FRANQUICIA TRIBUTARIA

DE CAPACITACIN
Direccin Regional Metropolitana de Santiago

FRANQUICIA TRIBUTARIA DE
CAPACITACIN
Es la principal herramienta de desarrollo de competencias para la competitividad
de las empresas y la productividad de los trabajadores.
El Estado incentiva el desarrollo de actividades de capacitacin mediante el
otorgamiento de una Franquicia Tributaria a las empresas contribuyentes de la
Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, con excepcin de
aquellos cuyas rentas provengan nicamente de las letras c) y d) del nmero 2
del artculo 20 de LIR, que planifiquen, programen y realicen programas de
capacitacin para sus trabajadores.
http://www.sence.cl
Ley N 19.518, del 14 de octubre de 1997
http://www.sence.cl/sence/wpcontent/uploads/2011/02/Ley19.518_LeySence.pdf

Decreto N 98, del 27 de abril de 1998

http://www.sence.cl/sence/wpcontent/uploads/2011/02/Decreto98_ReglamentoLey19518.pdf

Manual de Procedimientos para Empresas

www.sence.cl/sence /?page_id=32035
Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

NORMATIVA: SERVIVIO DE IMPUESTO INTERNOS

Ley sobre Impuesto a la Renta N 824, del 31.12.1974.
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/basica.htm
Circular N 19, del 23.03.1999 del SII.
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/basica.htm
Circular N 09 del 06.02.2009 del SII.
http://www.sii.cl/documentos/circulares/2009/circu09.htm
Ley N 20.326 Imputacin mensual del gasto de capacitacin a los PPM obligatorios
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2009/renta/ja3174.htm

NORMATIVA: DIRECCIN DEL TRABAJO

Cdigo del Trabajo
http://www.dt.gob.cl/legislacion/1611/articles-59096_recurso_1.pdf

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

MONTO A RECUPERAR POR LA EMPRESA

PLANILLA REMUNERACION
IMPONIBLE ANUAL

MONTO A IMPUTAR

Sobre 35 y menos 45 UTM ($1.427.020 y

$1.834.740)

HASTA 7 UTM ($285.404)

Entre 45 y 900 UTM ($1.834.740 y

$36.694.800)

HASTA 9 UTM ($366.948)

1% remuneraciones imponibles

Sobre 900 UTM ($36.694.800)

UTM de Referencia: Diciembre 2013: $ 40.772 y Limite Mximo Imponible (Art. 16 del DL N 3.500).

RENTA BRUTA

PORCENTAJE A IMPUTAR

De 0 a 25 UTM

100%

De 25 a 50 UTM

50%

Sobre 50 UTM

15%

UTM de Ejemplo: Si Capacita en ABRIL 2014, debe considerar la UTM del mes anterior MARZO 2014: $
41.263
Servicio
de Capacitacin
y Empleo,
SENCE
Valor
horaNacional
Sence:
$5.000 por
participantes,
curso Presencial y $2.000 para curso Distancia - E-Learning.

Los Trabajadores
de la empresa con
contrato de
trabajo

Eventuales
trabajadores de la
empresa
PRECONTRATO de
CAPACITACIN
(mximo 2 meses)

Socios o
Propietarios de
trabajen en la
Empresa.
(Art. 32 Reglamento)

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

A QUIENES
SE PUEDE
CAPACITAR?

Trabajadores
desvinculados
de la Empresa
POSTCONTRATO
CAPACITACIN
(mximo 5 meses)

FRANQUICIA TRIBUTARIA DE CAPACITACIN

Otros Costos
Deducibles

Hasta un tope mximo

del 10% del total de
costos directos anuales
visados por el SENCE.

Con un cumplimiento
del 50% de los cursos
comunicados y 50%
de los trabajadores de
la empresa.

Hasta un 15% del

monto total anual
imputable a
franquicia, visados
por el SENCE, cuyo
trabajador a cargo
tiene dedicacin
exclusiva.

