Trabajo de

Investigacin:
Contabilidad General
GRUPO
CARLA CUEVA.7JONATHAN DELGADO. JULIA
LOJN.
Lunes, 02 de mayo de 2016.

Qu es un sujeto pasivo del

IVA?

Es quien, en calidad de contribuyente, realiza

importaciones gravadas con una tarifa.

O quien, en calidad de agente de percepcin:

1. Efecte transferencias de bienes gravados con

una tarifa.
2. Preste servicios gravados con una tarifa.

O en calidad de agentes de retencin:

1. Empresas emisoras de tarjetas de crdito o de
seguros y reaseguros.

2. Exportadores.
3. Operadores de Turismo.

4. Petrocomercial y comercializadoras de
combustibles.

Qu es la retencin de
impuestos?

Obligacin del comprador de bienes y

servicios, de no entregar el valor
total de la compra al proveedor.

Guardar o retener un porcentaje

en concepto de impuestos.

Representa un anticipo de
impuestos.

Los valores a retenerse son: el

Impuesto a la Renta y el Impuesto
al Valor Agregado.

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE
VENTA, RETENCIN Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS.
Comprobantes de venta.- acreditan la transferencia de bienes, la prestacin de servicios o la realizacin de otras
transacciones gravadas con tributos. Son documentos como:
Facturas

Documentos
complementarios: notas de
crdito, notas de dbito y
guas de remisin.

Notas de venta
(RISE)

Entradas a
espectculos
pblicos

Liquidaciones de
compra de bienes y
prestacin de servicios.

Tiquetes de
mquinas
registradoras

Comprobante de Retencin

Acreditan retenciones de impuestos

realizadas en cumplimiento de:
1. La Ley de Rgimen Tributario Interno

2.- El Reglamento de Comprobantes de

Venta, Retencin y Documentos
Complementarios
3.- Resoluciones del Director General del
Servicio de Rentas Internas.

Documentos de
instituciones financieras
bajo el control de la
Superintendencia de
Bancos.

Liquidaciones de
PETROECUADOR por
tasa de servicios o
costo de operacin.

Otros
documentos
autorizados

Declaraciones
aduaneras

Documentos del Estado

por prestacin de
servicios
administrativos.

Boletos areos

Emisor

Razn Social o Nombre Comercial, Nombres y

Apellidos o RUC.
Adquiriente

Sujeto al que se le efecta la retencin

de impuestos
Fecha de
Emisin

Valor de los tributos

correspondientes

Vigencia de los comprobantes

Ser de un ao para los sujetos pasivos, si:

1. Han presentado sus declaraciones tributarias y
anexos cuando corresponda, y realizado el pago de
obligaciones declaradas.
2. No tienen pendiente de pago de tributos
administrados al el SRI, multas o intereses.
3. La informacin proporcionada sea correcta.

Si no ha presentado y pagado alguna

declaracin, durante el ltimo semestre, podr
imprimir documentos con vigencia improrrogable
de tres meses.

Suspensin de los comprobantes de venta,

retencin y documentos complementarios
La Administracin Tributaria podr suspender la emisin,
previa notificacin al contribuyente, cuando este:
1.

No ha presentado sus declaraciones tributarias y anexos.

2.

No ha cancelado las obligaciones declaradas.

3.

La informacin proporcionada no puede ser verificada.

Obligacin de emisin de comprobantes de

venta y comprobantes de retencin
Sujetos pasivos por la transferencia de bienes o prestacin
de servicios de cualquier naturaleza, aun cuando:
Se realicen a ttulo gratuito, autoconsumo o se encuentren
gravadas con tarifa cero (0%) del IVA, o el adquiriente exprese
que no los requiere.

EMISIN Y ENTREGA DE LOS

COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIN,
NOTAS DE CRDITO Y NOTAS DE DBITO.
(ELECTRNICOS)
DOCUMENT
O
Factura

Por transferencia de bienes, prestacin de servicios y otras

transacciones gravadas con impuestos.

Nota de
venta

Por contribuyentes inscritos en el RISE.

Nota de
crdito

Permiten anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder

descuentos o bonificaciones.

Nota de
dbito

Para cobro de intereses de mora y recuperacin de gastos

incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del
comprobante de venta.

Entrega de comprobantes de
venta y documentos
autorizados.
Por:
1.

Transferencia de bienes o prestacin de los servicios.

2.

Pago con tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta.

3.

Convenios de dbito en cuentas corrientes, cuentas de

ahorros o tarjetas de crdito.

4.

Transferencia de bienes inmuebles mediante escritura

pblica.

5.

Cada perodo cumplido de un contrato por transferencia

de bienes o prestacin de servicios por etapas.

6.

Pedido del usuario, en el caso de servicios continuos

(telecomunicaciones, agua potable, alcantarillado, aseo de
calles, recoleccin de basura, energa elctrica)

Requisitos pre-impresos de las

facturas.
1.

