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ADMNISTRATIVA
II PARTE
OBJETIVO
RESULTADO
1. EXPLORACION
Escoger y adecuar
metodologa a
utilizar.
Documentos de
coordinacin.
2. PLANIFICACIN
Predeterminar
procedimientos.
Memorndum de
planificacin y
programa de
trabajo.
3. SUPERVISION
4. EJECUCION.
5. CONCLUSIONES
6. SEGUIMIENTO
Asegurar
cumplimiento de
objetivos.
Papeles de trabajo.
Evidencias,
Obtener elementos
documentadas en
de juicio, a travs
papeles de trabajo.
de
los
procedimientos
planificados.
Informe del auditor.
Emitir juicio basado
en evidencias ( de Recomendaciones.
3. LA ETAPA DE
SUPERVISION
OBJETI
VO
VERIFICAR EL
CUMPLIMIENTO
DE LOS
PROCESOS
PARA EL LOGRO
DE LOS
OBJETIVOS.
SE REALIZARA CON LOS PAPELES
DE TRABAJO
ASI MISMO...
Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de
la auditora.
Incrementar la calidad de las auditoras, a travs de la
revisin peridica del trabajo del auditor, en funcin de los
objetivos planteados.
IMPORTANCIA DE LA
SUPERVISION
El xito de cada auditora depende
en gran parte de la efectividad de
la supervisin al personal de todos
los niveles.
La supervisin es un elemento
imprescindible para el adecuado
desarrollo de la funcin de
auditora, ya que permite controlar
las actividades que se realizan en
ella.
Es por esta razn se ha elevado a
la categora de norma,a efecto de
que se incluya en forma obligatoria
en las labores que se llevan a cabo
en los rganos internos de control.
IMPLICANCIA EN LA LABOR DE LA
SUPERVISION EN LOS TRABAJOS DE
AUDITORIA
La supervisin implica dirigir los
esfuerzos de los auditores involucrados;
instruirlos, mantenerse informado de
problemas
encontrados
que
sean
significativos, revisar el trabajo realizado
y proporcionar capacitacin en el campo.
En caso
de que la
PD:
auditora sea tan
compleja que
requiera los
servicios de varios
auditores, el
supervisor
establecer una
lnea de mando con
un auditor como
supervisor,
designando para
esa actividad al de
mayor experiencia y
Riesgos:
No se cumplan las
recomendaciones
dejadas en supervisiones
anteriores.
Un buen supervisor
debe procurar basar su
autoridad no slo en el
derecho que le otorga la
organizacin, sino en el
respeto que impongan
sus conocimientos,
habilidades e inters
para enfrentarse a los
problemas diarios de su
trabajo.
DESARROLLO DE LA SUPERVISION
EN LAS ETAPAS DE LA AUDITORIA
EN LA ETAPA DE EXPLORACION:
El supervisor debe comprobar en esta etapa si el
grado de fiabilidad otorgado por el jefe de grupo
sobre el control interno (contable y administrativo)
se corresponde con los elementos que aportan las
revisiones, comprobaciones y actualizaciones de
datos, antecedentes y otras cuestiones, segn lo
dispuesto en el Documento Exploracin.
Asimismo, debe evaluar las sugerencias del jefe de
grupo referidas a la conveniencia o necesidad de
variar el objetivo original o el alcance de la
Auditora.
EN LA ETAPA DE
PLANEACION:
El supervisor verifica que el
planeamiento de la Auditora
responde a los objetivos
generales fijados inicialmente
o, a los que se aadieron o
modificaron con posterioridad.
Deber considerar:
- Periodo de tiempo auditable.
- reas relevantes auditadas.
- Distribucin racional de
tareas.
- Tiempos en procedimientos
por reas.
- Contrastar, comprobar
informacin.
cumplimiento de los
objetivos fijados y del
planeamiento aprobado.
Que las comprobaciones
realizadas tengan la
profundidad adecuada y
muestren correctamente
los resultados, as como
que las evidencias de los
hallazgos cumplan con los
requisitos de suficiencia,
relevancia y competencia.
Que las tcnicas de
muestreo utilizadas,
permitan, a partir de las
comprobaciones y
verificaciones efectuadas,
inferir el estado de las
operaciones en el perodo
seleccionado como
auditable.
Que en la confeccin de los
4. ETAPA DE EJECUCION.
Como la auditora es un proceso sistemtico
de obtener evidencia, tienen que existir
conjuntos de procedimientos lgicos y
organizados que sigue el auditor para
recopilar
la
informacin.
