TRIBUTOS

AMBIENTALES
III Jornadas Internacionales de Agua y ambiente
INSTITUTO DEL AGUA Y AMBIENTE

UNIVERSIDAD DE MENDOZA

TRIBUTOS AMBIENTALES

Los tributos, como gnero, son

obligaciones legales que el Estado o entes
pblicos descentralizados imponen en
virtud de su poder de imperio a todos
aquellos para los que se producen los
presupuestos de hechos definidos en la
ley.(Impuestos, tasas y contribuciones)

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Los costos externos negativos de una

actividad pueden internalizarse en el
proceso decisorio por medio de impuestos,
reduciendo as la externalidad

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Tributos

medioambientales son
aquellos impuestos, tasas y
contribuciones especiales cuyo hecho
imponible est constituido por actos
o hechos que inciden negativamente
sobre el medio ambiente o que
provocan una actuacin pblica de
tutela medioambiental.

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IMPUESTOS CLASICOS

IMPUESTOS AMBIENTALES

Son bsicamente
instrumentos recaudatorios, o

Persiguen un determinado
EFECTO ECOLOGICO.
Una carga impositiva mnima

Tributos regulatorios con

mnimo impacto en el
comportamiento de personas
fsicas o jcas.

No son bsicamente
instrumentos recaudatorios.
(Si el impuesto es
ecolgicamente ptimo la
recaudacin nula

Persiguen producir cambios

estructurales en el
comportamiento econmico y
ecolgico de personas, fsicas
o jcas.

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El principio quien contamina paga

El contaminador debe ser quien asuma los costes de adoptar las

medidas necesarias para evitar los Daos ambientales y, en su
caso, para reparar los mismos

Principio 16 de la Declaracin de Ro de 1992

Las autoridades nacionales deberan procurar fomentar la
internalizacin de los costos ambientales y el uso de
instrumentos econmicos, teniendo en cuenta el criterio de
que el que contamina debe, en PRINCIPIO, cargar con los
costos de la contaminacin, teniendo debidamente en
cuenta el inters pblico y sin distorsionar el comercio ni
las inversiones internacionales

Art. 41 Constitucin Nacional

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Constitucional

Nacional (art.41)

Derecho a un ambiente sano y equilibrado

Actividades productivas deben preservar el
ambiente
Obligacin de recomposicin del dao
ambiental Prohibicin de ingreso de
residuos peligrosos o radiactivos
Normas de presupuestos mnimos
(Nacin) y complementarias (provincias)

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Ley N 25.675 de Poltica Ambiental Nacional,

(presupuestos mnimos para el logro de una
gestin sustentable y adecuada del ambiente, la
preservacin y proteccin de la diversidad
biolgica y la implementacin del desarrollo
sustentable; definiendo como presupuesto
mnimo)
...toda norma que concede una tutela ambiental
uniforme o comn para todo el territorio nacional
y tiene por objeto imponer condiciones necesarias
para asegurar la proteccin ambiental....

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El principio contiene dos mandatos bsicos: a) los costos

sociales causados por la degradacin ambiental deben ser
pagados por quienes los generan; b) que los poderes
pblicos no deben asumir las externalidades ambientales
que benefician particularmente a los individuos

en su segunda orientacin legitima las actuaciones de los

poderes pblicos encaminadas a corregir las externalidades
negativas de tipo ambiental, permitiendo la utilizacin de
diversos mecanismos e instrumentos, incluidos los

instrumentos con naturaleza tributaria.

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Son instrumentos especialmente eficaces para: a) internalizacin

de las externalidades, la incorporacin directa de los costes de los
servicios y perjuicios ambientales (y su reparacin) al precio de los
bienes, servicios y actividades que los producen; contribuye a la
aplicacin del Principio de Pago por el Contaminante y a la
integracin de las polticas econmica y ambiental; b) instrumentos
de poltica especialmente eficaces para abordar las prioridades
ambientales actuales a partir de fuentes de contaminacin tan
'difusas' como las emisiones del transporte (incluido el transporte
areo y martimo), los residuos (p.ej., envases, baterias) y agentes
qumicos utilizados en agricultura (p.ej., pesticidas y fertilizantes).

