Tema 3.

Justicia Tributaria
Alejandro Feo
Marcel Roche
Mervin Pereira

Agenda
Agrupacin de los Principios Tributarios
Principios materiales de la Justicia
Tributaria

Principio
Principio
Principio
Principio
Principio

de
de
de
de
de

Generalidad
Igualdad
Capacidad Contributiva
Progresividad
No Confiscatoriedad

Agrupacin de los Principios Tributarios en la CRBV

Justicia
Deber de
contribucin al
gasto pblico
Generalidad,
Igualdad
Capacidad
Contributiva,
Progresividad
No
Confiscatorieda
d
Proteccin de
la economa
Bienestar de la
Poblacin

Legalid
ad

Eficien
cia
Tributa
ria

Reserva legal

Tipicidad de
los tributos
Irretroactivida
d de la ley
Debido
proceso

Reglas
destinadas a
mejorar la
recaudacin

Principios materiales de la Justicia tributaria a

desarrollar en el Tema III

El Principio de Justicia Tributaria se desarro

Principio de Generalidad
Principio de Igualdad
Capacidad
Contributiva
Progresividad
No
Confiscatorieda
d

Principio de Capacidad Contributiva

Base Constitucional (Art. 316. CRBV)
El Sistema Tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas
segn la capacidad econmica del o la Contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, as como a la proteccin de la economa
nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar
para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos.
Es la causa y lmite del deber de contribuir.
No se puede exigir que pague algn tributo a quien carezca de
riqueza o de medios para producirla.
El Ciudadano deber tener una base mnima de capacidad para que
se le pueda exigir contribuir con los gastos pblicos.
No deber gravar el mnimo vital o los medios de subsistencia del
individuo o que no atente contra la existencia misma de la fuente
productiva.
Posibilita materialmente la justa distribucin de las cargas pblicas
frente a la desigual distribucin de la riqueza entre los ciudadanos.

Principio de Capacidad Contributiva

La capacidad econmica es la aptitud para atender

necesidades
y
compromisos.
La
capacidad
contributiva, entonces, supone a la capacidad
econmica y permite la posibilidad de soportar el pago
de tributos.

Sin embargo, este principio tiene una doble finalidad

en lo que refiere a la proteccin del contribuyente
como sujeto pasivo de la relacin jurdico-tributaria.
Por un lado, conlleva a la proteccin del mnimo vital
del patrimonio del contribuyente, es decir, sin el cual la
vida no pudiera ser llevadera. Por otro lado, uno de los
objetivo teleolgicos de este principio es la proteccin
de la fuente de produccin (el capital) del
contribuyente.

Principio de Capacidad Contributiva

Sentencia 221 del 9 de abril de 2014 la
Sala Constitucional del Tribunal Supremo
de Justicia (Caso: Kappa Unisex, C.A.).

Principio de Progresividad
Base Constitucional (Art. 316. CRBV)
El Sistema Tributario procurar la justa distribucin de las
cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la
Contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as
como a la proteccin de la economa nacional y la elevacin
del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en
un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos.
Es un principio complementario de la capacidad contributiva.
Adeca la presin de los tributos a los mayores niveles de
capacidad.
Quienes adquieran, posean o consuman mayores riquezas
tributarn en mayor medida, mediante superiores alcuotas.

Principio de Progresividad
El Profesor Gabriel Ruan Santos, en su trabajo Las
garantas tributarias de fondo o principios substantivos
de la tributacin en la constitucin de 1999 explica, La
progresividad
que
ordena
atender
la
norma
constitucional (artculo 316), ha sido concebida por la
doctrina del Derecho Tributario como un principio
complementario de la capacidad contributiva, puesto que
su funcin es adecuar la presin de los tributos a los
mayores niveles de capacidad captados por las normas
legales que describen los hechos y las bases imponibles
de manera que quienes adquieran, posean o consuman
mayores riquezas tributen en mayor medida, mediante
superiores alcuotas, que aquellos que se encuentran
situados en niveles inferiores de riqueza.

Principio de Progresividad

Sentencia N 1.304 de 19 de julio de 2001

(Caso: Plastilago vs. Municipio
Miranda del Estado Zulia),

Principio de No Confiscatoriedad
Base Constitucional (Art. 317. CRBV)

No podr cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn establecidos en

la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino
en los casos previstos por las leyes. Ningn tributo puede tener efecto
confiscatorio (omissis).

Es un lmite cuantitativo a la tributacin (principal logro de

CRBV).
Su redaccin tiene
Espaola (1978).

como

antecedentes

la

Constitucin

Protege el derecho a la propiedad.

Refuerza la garanta de la propiedad frente al poder tributario.
Resguarda otros derechos como el del Trabajo y su producto, y
el del libre ejercicio de la actividad econmica, que pudieran
verse afectados por el efecto confiscatorio del Tributo.

Principio de No Confiscatoriedad
Un Tributo ser Confiscatorio cuando:
Se vea afectado el capital.
Cuando el Quantum del tributo es irrazonable.
Cuando el tributo indirecto afecte el capital empleado.
Cuando la tasa por el servicio no guarde proporcin con el
costo directo o indirecto del servicio prestado.
Cuando su aplicacin destruya la base creadora de la riqueza.
La Confiscatoriedad de un tributo supone la apropiacin
indebida de los bienes particulares por parte del Estado.
Es un freno o muralla para el establecimiento de cargas
fiscales exorbitantes, desproporcionadas que hagan
nugatorio el libre ejercicio del derecho a la propiedad de
los sujetos pasivos.