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DE PAGO
BASE
LEGAL
COMPROBANTE DE PAGO
Es un documento que
acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso, o
la prestacin de servicios.
Facturas.
Liquidaciones de Compra.
Boletas de venta.
Documentos autorizados
como comprobantes
i)
m)
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u)
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Derivadas de
Contratos de
compra-venta,
permuta,
donacin, etc.
Derivadas de
contratos de
cesin, de uso,
etc.
Presten
servicios a un
tercero, a titulo
gratuito u
oneroso.
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Obligacin de
emitir
liquidacin de
compra a
personas
naturales
productoras.
Los
martilleros, y
todos
aquellos que
rematen
bienes a favor
de terceros.
Sin ser
habituales
necesitan
otorgar
comprobantes
de pago.
( Formulario
Nro.820)
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COMPROIBANTE
DE OPERACIONES
NO HABITUALES
Las
personas
naturales,
sociedades
conyugales
y
sucesiones indivisas que sin ser
habituales
requieran
otorgar
comprobantes de pago a sujetos
que necesiten sustentar gasto o
costo para efecto tributario,
podrn solicitar el Formulario N
820
Comprobante
por
Operaciones No Habituales.
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OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE
COMPROBANTES DE PAGO
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OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE
COMPROBANTES DE PAGO
EN RETIRO DE BIENES MUEBLES
A que se refiere la Ley del I.G.V., en la fecha del retiro.
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OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE
COMPROBANTES DE PAGO
EN TRANSFERENCIA DE BIENES, POR
PAGOS
PARCIALES
Recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesto a
disposicin:
En la fecha y por el monto percibido.
EN
PRESTACIN
DE
SERVICIOS,
INCLUIDO
ARRENDAMIENTO Y ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
Cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
La culminacin del servicio.
La percepcin de la retribucin, parcial o total,
debindose emitir el comprobante de pago por el monto
percibido.
El vencimiento del plazo o cada uno de los plazos
fijados o convenidos para el pago del servicio,
debindose emitir el comprobante de pago por el monto
que corresponda a cada vencimiento.
Docente: Julianna Chavez
Hernandez
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OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE
COMPROBANTES DE PAGO
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OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE
COMPROBANTES DE PAGO
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EFECTOS
EFECTOS
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIOS
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EFECTOS
EFECTOS
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIOS
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UTILIDAD
UTILIDAD
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MONTO MNIMO
PARA LA
EMISIN
OBLIGATORIA DE
COMPROBANTES
DE PAGO
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BOLETA DE VENTA
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BOLETA
DE VENTA
Es el comprobante de pago
que
se
emiten
en
operaciones
con
consumidores o usuarios
finales, y que no permite
ejercer el derecho al
crdito fiscal, ni sustentar
gasto o costo para efecto
tributario.
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BOLETA
DE VENTA
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QUIENES DEBEN
ENTREGAR
BOLETA
DE VENTA
Aquellos comprendidos en el
Nuevo Rgimen nico Simplificado.
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DEBE
IDENTIFICARSE AL
COMPRADOR O
USUARIO
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PERMITEN ESTOS
COMPROBANTES
EJERCER EL
DERECHO AL
CREDITO FISCAL
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FACTURA
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FACTURA
Es el comprobante de pago
que, por lo general, es
utilizado en transacciones
entre empresas o personas
que necesitan sustentar el
pago del IGV en sus
adquisiciones, a fin de
utilizar
el
denominado
crdito fiscal", as como
gasto o costo para efecto
tributario.
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CASOS EN QUE
DEBE EMITIRSE
FACTURAS
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CASOS EN QUE
DEBE EMITIRSE
FACTURAS
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CASOS EN QUE
DEBE EMITIRSE
FACTURAS
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CASOS EN QUE
DEBE EMITIRSE
FACTURAS
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RECIBO POR
HONORARIO
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RECIBOS POR
HONORARIOS
Es el comprobante de
pago utilizado por aquellas
personas que se dedican
en forma individual al
ejercicio
de
cualquier
profesin, arte, ciencia u
oficio,
por
ejemplo:
mdicos,
abogados,
gasfiteros,
artistas,
albailes.
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RECIBOS POR
HONORARIOS
Es
oportuno
adems,
mencionar
que
si
el
profesional tcnico, artista
o cientfico, prestar sus
servicios
en
forma
asociativa, ya no genera
rentas de cuarta, sino
Rentas
de
Tercera
Categora. En este caso ya
no est obligado a emitir
recibo por honorarios, sino
factura o boleta de venta.
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RECIBOS POR
HONORARIOS
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RECIBOS POR
HONORARIOS
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ENTREGA DEL
RECIBO POR
HONORARIO
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RETENCIONES
Cuando el servicio se
presta
a
personas,
empresas
o
entidades
obligadas
a
llevar
contabilidad completa
o
libro de ingresos y gastos,
que tengan RUC, en el
Recibo por Honorario debe
aparecer
la
retencin
efectuada por quien utiliz
el servicio, que equivale al
10% del monto bruto, por
Impuesto a la Renta.
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EFECTO
TRIBUTARIO
Los
Recibos
por
Honorarios pueden ser
utilizados
a
fin
de
sustentar gasto o costo
para efecto tributario y
para sustentar crdito
deducible, en el caso de
personas
que
estn
comprendidas
en
el
Rgimen
nico
Simplificado.
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RECIBO POR
HONORARIO ELECTRONICO
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Resolucin N 182-2008-SUNAT
publicada el 14 de octubre del
2008, vigencia a partir del 20 de
Octubre del 2008.