Excluidos los montos

aportados a los OTIC

Administracin
Estudio de
de la unidad de
deteccin de
capacitacin
necesidades de
interna
capacitacin

Vitico y
traslado de
participantes

Hasta un tope mximo

Comit
Bipartito de
Capacitacin

Acordar, evaluar y
asesorar el programa
de capacitacin en la
empresa. Aumenta en
un 20% del valor hora
SENCE, por cada
participante.

Es obligatorio para
empresas con 15 T,
o ms

del 10% del total de

costos directos anuales
visados por el SENCE.

Documentos legibles

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

ESTUDIO DE DETECCIN
DE NECESIDADES
Objetivo: Determinar sus principales requerimientos de
capacitacin.
Realizado: Por personas naturales como jurdicas.
Tope de Imputacin: 10% de los costos directos, visados
por Sence en el perodo anual.
Lmite general: 1%, 9 7 UTM de su planilla anual,
segn sea el caso.
Plazo: A lo menos, 10 das hbiles previos al inicio de la
primera accin que se consigne en ste.
Sence: Aprobar o rechazar, lo cual se formalizar
mediante
Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

ESTUDIO DE DETECCIN
DE NECESIDADES
Aprobacin del Sence:
Indicar que las acciones forman parte del estudio al
momento de comunicarlas al Servicio.
Efectuar en el perodo anual, al menos el 50% de las
acciones contempladas en el estudio.
Acreditar que a lo menos el 50% de los participantes
que se contemplaban en el estudio, efectivamente
participaron en las acciones indicadas.
Acreditar el pago del estudio a travs de copia de la
factura o la boleta de honorarios que indique lo siguiente:
Estudio de deteccin de necesidades de capacitacin.
Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

COMIT BIPARTITO DE
CAPACITACIN

Beneficio: 20% adicional a las acciones de capacitacin con

acuerdo del Comit Bipartito (valor hora Sence 5.000 + 20%
= $6.000).

Gasto Efectivo: No puede superar al que se incurri por

participante, por la realizacin de la accin (valor factura).
Tampoco se podr superar en ningn caso el tope del 1%, y
tramos de acuerdo a la franquicia tributaria conforme stos
tienen derecho segn sus niveles de remuneraciones

Organizacin: Conformada al interior de las empresas, de

carcter obligatorio en aquellos casos en que la empresa cuente
con 15 o ms trabajadores (si es inferior el N de
Trabajadores , es voluntario).

Funcin: Acordar y evaluar el programa anual de capacitacin

en la empresa y asesorar a la direccin de la empresa en
materias de capacitacin.

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

COMIT BIPARTITO DE
CAPACITACIN
Aprobacin del Sence:

Forma: La empresa deber, previamente, presentar en la

Direccin Regional del Sence copia (y en la D.T. el Original), el
acta de constitucin del Comit y un programa de capacitacin
acordado.

Formalidad: El programa deber ser firmado por todos los

integrantes del Comit (al menos 4 firmas 2 por estamento), en
forma previa al inicio de la primera de las acciones de
capacitacin.

Modificacin: S, con acuerdo de los

modificacin debe ser comunicada al Sence.

Delegacin de Firma: S. En el acta de constitucin del Comit,

los integrantes establecen la delegacin de firmar en slo dos
personas, permitiendo que las posteriores comunicaciones sean
firmadas slo por ellos (trabajadores y empresarios).

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

integrantes.

La

VITICOS Y TRASLADOS

Objetivo: Gastos por participantes que asistan a acciones

que se desarrollen fuera de su lugar habitual de trabajo.
Tope Imputacin: S. El cual no podr exceder del 10%
de los costos directos anuales visados por Sence.
No exceder: Del tope del 1%, 7 o 9 UTM, segn sea el
caso.
OTIC: En caso de que la empresa intermedie, podr
destinar hasta el 10% de los aportes para viticos y
traslados.

