferta en el tiempo.
- Transacciones con el pblico, relativos a servicios corrientes y espordicos
(comportamiento de la demanda potencial, demanda atendida, demanda
insatisfecha).
Satisfaccin permanente de los usuarios.
Calidad del servicio (tiempo de atencin, informacin).
Nmero de quejas, atencin y correccin.
Existencia y aplicabilidad de normas y reglamentos.
- Generan satisfaccin o insatisfaccin sobre aquellos ndices
fundamentales como son la rentabilidad y los ndices de competitividad.

del

15

Conclusion
es

Uso de indicadores en Auditoria de gestin

El uso de indicadores en la Auditoria, permite medir:
- La eficiencia y economa en el manejo de los recursos
- Las cualidades y caractersticas de los bienes producidos
o servicios prestados (eficacia).
- El grado de satisfaccin de las necesidades de los
usuarios o clientes a quienes van dirigidos (calidad).

La utilizacin de herramientas, tcnicas e

indicadores nos permite
recolectar, evidenciar y seguir informacin relevante para
el desarrollo de las organizaciones

16