BASE
LEGAL
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Es
emitido
por
el
trabajador
independiente que opte por afiliarse al
Sistema de Emisin Electrnica (SEE),
quien adquiriere la condicin de emisor
electrnico.
CARACTERSTICAS
DEL
RECIBO POR
HONORARIOS
ELECTRNICO
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CARACTERSTICAS
DEL
RECIBO POR
HONORARIOS
ELECTRNICO
Contiene
un
mecanismo
de
seguridad generado por medios
electrnicos
que
aadido
y/o
asociado al documento, garantiza su
autenticidad e integridad.
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AFILIACION
AL SISTEMA
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AFILIACION
AL SISTEMA
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AFILIACION
AL SISTEMA
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EMISION
El recibo se considerar
otorgado al momento de la
emisin, si el usuario del
servicio cuenta con Clave
SOL; y en su defecto,
cuando se remita el recibo
por correo electrnico al
usuario del servicio o
cuando se otorgue a ste la
impresin
del
recibo
electrnico.
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RECTIFICATORIA
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NOTA DE
CREDITO
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CONSERVACIN
DE
DOCUMENTOS
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LIBROS
ELECTRONICOS
Los
contribuyentes
que
emiten recibos por honorarios
electrnicos
debern
de
llevar sus libros de ingresos y
gastos
tambin
electrnicamente.
La generacin de ste se
produce cuando el emisor
electrnico procede a la
descarga del mismo usando
la opcin correspondiente del
Sistema, por primera vez.
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LIBROS
ELECTRONICOS
La anotacin en el registro
debe efectuarse hasta el
dcimo da hbil del mes
siguiente a la emisin del
primer recibo por honorarios
electrnico o al registro en el
Sistema del primer recibo por
honorarios emitido en formato
impreso o de la primera
percepcin
o
puesta
a
disposicin de la renta de
cuarta categora del Impuesto
a la Renta que se produzca
con posterioridad a
la
afiliacin
al
Sistema.
Docente: Julianna Chavez
Hernandez
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LIBROS
ELECTRONICOS
Las
descargas
para
actualizar el Libro de
Ingresos y Gastos deben
hacerse hasta el dcimo
da
hbil
del
mes
siguiente a la emisin o
registro referidos.
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LIQUIDACIONES DE COMPRAS
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LIQUIDACION
DE COMPRA
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EMISION DE
LIQUIDACION
DE COMPRAS
Los contribuyentes
que
pueden emitir Liquidacin
de
Compra
son
los
Contribuyentes
del
Rgimen General y del
Rgimen
Especial
del
Impuesto a la Renta
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DERECHO A
CREDITO
FISCAL
El
comprador
queda
designado como agente de
retencin de los tributos que
gravan la operacin.
El monto de retencin deber
sealarse detalladamente en
el comprobante de pago para
que
surta
los
efectos
tributarios
mencionados,
adems dicho comprobante
puede ser empleado para
sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
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ticket
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TICKET
Es un comprobante de
pago
emitido
por
mquinas registradoras.
Cuando ste es emitido en
operaciones
con
consumidores o usuarios
finales, no permite ejercer
el derecho a crdito fiscal
ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
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TICKET
Cuando
el
comprador
requiera sustentar crdito
fiscal costo o gasto para
efecto tributario deber:
Identificar al adquiriente o
usuario con su nmero de
RUC, apellidos y nombres o
denominacin
o
razn
social, discriminando el
monto del tributo que grava
la operacin.
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TICKET
emitidos
en
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TICKET
No permitirn ejercer el
derecho al crdito fiscal,
crdito
deducible,
ni
sustentarn gasto o costo
para efecto tributario,
salvo en los casos que la
ley lo permita.
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TICKET
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TICKET
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REQUISITOS PARA
LAS MAQUINAS
REGISTRADORAS
QUE EXPIDAN
LOS TICKETS
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REQUISITOS PARA
LAS MAQUINAS
REGISTRADORAS
QUE EXPIDAN
LOS TICKETS
Las
mquinas
registradoras
deben
registrar en la cinta testigo
la informacin relativa a
todas las operaciones
realizadas. .
La cinta testigo no deber
ser detenida por ningn
medio
y/o
concepto
durante el funcionamiento
de
la
mquina
registradora;
caso
contrario los Tickets no son
considerados
como
comprobantes de pago.
Docente: Julianna Chavez
Hernandez
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EMISION DE
TICKETS A TRAVES
DE SISTEMAS
INFORMATICOS
Previamente el emisor
debe haber presentado el
Formulario N 845 hasta el
31 de Diciembre del 2010.
Una vez presentado dicho
formulario, la autorizacin
para emitir Tickets a travs
de sistemas informticos
surtir efecto hasta el 30
de junio de 2011.
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OBLIGACIONES
DEL USUARIO
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OBLIGACIONES
DEL USUARIO
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OBLIGACIONES
DEL USUARIO
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OBLIGACIONES
DEL USUARIO
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RECTIFICACIONES,
ANULACIONES O
CANCELACIONES
DE
OPERACIONES
REALIZADAS
Las
rectificaciones,
anulaciones
o
cancelaciones
de
operaciones
realizadas
debern ser sustentadas
anexando
a
las
liquidaciones
diarias
respectivas, los tickets de
las operaciones anuladas
y los tickets de la anulacin
emitidos por la mquina
registradora
en
las
operaciones modificatorias.
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