Aunque
los
procedimientos apropiados varan de acuerdo
con cada entidad, el auditor siempre tendr
que apegarse a los estndares generales
establecidos por la profesin.
La definicin seala que la evidencia se
obtiene y evala de manera objetiva. Por
consiguiente el auditor debe emprender el
trabajo con una actitud de independencia
mental y neutral.
La evidencia examinada por el auditor
consiste en una amplia variedad de
informacin y datos que apoyen los informes
elaborados.
PROCESOS EN LA ETAPA DE LA
EJECUCION
1. ASEGURARSE CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS
DE
AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS Y CONOCIMIENTO Y DOMINIO DEL
MANUAL DE AUDITORIA DE LA EMPRESA AUDITADA .
2. CUMPLIMIENTO
DEL
PLANEAMIENTO
DE
LA
AUDITORIA: RECURSOS, TIEMPO, ORGANIZACIN ,
PROCEDIMIENTOS.
3. BUSQUEDA DE HALLAZGOS Y EVIDENCIAS.
4. CONTRASTACION
Y
SEGUIMIENTO
DE
LA
INFORMACION.
5. APLICACIN DE PAPELES DE TRABAJO.
6. INFORME FINAL.
ELEMENTOS CONSIDERADOS EN LA
ETAPA DE LA EJECUCION.
1.Evidencias:
LLEVARAN A LA
COMPROBACION
EVIDENCIAS
FISICAS
EVIDENCIA
DOCUMENTAL
EVIDENCIA
TESTIMONIAL
EVIDENCIA
ANALITICA
EVIDENCIA
INFORMATICA
2. Papeles de Trabajo:
La base de la opinin de un auditor sobre los estados financieros
es la revisin que se realiza de acuerdo con las normas de
auditora generalmente aceptadas. Las normas de trabajo exigen
que se obtenga evidencia suficiente y competente mediante la
inspeccin, observacin, investigacin y confirmacin como base
de la opinin del auditor. Por consiguiente, la opinin del auditor
depende de la obtencin y evaluacin de evidencia suficiente,
competente y relevante.
TIPOS DE PAPELES DE
TRABAJO
Algunos papeles de trabajo siguen un formato estndar, mientras que
otros son un simple memorando de una discusin que se llev a cabo
relativa a la revisin de auditora. Los principales tipos de papeles de
trabajo son:
1) planes de auditora.
2) hoja de trabajo y asientos de ajuste
3) Hojas detalle, confeccionadas para agrupar cuentas de una tema
4) sumarios descriptivos, para los casos de auditora financiera o
certificacin de estados financieros.
5) declaraciones y confirmaciones,
6) actas y otros registros.
Cada papel de trabajo debe ser tan completo como sea posible, y no
dejar dudas relativas al asunto con el cual se relacionan. A
continuacin se describen cada uno de los principales tipos de papeles
de trabajo.
OTROS DETALLES
No escribir por las dos caras para facilitar su manipulacin y lectura.
Contenga el resumen de los resultados de las verificaciones efectuadas, al pie
y de no ser posible, en hoja adjunta.
Consignar en cada hallazgo, que as lo requiera la normativa o procedimiento
que se incumple.
La informacin matemtica que contenga sea correcta.
Sean legibles, limpios y claros.
Emplear una adecuada redaccin que permita a cualquier persona autorizada
tener acceso a los mismos y la interpretacin de su contenido.
Tener el diseo apropiado de acuerdo con el objetivo que se persiga y otras
cuestiones de forma.
Se hayan empleado correctamente marcas, rayas y dobles rayas.
Las hojas de trabajo estn dobladas correctamente.
ndice y organizacin de los Papeles de Trabajo.
ASPECTOS OPERATIVOS:
- Introduccin
- Antecedentes
- Justificacin
- Objetivos de la auditoria
- Recursos
- Costos
- Alcance(tipo)
- Acciones
- Metodologas
- Resultados
- Conclusiones
- Recomendaciones.
TIPOS DE
INFORME:
IMFORME GENERAL
INFORME EJECUTIVO
INFORME DE ASPECTOS
RELEVANTES
6. ETAPA DE SEGUIMIENTO
En esta etapa la observacin que se
produce como resultado de la
auditoria debern sujetarse a un
estricto
cumplimiento
de
las
recomendaciones ya que el objetivo
es la correccin las fallas y evitar las
recurrencias.
Se debera especificar los objetivos
generales y especificos que se debe
considerar con las correcciones
Gracias
Lic. EDDY VIZCARRA MEJIA