ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE

TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS CONSTRUCTIVOSa

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS CONSTRUCTIVOS

Universidad Autnoma De Santo Domingo

UASD Higey
Facultad de Ingeniera y Arquitectura divisin
de post grado
Maestra Administracin de la Construccin

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

PROFESOR : DAMIAN ROMERO

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

PROFESOR : DAMIAN ROMERO

Rafael Ivn Castro de Jess
ngel Omar Payano Florimn
Aristfanes Montes de Oca
Ileandra Rodrguez Montilla
Johanna Liss Segura Henrquez

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

TRIBUTACION

LA TRIBUTACION
Tributacin significa
tanto el tributar, o pagar Impuestos,
como el sistema o rgimen tributario
existente
en
una
nacin.
La
tributacin tiene por objeto recaudar
los fondos que el Estado necesita
para su funcionamiento pero, segn
la orientacin ideolgica que se siga,
puede dirigirse tambin hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas
productivas, redistribuir la Riqueza,
etc.

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

TRIBUTACION

RESEA HISTORICA
El verdadero origen de los impuestos
y contribuciones pblicas es tan
antiguo como la sociedad misma. En
efecto, siempre que han existido
comunidades autnomas se han
creado mtodos para lograr que sus
miembros
presten
la
debida
contribucin
material
a
la
satisfaccin de las necesidades
comunes.

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

RESEA HISTORICA

TRIBUTACION

TRAYECTORIA DE LOS IMPUESTOS EN LOS

DIFERENTES ESTADIOS DE LA UISTORIA NACIONAL

Siglos XV-XVIII
I m p u e s t o s d e l a
Corona Espaola a sus
colonias

Siglo XIX

Siglo XX

Implantacin
d e l Cdigo Agrario
Haitiano a l o s c a
mpesinos
dominicanos

Creacin de la primera Ley

Orgnica Tributaria, la DGII, el
ITBIS y el Cdigo Tributario.

Intervencin de EEUU
impuestos aduanales.

en

los

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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

ELEMENTOS DE LA TRIBUTACION

Hecho

TRIBUTACION

Imponible:

Aquella

circunstancia cuya realizacin, de acuerdo

con la ley, origina la obligacin tributaria.
imponibles

comunes

la

obtencin de una renta, la venta de bienes

y la prestacin de servicios, la propiedad
de bienes y la titularidad de derechos
econmicos, la adquisicin de bienes y
derechos por herencia o donacin.
TIPO GRAVAMEN

DEUDA
TRIBUTARIA

BASE
IMPONIBLE

SUJETO PASIVO

SUJETO ACTIVO

hechos

CUOTA
TRIBUTARIA

HECHO
IMPONJIBLE

Son

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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

TRIBUTACION

ELEMENTOS DE LA TRIBUTACION

Sujeto Pasivo:

SUJETO PASIVO

El que debe, es la persona

natural o jurdica que est obligada por ley al

cumplimiento de las prestaciones tributarias.
Se distingue entre contribuyente, al que la ley
impone la carga tributaria, y responsable legal
o

sustituto

del

contribuyente

que

est

obligado al cumplimiento material o

SUJETO ACTIVO

Sujeto Activo:

formal de la obligacin
es la entidad administrativa beneficiada

directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar

en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo.

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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

BASE
IMPONIBLE

ELEMENTOS DE LA TRIBUTACION

Base Imponible:

TRIBUTACION
es la cuantificacin y

valoracin del hecho imponible y determina

la obligacin tributaria. Se trata de una
cantidad de dinero, pero puede tambin
tratarse de otros signos, como el nmero de
personas que viven en una vivienda, litros de
gasolina, litros de alcohol o nmero

Tipo de

de cigarros.
Gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la

base imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha

proporcin puede ser fija o variable.
TIPO GRAVAMEN

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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

CUOTA
TRIBUTARIA

ELEMENTOS DE LA TRIBUTACION

Cuota Tributaria:

TRIBUTACION
Aquella cantidad que

representa el gravamen y puede ser una

cantidad fija o el resultado de multiplicar el
tipo impositivo por la base imponible.