proporcionar incentivos para que tanto consumidores como productores

cambien de comportamiento en la direccin de un uso de recursos ms 'ecoeficiente'; para estimular la innovacin y los cambios estructurales;

aumentar la renta fiscal

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tasas de cobertura de costes -p.ej.,

creadas para cubrir los costes de los servicios

ambientales y de las medidas de control de la
contaminacin, como el tratamiento de aguas (tasas de
usuario) y que pueden utilizarse para gastos ambientales
conexos (tasas identificadas

impuestos incentivo -

impuestos ambientales de finalidad

fiscal -creados principalmente para aumentar la

creados para cambiar

el comportamiento de los productores y/o consumidores;

recaudacin.

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Competencias
CN)

Tributarias

(Arts. 4,75,121, 123

NACION: Leyes; ej. Tratamiento de Residuos Peligrosos

(Ley 24.051) Hasta 1% de la utilidad presunta promedio de la
actividad que genera los residuos

PROVINCIAS: Leyes, Decretos y Resoluciones sobre el

manejo de Residuos Industriales, Patgenos y Domiciliarios.
Cdigos de Agua. Tasas provinciales de inscripcin en registros
de generadores y operadores de residuos peligrosos que operen
solo jurisdiccionalmente. Aranceles por estudios de impacto
ambiental

MUNICIPIOS: Ordenanzas, ej. tasas por recoleccin de

residuos, Estacionamiento vehicular

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Tributos

Hdricos Ambientales

Canon Control Contaminacin. Resolucin 716/95 y 778/96

del HTA
rgimen sancionatorio especfico por exceder los
parmetros de vuelco que autoriza la Resolucin 778/98 del
HTA, en virtud del cual procede la aplicacin de multas que
van desde $ 100 hasta $ 1.000.000.
Res. 278/99: Tasa por informacin (Dictmenes sectoriales)

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1.
2.
3.

4.
5.

Otros Tributos

I. a combustibles lquidos y gas natural ( Ley 23966)

I. a energa elctrica (Ley 15336 modif. 24065)
Ley 24.051 de Residuos Peligrosos: Incluye entre sus
normas la tasa de generadores de residuos peligrosos fijando un
valor lmite de la misma equivalente al 1% de la utilidad
presunta de la actividad.
Ley 24.196 de Inversiones Mineras: Establece un mximo
del 3% sobre el valor boca de mina del material extrado.
Ley 11.720 (Bs.As.) de Residuos Especiales establece el rgimen
de gestin de estos residuos, imponiendo la obligacin de abonar una
tasa por su gestin a los generadores, transportistas, almacenadores,
tratadores y/u operadores de plantas de disposicin final de estos
residuos.

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Posibles

figuras a implementar

Impuestos sobre el depsito de residuos urbanos

Impuestos sobre el depsito de residuos no urbanos
Impuestos sobre el depsito de residuos especficos:
peligrosos y radiactivos
Impuesto sobre las bolsas de plstico de un solo uso
Impuestos de matriculacin de automotores s/ sistema
eliminacin de contaminantes
Tasas por congestin vehicular (entrada/ permanencia)

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Regulacin

de los tributos
medioambientales mediante una
modificacin a la Ley de Poltica
Ambiental N 25.675, Ley Federal de
Tributos Medioambientales
Modificacin e introduccin en la Ley
5961- Cdigo Fiscal
Ordenanzas Municipales

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Hecho imponible: deber tipificar los actos

o hechos que inciden negativamente sobre
el medio ambiente o que provocan la
actuacin pblica de tutela
medioambiental.(El cumplimiento con el pago de
tributos medioambientales, no es bice para la obligacin
de recomponer el medioambiente e indemnizar los daos
causados como consecuencia del hecho imponible.)

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Requisitos: Todo proyecto deber incluir, entre los

antecedentes y estudios previos para su elaboracin, un
estudio tcnico econmico medioambiental que justifique
los criterios de cuantificacin utilizados.

La determinacin del tributo: deber atender a la

intensidad de la incidencia medioambiental objeto de
gravamen y estar basada en las conclusiones del estudio
tcnico econmico medioambiental que justifique los
criterios de cuantificacin

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MUCHAS GRACIAS