PRESUPUESTO FLEXIBLE

Presupuesto
final o real
Presupuesto
final o real

Desviacin total

Presupuesto
flexible

Presupuesto
esttico o inicial
previsto
Presupuesto
esttico o
previsto

Unidades
Unidades
Unidades
Vendidas
Vendidas
Vendidas
REALES
PREVISTAS
REALES
Costes y
Costes y
Costes y
precios
precios
precios
PREVISTOS
REALES
PREVISTOS
Desviacin por ACTIVIDAD
Desviacin en EFICIENCIA

Caso Prctico
Manufacturera Abaco S.A.C fabricante de carteras, cinturones y dems
accesorios en cuero, utiliza como base o punto de referencia para medir su
desempeo real el presupuesto flexible. Para ello utiliza las siguientes
especificaciones,
predeterminadas,
para
el siguiente perodo: 8000 unidades
Actividad Presupuestado
(Unidades fabricadas
y vendidas)

Precios de Venta (Presupuestado)

COSTOS VARIABLES (Presupuestados)
Costos de cuero y otras materias primas (Materiales Directos)
Salarios de diseadores, zapateros y artesanos (Mano de Obra Directa)
Pegamentos, Hilos, barniz, recargos por sobretiempos (Gastos de
Fabricacin Variables)
Comisiones a vendedores (Gastos operativos variables)
COSTOS FIJOS (Presupuestados)
Arrendamientos, depreciaciones de equipos de fbrica, etc. (Gastos de
fabricacin fijos)
Salarios del personal operativo, depreciaciones de los departamentos
operativos (Gastos operativos fijos)

10000

Costos
Unitarios:

156
350

189

289
Costos
Totales:

400000

500000

Durante el mismo periodo no se llegaron a fabricar y vender 8000

unidades, sino 7500 unidades. Adems se conoci que el precio de
venta, los costos y gastos reales incurridos en la empresa fueron
los siguientes:
Actividad Real (Unidades fabricadas y vendidas)

Precios de Venta
COSTOS VARIABLES
Costos de cuero y otras materias primas (Materiales Directos)
Salarios de diseadores, zapateros y artesanos (Mano de Obra
Directa)
Pegamentos, Hilos, barniz, recargos por sobretiempos (Gastos
de Fabricacin Variables)
Comisiones a vendedores (Gastos operativos variables)
COSTOS FIJOS (Presupuestados)
Arrendamientos, depreciaciones de equipos de fbrica, etc.
(Gastos de fabricacin fijos)
Salarios del personal operativo, depreciaciones de los
departamentos operativos (Gastos operativos fijos)

7500 unidades
Costos

Unitarios:
11000

176

300

199

195
Costos
Totales:

350000

800000

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO:

ABACO SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
INGRESO POR VENTAS

800000
Ventas
8000 10000
00
800000
Total ingreso por ventas

00
COSTOS VARIABLES

124800
Materiales Directos
8000
156
0
280000
Mano de Obra Directa
8000
350
0
Gastos de Fabricacin
151200
Variables
8000
189
0
231200
Gastos operativos variables
8000
289
0

ESTADO DE RESULTADOS REAL:

ABACO SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
INGRESO POR VENTAS

Ventas
Total ingreso por ventas

825000
7500 11000
00
825000

00

COSTOS VARIABLES

Materiales Directos

7500

176

Mano de Obra Directa

Gastos de Fabricacin
Variables

7500

300

7500

199

Gastos operativos variables

7500

195

COSTOS FIJOS

132000
0
225000
0
149250
0
146250
0

ESTADO DE RESULTADOS FLEXIBLE:

ABACO SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
INGRESO POR VENTAS

750000
Ventas
7500 10000
00
750000
Total ingreso por ventas

00
COSTOS VARIABLES

117000
Materiales Directos
7500
156
0
262500
Mano de Obra Directa
7500
350
0
Gastos de Fabricacin
141750
Variables
7500
189
0
216750
Gastos operativos variables
7500
289
0

 Consolidamos:
ABACO SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas
Total ingreso por ventas
COSTOS VARIABLES
Materiales Directos
Mano de Obra Directa

REAL

FLEXIBLE

82500000
82500000

1320000
2250000

75000000
75000000

1170000
2625000

Gastos de Fabricacin Variables

Gastos operativos variables
COSTOS FIJOS
Gastos de fabricacin fijos
Gastos operativos fijos
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO

1492500
1462500

350000
800000
7675000
74825000

1417500
2167500

400000
500000
8280000
66720000

PRESUPUEST
ADO
80000000
80000000

1248000
2800000
1512000
2312000

400000
500000
8772000
71228000

Observamos:
Desviacin Total: Presupuesto Real Presupuesto
previsto = 3,597,000.00
Desviacin por EFICIENCIA: Presupuesto Real
Presupuesto Flexible = 8,105,000.00. Trabaja
directamente con los costes y los precios.
Desviacin por ACTIVIDAD: Presupuesto Flexible
Presupuesto Previsto = -4,508,000.00. Hemos
producido y vendido menos.