ADMINISTRACION

TRIBUTARIA
TEMA 3: IMPUESTO A LA RENTA IR

IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la rentaes

un tributo que se determina

anualmente,gravando las
rentas que provengan del
trabajo
y
de
la
explotacin de un capital,
ya sea un bien mueble o
inmueble. Dependiendo del
tipo de renta y de cunto
sea esa renta se le aplican
unas tarifas y se grava el
impuesto via retenciones o
es realizado directamente
por el contribuyente.

IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la Renta grava las rentas o

aquellos ingresos que se configuran como

utilidades o beneficios.
Estos ingresos provienen de una cosa o

actividad, constituyndose la renta, a partir

de
todos
los
beneficios,
utilidades,
incrementos que se perciben o devenguen,
cualquiera sea su naturaleza, origen o
denominacin.

QUINES de
PAGAN
IMPUESTO A LA RENTA?
Empresas
todos

los
tamaos,
trabajadores
en
planilla
e
independientes
(recibo
por
honorario)
y
arrendatarios
de
departamentos.

IMPUESTO A LA RENTA
En el caso de

las empresas,
pueden
acogerse
a
tres
regmenes:R
gimen General,
Rgimen
Especial,
Nuevo RUS (la
diferencia est
en los niveles
de ingresos y

IMPUESTO A LA RENTA
Trabajadores:
Tributariamente, pueden ser de dos tipos: los que estn en planilla -

contrato - dependencia (quinta categora) e independientes con

recibo por honorarios (cuarta categora).
Los trabajadores con rentas de quinta categora (en planilla) estn

obligados a pagar IR si perciben ingresos anuales (sueldos y

gratificaciones) mayores a 7 unidades impositivas tributarias (UIT).
Como la UIT vigente es S/.3,950, el monto en referencia es de
S/.27,650.
Los de cuarta categora pasan por deducciones de sus ingresos:

descuento de 20% del ingreso hasta un lmite de 24 UIT (gastos por

servicios); tambin se le permite deducir un monto de 7 UIT,
adems de los ITF aplicados por las entidades bancarias. Luego de
restar a su ingreso bruto estas deducciones, aplique la tasa de 15%,
siempre que su ingreso bruto haya sido de hasta 27 UIT. El
resultado, ser el monto a pagar por renta anual.

REGIMENES DEL IR
Cada una tiene distintas facilidades para el

pago de impuestos.
Sin embargo, la declaracindel impuesto a

la renta de Tercera categora se determina

al finalizar el ao y el pago se efecta
dentro de los tres primeros meses del ao
siguiente, de acuerdo con el Cronograma
de Vencimientos que aprueba la SUNAT
para cada ejercicio.

REGIMENES DEL IR
R. General.
Todos los meses, desde su fecha de inicio

de actividades, usted debe hacer pagos a

cuenta. Existen dos sistemas para calcular
sus pagos a cuenta de todo el ao. Usted
deber utilizar el que le corresponda de
acuerdo con lo siguiente: Si tuvo
impuesto calculado en el ejercicio
anterior
(coeficiente)
o
si
inicia
actividades en el ao (porcentaje).

REGIMENES DEL IR
R Especial, Los contribuyentes que se acojan al

RER, deben cumplir con declarar y pagar

mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen
Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
Impuesto a la Renta Tercera Categora (rgimen
especial) 1.5% del ingreso neto mensual y 18% por
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal.
A partir de junio del 2009, se ha implementado la

opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada

mensual (ideal para MYPE), la cancelacin se realiza
mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante
tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se
requiere afiliacin al pago de tributos por Internet.

REGIMENES DEL IR
Nuevo

RUS.El pago es mensual y se

realiza sin formularios en las agencias de
los bancos autorizados (Banco de la Nacin,
Interbank, Banco de Crdito, Continental y
Scotiabank), a travs del Sistema PAGO
FCIL. El contribuyente, debe indicar al
personal de las entidades bancarias, en
forma verbal o mediante la ayuda de un
formato denominado GUA PAGO FCIL DEL
NUEVO RUS.

CATEGORIAS DEL IMPUESTO A

LA RENTA

IR SEGUNDA CATEGORIA
Se encuentran gravadas las ganancias de capital provenientes de la venta

de inmuebles distintos a la casa habitacion, patentes, marcas, regalias

efectuados por: personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades.
Ejemplo:
El seor Gomez obtuvo intereses por un prestamo que otorgo a la empresa

San Pedro S.A por un monto de S/. 6468. la empresa San Pedro debe
efecutar la retencion del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total
de los intereses. La empresa retenedora debera declarar la retencion en el
PDT proporcionado por SUNAT.
Renta bruta

S/. 6,468.00
(-)20%
1,293.60
Renta neta
5,174.40
Impto de 2da categoria: 6.25%(5,174)=323 o 5%(6,468) = 323

IR QUINTA CATEGORIA
Son rentas de Quinta categora:
Ingresos obtenidos por el trabajo en forma

dependiente prestado
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en

relacion de dependencia, incluidos cargos

publicos,
tales
como
sueldos,
salarios,
asignaciones,
bonificaciones,
aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representacion y en general,
toda retribucion por servicios personales.

IR QUINTA CATEGORIA
Las

participaciones
utilidades:

de

los

trabajadores

en

las

El importe de las prestaciones de los trabajadores en las

utilidades, ya sea que prvenga de las asignaciones anuales

o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucion de las
mismas.
El importe de las retribuciones por servicios prestados en

relacion de dependencia percibidas por los socios y

titulares del EIRL, asi como las que se asignen los socios de
cooperativas de trabajo.
Retribuciones de socios y/o titulares de empresas.

IR DE QUINTA CATEGORIA
RENTAS DE CUARTA-QUINTA
Se consideran rentas de Cuarta-Quinta a

los ingresos obtenidos por el trabajo

prestado en forma independiente con
contratos de prestacion de servicios
normados por la legislacion civil, siempre
que el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por quien lo requiere y
cuando el usuario proporciones los
elementos de trabajo y asuma los gastos
que la prestacion del servicio demanda.

IR QUINTA CATEGORIA
NO SON RENTAS DE QUINTA CATEGORIA ENTRE OTRAS:
Los gastos y contribuciones por la empresa con carcter general

a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia

de salud a los servidores a que se refiere el inciso III) del articulo
37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un

lugar distinto al de su residencia habitual, tales como: gastos de

viaje, viaticos por gastos de alimentacion, hospedaje y movilidad.
Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que

esten sujetos a sustento por parte del trabajador frente a su

empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a sustento, se
considerara de libre disposicion y de ser asi, estara gravado con
el impuesto.

GRACIAS