DEUDA
TRIBUTARIA

Deuda Tributaria:

es el resultado final luego de reducir la

cuota con posibles deducciones y de incrementarse con

posibles recargos, que debe ser pagada al sujeto activo segn
las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.

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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

INSTITUCIONES OFICIALES DE TRIBUTACION

Y RECAUDACION FISCAL

TRIBUTACION

CODIGO TRIBUTARIO Y
LEYES QUE LO
MODIFICAN Y
COMPLEMENTAN
LEGISLACION
LEGISLACION TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
RECTOR DE LAS
LEYES IMPOSITIVAS
NACIONALES.
MINISTERIO
MINISTERIO DE
DE HACIENDA
HACIENDA

ADMINISTRA LOS IMPUESTOS INTERNOS

DGII
DGII

ADMINITRA LOS
IMPUESTOS AL
COMERCIO EXTERIOR

DGA
DGA
TESORERIA DE LA
SEGURIDAD SOCIAL.
AYUNTAMIENTOS

TSS
TSS

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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

QUIENES PAGAN IMPUESTOS

TRIBUTACION

CONTRIBUYENTES

PERSONA
FISICA

PERSONA
JURIDICA

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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

QUIENES PAGAN IMPUESTOS

TRIBUTACION
Personas Fsicas
?

Profesionales
liberales

Personasque de manera
independiente ejercen
una
pprofesin
o
actividadeconmica que
genera
obligaciones
tributarias

Oficios
Independientes
Personas que ofrecen
servicios que requieren
conocimientos
tcnicos o h a b i l i d a
d ma n u a l y q u e g e n
e r a n obligaciones
tributarias

?
?
?
?
?
?
?
?

Consultores (as)
Mdicos (as)
Abogados (as)
Contadores (as)
Maestros (as)
Artistas
Otros

?
?
?
?
?
?
?
?
?

Pintores (as)
Mecnicos (as)
Ebanistas
Albailes
Electricistas
Costureros (as)
Otros

?
?
?

Negocios de
nico Dueo

Se
refiere
a
establecimiento
comercial o industrial
propiedad
de
una
Persona Fsica, que se
dedique a la venta o
produccin de bienes y
servicios, exceptuando
las
actividades
profesionales y
de
oficios

?
?
?
?
?

Colmados
Tiendasde repuestos
Salonesde belleza
Heladeras
Cafeteras
Otros

Personas Jurdicas

Formadas por asocia

ciones de varias personas
en un organismo o en una sociedad, con
facultades para contraer obligaciones civiles y
comerciales

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

QUIENES PAGAN IMPUESTOS

TRIBUTACION
?
?

?
?
Sociedades con
Personalidad Jurdica?
?

Annimas
SociedadAnnima
Simplificada
Sociedades de
Responsabilidad
Limitada
SociedadesenNombre
Colectivo
SociedadesenComandita
Simple
Sociedades en Comandita
por
Acciones
Empresas
Individuales de
Responsabilidad
Limitada (EIRL)

II

Sociedades Irregulares
?
?

Sociedades
Accidentales o
en Participacin
Sociedades Creadas de
Hecho
Sociedades Extranjeras

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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

IMPUESTOS
INTERNOS
DIRECTOS
ISR
IPI
ACTIVOS

EXTERNOS

INDIRECTOS
ITBIS
ISC
TSS

COMERCIO EXTERIOR

IMPORTACION
EXPORTACION

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

PASOS PARA EL REGISTRO Y TRIBUTACION

AL INICIAR UNA CONSTRUCCION

Para optar por la exencin contenida en el Ttulo V

del Cdigo Tributario sobre Impuestos a los Activos,
las empresas dedicadas a la construccin que estn
realizando o vayan a iniciar proyectos de
construccin, debern remitir a esta Direccin
General, va cualquiera de sus Administraciones
Locales, el estimado de costos del proyecto y el
plazo estimado de ejecucin del mismo.
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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

