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RENTA DE 5ta

CATEGORIA
ENRIQUE AZABACHE DIOSES
ESTUDIO CONTABLE DE LOS
TRIBUTOS II

Base legal
Artculos 34, 46, 53 del
TEXTO NICO ORDENADO DE
LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Artculos 40 y 41, del
REGLAMENTO DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA

INGRESOSN AFECTOS
El trabajo personal prestado en relacin de
dependencia, incluidos cargos pblicos,
electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representacin y, en
general, toda retribucin por servicios
personales.
Participaciones de los trabajadores, ya sea
que provengan de las asignaciones anuales
o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitucin de aquellas.
Losingresos provenientes de cooperativas
de trabajo que perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente con
contratos
de
prestacin
de
servicios
normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y ste le
proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de
servicios considerados como Renta de
Cuarta Categora, efectuados para un

Laremuneracinde:

Una vendedora en una tienda de ropa.


Un obrero calificado en una fbrica textil.
Un barman en un restaurante.
Un conductor de buses interprovinciales.
Un cajero de entidad financiera.

El monto por concepto de participacin de utilidades


que se paga a un empleado en una empresa minera.

El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo


destacado en labores administrativas.
La retribucin cobrada por una persona contratada por
una empresa comercial para que construya un depsito,
fijndole un horario y proporcionndole los elementos
de trabajo y asumiendo la empresa los gastos que la
prestacin del servicio demanda.

El monto pagado a un obrero de produccin de una


fbrica metal-mecnica por reparar una caldera.

INGRESOS NO AFECTOS
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por
las disposiciones laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

INGRESOS EXONERADOS
Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en
el pas, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre
que los convenios constitutivos as lo establezcan.

TASAS DE CALCULO IMPUESTO A


LA RENTA DE 5ta CATEGORIA
Como se sabe, hasta el 31 de diciembre de 2014 las tasas
progresivas y acumulativas aplicables a las rentas de
trabajo eran las siguientes:

Mediante la Ley N 30296, se ha dispuesto modificar el artculo


53 de la LIR a fin de establecer que el impuesto a cargo de
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el pas, se
determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la
renta de fuente extranjera, la escala progresiva acumulativa de
acuerdo a lo siguiente:

DTERMINACION DEL IMPUESTO A


LA RENTA DE 5ta CATEGORIA
a. La remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin del
trabajador; en el mes se multiplica por el nmero de meses que
falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que
corresponda la retencin. Al resultado se le suma las
gratificaciones ordinarias que correspondan al ejercicio y las
remuneraciones ordinarias y dems conceptos que hubieran
sido puestas a disposicin del trabajador en los meses
anteriores del mismo ejercicio.
b. Al resultado obtenido en el inciso anterior se le resta el monto
equivalente a las siete (7) UIT a que se refiere el artculo 46 de
la LIR.
c. Al resultado obtenido anterior se le aplica las tasas progresivas
acusativas previstas en el artculo 53 de la LIR,
determinndose as el impuesto anual.

d. El impuesto anual determinado en cada mes se fraccionar de


la siguiente manera:
1. En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se
dividir entre doce (12).
2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducir las
retenciones efectuadas en los meses de enero a marzo del
mismo ejercicio. El resultado de esta operacin se dividir
entre nueve (9).
3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le
deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero
a abril del mismo ejercicio. El monto obtenido se dividir
entre ocho (8).
4. En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducir las
retenciones efectuadas en los meses de enero a julio del
mismo ejercicio. El resultado de esta operacin se dividir
entre cinco (5).
5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual
se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de
enero a agosto del mismo ejercicio. El resultado de esta
operacin se dividir entre cuatro (4).
6. En el mes de diciembre, se efectuar la regularizacin del
impuesto anual, para cuyo efecto se deducirn las

e. En los meses en que se ponga a disposicin del trabajador


cualquier monto distinto a la remuneracin y gratificacin ordinaria,
tal como participacin de los trabajadores en las utilidades o
reintegros
por
servicios,
gratificaciones
o
bonificaciones
extraordinarias; el empleador calcular el monto a retener de la
siguiente manera:
1. Aplicarn lo descrito en a) al d), determinndose el impuesto
a retener en ese mes sobre las remuneraciones ordinarias.
2. Al monto determinado en e.1) se sumar el monto que se
obtenga del siguiente procedimiento:
i.

Al resultado de aplicar lo establecido en a) y b) se le


suma el monto adicional percibido en el mes por
concepto de participaciones, reintegros o sumas
extraordinarias.
ii. A la suma obtenida en el acpite (i) se le aplicar las
tasas previstas en el artculo 53 de la LIR.
iii. Del resultado obtenido en el acpite (ii) se deducir el
monto calculado en el inciso c).
La suma resultante constituye el monto a retener en el mes.

CASO PRCTICO N1
En el mes de enero del 2015 se debe
determinar la retencin que corresponde
efectuar a un trabajador que tiene una
remuneracin
de
S/.4,000.00,
ms la
asignacin familiar.

CASO PRCTICO N2
Una persona percibe una remuneracin
mensual de S/.3,500. Adems, en el
ao
percibe
una
bonificacin
extraordinaria por el importe de
S/.10,000 en el mes de abril. Cmo se
determinara la retencin en el mes de
abril?