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

VITICOS Y TRASLADOS
Vitico: Es la suma de dinero, de un monto razonable y
prudente, que los empleadores pagan a los trabajadores
para que stos solventen los gastos de alimentacin,
alojamiento o traslado en que incurran con motivo del
desempeo de sus labores, siempre que para dicho efecto
deban ausentarse del lugar de su residencia habitual
(segn la Direccin del Trabajo). Asimismo, se considerarn
dentro del tem de vitico, los costos incurridos por la
empresa por concepto de contratacin de servicios de
alojamiento y/o alimentacin.

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

VITICOS Y TRASLADOS

Traslado: Es cualquier tipo de movilizacin fsica de

carcter inter-comunal que el trabajador deba realizar para
acceder a la actividad de capacitacin. Considerando que es
todo medio de transporte pblico, ya sea terrestre, areo o
martimo.

No se considerarn para estos efectos los

gastos incurridos por concepto de peaje o compra de

combustible.

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

VITICOS Y TRASLADOS

Medios de comprobacin del vitico:

Para el caso de que la empresa contrate directamente
servicios de alojamiento y/o alimentacin, se deber
presentar copia simple de factura con la correspondiente glosa
que seale el tipo de gasto y monto incurrido. En la factura se
debe considerar el valor neto. Asimismo, se debe presentar el
documento contable de egreso respectivo.
Planilla firmada por el representante legal de la empresa

(segn artculo N 4 del Cdigo del Trabajo) y por el/los

trabajador/es, en la que se explicite el monto en efectivo
entregado a cada trabajador, por concepto de vitico.

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

VITICOS Y TRASLADOS

Medios de comprobacin del traslado:

Original o copia simple de los pasajes terrestres, areos o

martimos

Planilla firmada por el representante legal de la empresa

(segn artculo N 4 del Cdigo del Trabajo) y por el/los
trabajador/es, en la que se explicite el monto en efectivo
entregado a cada trabajador, por concepto de traslado.

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

PRE-CONTRATO DE
CAPACITACIN
Objetivo:

Es que esta herramienta le entrega a las empresas la

posibilidad de contar con trabajadores calificados al momento
de su incorporacin a la organizacin.

Es aquella capacitacin en la cual el beneficiario no mantiene un

vnculo de subordinacin y dependencia con la empresa usuaria
del sistema. No obstante, se suscribe un contrato de
capacitacin el que slo obliga a la persona a ejecutar la
actividad de capacitacin y las empresa a pagar dicha
capacitacin y as poder rebajar de sus impuestos.

Una vez terminada la actividad de capacitacin, el beneficiario

como la empresas no est obligado a suscribir un contrato de
trabajo.

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

PRE-CONTRATO DE
CAPACITACIN
Las actividades de capacitacin deben ser necesarias para
el buen funcionamiento de la empresa o por la
estacionalidad de la actividad que desarrolla, situacin que
ser calificada por Sence.
En caso que el nmero de personas a ser capacitadas bajo
esta modalidad sea igual o superior al 10% de la dotacin
permanente de la empresa, el 50% del total de contratos
que exceda al referido 10%, deber corresponder a una
poblacin vulnerable o discapacitados. Para acreditar esta
situacin, se deber presentar un certificado que indique si
es poblacin vulnerable o discapacitados, el cual tendr que
ser presentado junto con el Formulario nico de
Comunicacin, Rectificacin y Liquidacin de Acciones de
Capacitacin.
Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

POS-CONTRATO DE
CAPACITACIN
Quien: Persona desvinculada del Trabajo. De una empresa
usuaria de la Franquicia Tributaria.
Duracin mxima: cinco meses contados desde la fecha
de trmino de la vigencia de la relacin laboral y debe ser
efectuada durante el perodo sealado, siempre y cuando la
ltima remuneracin del participante en este proceso de
capacitacin no exceda de 25 UTM (100% imputacin a la
Franquicia Tributara).

Requisito: Antes de trmino de la actividad de

capacitacin, el finiquito de trabajo.
Al igual que para la modalidad de precontrato, slo se
podrn contratar los servicios de capacitacin otorgados por
un OTEC.
Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

GRACIAS
Contacto:
Uso de Franquicia Tributaria SENCE.
Mara Jos Romero Chacano
mromero@sence.cl