PASOS PARA EL REGISTRO Y TRIBUTACION

AL INICIAR UNA CONSTRUCCION

Cuando se trate de proyectos estatales tales como

carreteras, puentes, presas, caminos vecinales,
edificaciones o similares, se podr solicitar la
exencin de activos por el valor registrado por el
constructor, al final del ejercicio, como avance
recibido para fines de ejecucin del proyecto. En
este caso, deber registrar el Proyecto, con el
contrato que regula la construccin de la obra en la
DGII.
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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

PASOS PARA EL REGISTRO Y TRIBUTACION

AL INICIAR UNA CONSTRUCCION
Cuando el proyecto sea nuevo, deber remitirse
dicha informacin dentro de los primeros 120
das de haber iniciado el proyecto. En los casos
de Proyectos en proceso de ejecucin al
momento de emitir esta Norma General, se
dispondr de 120 das para notificar a la
Direccin General los datos a que se refiere este
artculo.
Se considerar iniciado el proyecto cuando se
haya realizado la primera erogacin de la
inversin.
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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

PASOS PARA EL REGISTRO Y TRIBUTACION

AL INICIAR UNA CONSTRUCCION

En caso de que el plazo de ejecucin estimado

se prolongue deber informarse a la DGII
oportunamente, las razones que justifiquen la
extensin del mismo.
En todos los casos debe cumplirse con las
disposiciones del Ttulo V del Cdigo Tributario
sobre los plazos y condiciones para optar por la
exencin de activos.
ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

IMPUESTOS
INTERNOS
DIRECTOS
ISR
IPI
ACTIVOS

ISR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Todas las empresas que se dediquen a la

construccin y/o venta de inmuebles debern
llevar un sistema de contabilidad por

proyecto cuando tengan dos o mas obras

simultneamente en proceso de ejecucin, de
forma tal que se establezcan los resultados
operativos
de
cada
proyecto
de
manera
individual. Para fines de la presentacin de la
Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta
(IR-2) los datos debern ser consolidados

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

IMPUESTOS
INTERNOS
DIRECTOS
ISR
IPI
ACTIVOS

ISR

ARTICULO 304
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
METODOS PARA EL RESULTADO

EN EL CASO DE EMPRESAS DE CONSTRUCCION Y O

SIMILARES EN QUE LAS OPERACIONES AFECTEN A MAS
DE UN PERIODO FISCAL, EL RESULTADO BRUTO DE LAS
MISMAS DEBERA SER DECLARADO:
A- ASIGNANDO A CADA PERIODO FISCAL LA RENTA
BRUTA QUE RESULTE DE APLICAR SOBRE LOS IMPORTES
COBRADOS EL PORCENTAJE DE GANANCIA BRUTA
PREVISTO
B- ASIGNANDO A CADA PERIODO LA RENTA QUE
RESULTE POR CUBICACION.

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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

IMPUESTOS
ARTICULO 304

INTERNOS
DIRECTOS
ISR
IPI
ACTIVOS

ISR

IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
METODOS PARA EL RESULTADO

Para fines de la declaracin jurada del Impuesto

Sobre la Renta, los ingresos facturados debern
ser colocados en la casilla (a) del formulario IR2,
como ingreso bruto de la empresa y el valor que
corresponde al margen de su beneficio bruto, en
la casilla b. Para fines del clculo de los anticipos
del Impuesto Sobre la Renta, la DGII utilizar la
casilla (b) de dicho formulario.

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

INGRESOS
MARGEN DELFACTURADOS
BENEFICIO
BRUTO

A-INGRESOS

FACTURADOS

B-MARGEN DE BENEFICIO BRUTO

La tasa aplicable es de un
29% sobre la Renta Neta
Imponible para el perodo
2013; a partir del ejercicio
fiscal del ao 2014 se
reducir en 28% y en
2015 a un 27%.

