ICMS

Imposto sobre circulao

de mercadorias e servios

DEFINIO
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao (inclusive as operaes e as
prestaes que se iniciem no exterior)
Sujeito ativo: estado
Representa cerca de 80% da arrecadao dos estados
Sucessor do antigo IVC (Imposto de vendas e consignaes)

SUJEITO PASSIVO
a) pessoas que pratiquem operaes relativas circulao de
mercadorias;
b) importadores de bens de qualquer natureza;
c) prestadores de servios de transporte interestadual e
intermunicipal;
d) prestadores de servios de comunicao.
)Entretanto, h a possibilidade de figurar no polo passivo da
relao jurdica o responsvel tributrio, quando escolhido por lei
para pagar o tributo, sem que tenha realizado o fato gerador
)Ocorrncia do fato gerador em um momento anterior ao
pagamento do tributo

FATO GERADOR
ICMS um imposto estadual, cujo fato gerador pode consistir:
a) na circulao de mercadorias;
b) na prestao de servio de transporte (interestadual e inter mu
nicipal);
c) na prestao de servio de comunicao.

CIRCULAO DE
MERCADORIAS
Operaes relativas circulao de mercadorias
A) Circulao: a mudana de titularidade jurdica do bem
B) Mercadoria: a coisa que se constitui objeto de uma venda

O ICMS passou a incidir sobre bens ou mercadorias importados do

exterior por pessoa fsica ou jurdica.

CIRCULAO DE
MERCADORIAS
O ICMS no deve incidir:
a) sobre coisas corpreas que no sejam mercadoria, isto , bens de
particulares;
b) na alienao de bens do ativo fixo ou imobilizado.
c) na simples transferncia de mercadoria de um para outro estabelecimento da
mesma empresa;
d) na mudana integral do estabelecimento da pessoa jurdica, com o
deslocamento do seu patrimnio para outro local;
e) na integralizao de bens (mquinas, equipamentos, veculos etc.) pela
pessoa jurdica para a constituio ou ampliao de uma outra empresa (mero
negcio societrio);
f) nas remessas de mercadorias para demonstrao e/ou consignao.

SERVIOS DE TRANSPORTE
INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL
A prestao de servios de transporte entre Municpios da mesma
unidade federada (intermunicipal) ou entre Estados diferentes
(inter-estadual)
Exemplo: uma empresa de transporte de carga, com sede no
Esprito Santo, contrata servio que consiste em transportar
mercadoria de uma fbrica no Rio de Janeiro para os Estados do
Cear e Piau. Pergunta-se: pagar-se- o ICMS para qual Estado?

SERVIOS DE
COMUNICAO
Todo servio de comunicao, poder estar sujeito incidncia do
ICMS

BASE DE CLCULO
a) o valor da operao, em se tratando de operao de circulao
de mercadoria;
b) o preo do servio, em se tratando de transporte (interurbano e
interestadual) e de comunicao;
c) o valor da mercadoria ou bem importado, constante em
documento de importao, convertido em moeda nacional pela
mesma taxa de cmbio utilizada para clculo do imposto de
importao, e acrescido do IPI, do IOF, do prprio II (Imposto de
Importao) e das despesas aduaneiras.

ALQUOTAS
a) Alquota de 7%: para operaes interestaduais que destinarem
mercadorias ou servios a contribuintes dos Estados das regies
Norte, Nordeste e Centro-oeste e para o Esprito Santo;
b) Alquota de 12%: para operaes interestaduais que destinarem
mercadorias ou servios a contribuintes dos Estados das regies
Sul e Sudeste;
c) Alquota de 17% ou 18%: para operaes de importao.