NORMA INTERNACIONAL DE

CONTABILIDAD NO 7
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO (IAS 7)
Fabin Alexander Gonzlez Ochoa
Contador Pblico
Especialista en Negocios Internacionales y Comercio Exterior

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS

DE EFECTIVO
El estado de Flujos de Efectivo es un estado financiero, que proporciona a
los inversionistas y en general a los interesados informacin adicional
para evaluar la solvencia y liquidez de la empresa.
En el estado de Flujos de Efectivo tambin permite identificar:

Movimientos de saldos de efectivo para el periodo.

Tiempos de certidumbre de los flujos
Capacidad para generar efectivo y equivalentes
Prediccin de Flujos de Efectivos Futuros (es muy til para aquellos
modelos de valoracin ).

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS

DE EFECTIVO - OBJETIVO
Provee una base para evaluar la capacidad de
la empresa para generar efectivo y equivalente
de efectivo, as como para evaluar las
necesidades de la empresa de utilizar esos
Flujos de Efectivo.

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS

DE EFECTIVO DEFINICIONES
Efectivo: Comprende dinero de efectivo y depsitos a la
vista.
Equivalente de Efectivo: Son Inversiones de corto plazo
altamente lquidas, que son fcilmente convertibles en
cantidades conocidas de efectivo y que no estn sujetas a
riesgos significativos de cambios de valor.
Flujos de Efectivo: Son entradas y salidas de efectivo y
equivalentes de efectivo.

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS

DE EFECTIVO DEFINICIONES
Actividades de Operacin: Son las principales actividades
productoras de ingresos para la empresa y otras actividades
que no son de inversin o financiamiento.
Actividades de Inversin: Son las adquisiciones y
enajenaciones de activos de Largo Plazo y otras no incluidas
entre los equivalentes de efectivo.
Actividades de Financiamiento: Son las que producen
cambios en el tamao y composicin del patrimonio y del
endeudamiento de la empresa.

PRESENTACIN DEL
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
El estado de Flujos de Efectivo
debe presentar los Flujos de
Efectivo durante el ejercicio,
clasificndolos por actividades de
operacin,
inversin
y
financiamiento.

PRESENTACIN DEL
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Actividades de Operacin:
Es un indicador clave de la medida en que
las operaciones de la empresa han generado
flujos de caja suficientes para devolver
prstamos,
mantener
la
capacidad
operativa, distribuir dividendos, y hacer
nuevas inversiones sin recurrir a fuentes
externas de financiacin.

PRESENTACIN DEL
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Ejemplos de Actividades de Operacin
Entradas de Efectivo:

Venta de Bienes y prestacin de servicios.

Regalas, honorarios, comisiones, y otros ingresos.

Salidas de Efectivo:

Pago de Proveedores de bienes y servicios.

Pagos a trabajadores o por cuenta de ellos.
Pagos de impuestos.
Pago de intereses.

PRESENTACIN DEL
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Actividades de Inversin:
Es un indicador clave que muestra en qu
medida se han hecho los desembolsos para
adquirir recursos destinados a generar
ingresos y flujos de efectivos futuros.

PRESENTACIN DEL
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Ejemplos de Actividades de Inversin
Entradas de Efectivo:

Venta de Activos Fijos y Otros Activos a Largo Plazo.

Venta de Inversiones.
Ventas de Contratos de opciones y futuros.

Salidas de Efectivo:

Compra de Activos Fijos y Otros Activos a Largo Plazo.

Adquisicin de Inversiones.
Adelantos y prstamos dados a terceros.
Adquisicin de Contratos de opciones y futuros.

PRESENTACIN DEL
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Actividades de Financiamiento:
Es til para predecir las demandas respecto
a los flujos de efectivo futuros, de los
proveedores de capital de la empresa.

PRESENTACIN DEL
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Ejemplos de Actividades de Financiamiento
Entradas de Efectivo:

Emisin de Acciones y otros ttulos representativos del

patrimonio.

Emisin de Obligaciones, prstamos, pagars, bonos, y otras

formas de endeudamiento a corto y largo plazo.

Aumentos del capital social realizados por socios o accionistas.

Salidas de Efectivo:

Pagos en efectivo a los propietarios para readquirir o redimir

las acciones de la empresa.

Pagos por distribucin de dividendos.

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO

MTODOS
DE
PRESENTACIN DEL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO

Mtodo Directo
Mtodo Indirecto

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO

MTODOS
DE
PRESENTACIN DEL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO

Mtodo Directo:
Se revela las grandes clases de
entradas y salidas brutas del
efectivo.
Aplica para todas las empresas,
excepto
las
empresas
financieras, bancarias y de

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EFECTIVO

MTODOS
DE
PRESENTACIN DEL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo Indirecto:
La utilidad o prdida se ajusta por
los efectos de las transacciones,
que no son del efectivo, montos
diferidos o devengados, de cobros
o pagos operativos en efectivo.
Aplica para empresas: Financieras,
bancarias, de seguros.

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MTODOS DE PRESENTACIN DEL
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Presentacin y revelacin de informacin:
Se debe revelar los siguiente:

Efectivo, Equivalentes y una conciliacin en los renglones equivalentes al

Estado de Situacin Econmica.

Detalles de transacciones de Inversin y de Financiacin no realizadas en

Efectivo.

Monto de Efectivo y Equivalentes no Disponibles para uso por la Entidad

(Grupo).

Lneas de Crdito no utilizadas disponibles para Actividades de Operacin

Futura y para liquidar compromisos de Capital.

Monto agregado de los Flujos de cada una de las Tres Actividades

Relacionadas con la Participacin de Negocios Conjuntos.

Montos de Flujos de las Tres Actividades, Relacionados con cada Negocio

Reportado y Segmento Geogrfico

Distincin entre Flujos de Efectivo que Representan un Aumento en la

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MTODOS DE PRESENTACIN DEL
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Presentacin y revelacin de informacin:
En el anexo debe mostrarse en el caso de compra y venta de una
subsidiaria o una unidad de negocio lo siguiente:

Contraprestacin total por la compra o disposicin.

Monto de efectivo y equivalentes de la entidad adquirida o

dispuesta.

Monto de activos y pasivos diferentes a efectivo o equivalentes

en la entidad adquirida o dispuesta.

Contraprestacin por la compra o disposicin pagada en efectivo

o sus equivalentes.