Nmero y fecha de autorizacin de impresin del documento (por

SRI).

2.

Nmero del RUC del emisor.

3.

Apellidos y nombres, razn social y nombre comercial del emisor.

4.

Denominacin del documento.

5.

Numeracin de 15 dgitos:

Los 3 primeros dgitos corresponden al nmero del

establecimiento en el RUC.

Separados por un guion (-), 3 dgitos que corresponden al cdigo

asignado a cada punto dentro de un mismo
establecimiento.

Separado tambin por un guion (-), constar un nmero

secuencial de 9 dgitos.

6.

Direccin de la matriz y del establecimiento emisor .

7.

Fecha de caducidad del documento, segn autorizacin del SRI.

8.

RUC, razn social y nmero de autorizacin del SRI, del

establecimiento grfico que realiz la impresin.

9.

Leyendas: "ADQUIRENTE/"COMPRADOR/"USUARIO y
"EMISOR/ "VENDEDOR".

10.

"Obligado a Llevar Contabilidad". ***

Requisitos de llenado en
facturas

Identificacin del adquirente y si la transaccin no

supera los US $ 200, podr ser "CONSUMIDOR FINAL".

Descripcin del bien transferido o del servicio

prestado, indicando la cantidad y unidad de
medida.

Precio unitario de los bienes o precio del servicio.

Subtotal de la transaccin, sin incluir impuestos.

Descuentos o bonificaciones.

Impuesto al valor agregado (IVA), indicando la tarifa.

Importe total de la transaccin.

Fecha de emisin.

Firma del adquirente del bien o servicio.

DEL RGIMEN DE TRASLADO DE

BIENES.

Gua

de remisin:

sustenta el traslado
de mercaderas
dentro del territorio
nacional y acredita su
origen lcito.

Requisitos pre-impresos de la
gua de remisin
1.

Nmero y fecha de la autorizacin de impresin del documento, otorgado por el SRI.

2.

Nmero de RUC

3.

Apellidos y nombres, razn social y nombre comercial.

4.

Denominacin del documento: "Gua de Remisin"

5.

Numeracin de quince dgitos.

6.

Direccin del punto de emisin.

7.

Fecha de caducidad del documento, segn autorizacin del SRI.

8.

Nmero del RUC, nombres y apellidos, razn social y nmero de autorizacin del
establecimiento grfico que realiz la impresin.

9.

Las leyendas "DESTINATARIO y "EMISOR".

Requisitos de llenado de las

guas de remisin
1.

Identificacin del destinatario de la mercadera.

2.

Direccin del punto de partida y del destino o destinos.

3.

Identificacin del conductor que transporta la mercadera.

4.

Nmero de placa del vehculo en el que se realice el traslado.

5.

Descripcin detallada de las mercaderas transportadas, denominacin, caractersticas,

unidad de medida y cantidad.

6.

Motivo del traslado.

7.

Nmero de autorizacin, fecha de emisin y numeracin del comprobante de venta, salvo en

los siguientes casos: a) Venta itinerante, b) Traslado entre establecimientos de un mismo
contribuyente. c) Traslado para exhibiciones o demostraciones.

8.

Nmero de la declaracin aduanera, cuando corresponda.

9.

Fechas de inicio y terminacin del traslado.

Transporte de bienes importados a consumo:

Luego de formalidades aduaneras, el propietario o

transportista, emite la gua de remisin con la que la
Corporacin Aduanera Ecuatoriana (CAE) permitir la
salida de las mercaderas.

Exportacin de mercaderas:

Previo a la recepcin en recintos aduaneros de las

mercaderas a exportar, la CAE requiere la
correspondiente gua de remisin.

Traslado de armas y municiones:

El transporte de armas, municiones y explosivos

dentro del territorio nacional, deber estar amparado
por el permiso del Comando Conjunto de las Fuerzas
Armadas.

Normas complementarias para el

traslado de mercaderas

Las guas de remisin deben estar en forma ntida, sin tachones ni

enmendaduras y ser portadas por cada unidad de transporte.

Si transporta el consumidor final, bastar presentar el comprobante de

venta.

Quienes se dedican al transporte de documentos y paquetes, podrn utilizar

sus propias guas de transporte con la informacin especificada.

No se requerir de guas de remisin en el traslado de recipientes vacos

cuando estos, por s mismos, no constituyan mercadera.

Interrupcin de transporte
Deber hacerse constar en la gua de remisin
si:

La mercadera no pudo ser entregada a su

destinatario y retorna al punto de partida.

La mercadera no pudo llegar al punto de

destino originalmente previsto y se la
entrega en otro punto.

La llegada al punto de destino se ha

producido en fecha distinta a la
originalmente prevista.

Se modifica el transporte original de la

mercadera.

Gracias por la
atencin