IR2

PAGO ISR 120 DIAS CIERRE

DEL AO FISCAL
MARZO-JUNIO-SEPT-DIC

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

INGRESOS
MARGEN DEL
FACTURADOS
BENEFICIO BRUTO

B-MARGEN DE BENEFICIO BRUTO

ANTICIPO
LA CASILLA B TAMBIEN ES LA BASE
PARA EL ANTICIPO. 1.5 % DEL AO
ANTERIOR. SE PAGA MENSUALMENTE
LOS PRIMEROS 15 DIAS DEL MES
SIGUIENTE.

IR2

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

INGRESOS
MARGEN DELFACTURADOS
BENEFICIO
BRUTO

INGRESOS FACTURADOS POR PROYECTO

SUMA CASILLA A IR2
MARGEN DE BENEFICIO BRUTO POR PROYECTO
SUMA CASILLA B IR2
DATOS POR PROYECTO
PARA IR2
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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

IMPUESTOS
RETNCIONES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INTERNOS
DIRECTOS
ISR
IPI
ACTIVOS

ISR

maestros constructores o ajusteros, el

pago, estar sujeto a la retencin del
2% por concepto del Impuesto Sobre la
Renta dispuesto en el
Cdigo Tributario.
Cuando los ingenieros, arquitectos,
agrimensores y otros de profesiones
similares, facturen consignando
nicamente el valor del servicio
profesional prestado, la retencin del
ISR ser del 10% del valor facturado.

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA
L

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

IMPUESTOS
RETNCIONES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuando a los maestros constructores o

INTERNOS ajusteros les sean entregadas sumas
de dinero con las cuales se retribuirn
a los trabajadores que bajo su
DIRECTOS
responsabilidad exclusiva, trabajaren
dentro de la obra o proyecto en
desarrollo, ya sean trabajadores
documentados o indocumentados, las
ISR
empresas de construccin retendrn el
IPI
2% del valor bruto, con carcter de
ACTIVOS
pago definitivo.

ISR

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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

IMPUESTOS
RETNCIONES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Los pagos entregados a los maestros

INTERNOS constructores o ajusteros para ser
distribuidos entre los trabajadores
no requerirn la emisin de
DIRECTOS
comprobante fiscal, sino que dichos
pagos se reportarn anualmente a la
DGII conjuntamente con la declaracin
del Impuesto Sobre la Renta de forma
ISR
electrnica, indicando los siguientes
IPI
datos: Nombre y cdula de quien
ACTIVOS
recibi el pago, fecha de pago y monto
pagado.

ISR

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

RETNCIONES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INGRESOS
MARGEN DELFACTURADOS
BENEFICIO
BRUTO

CONTRATISTAS Y
PROFESIONALES LIBERALES
Esto debe pagarlo la empresa los
das 10 de cada mes.

IR17

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ESCALA ANUAL
Renta hasta RD$
399,923.00
Renta desde RD$
399,923.01 hasta
RD$ 599,884.00
Renta desde RD$
599,884.01 hasta
RD$ 833,171.00
Rentas desde
RD$ 833,171.01
en adelante

Asalariados.

TASA

Exento

15% del excedente de

RD$ 399,923.01
RD$ 29,994.00 ms el
20% del excedente de
RD$ 599,884.01
RD$ 76,652.00 ms el
25% del excedente de
RD$ 833,171.01

La retencin del

impuesto sobre la renta se har

de acuerdo con la escala salarial,
atraves

del

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

ir3.

Esto

10 DIAS DE CADA MES

debe

pagarlo la empresa los das 10

de cada mes.

IR3

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TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

ITBIS

IMPUESTOS
INTERNOS

LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS NO

PAGAN ITBIS, SALVO SERVICIOS
ESPECIALES NO RELACIONADOS
DIRECTAMENTE CON LA
CONSTRUCCION.
LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
HACEN DE AGENTE DE RETENCION.

INDIRECTOS
ITBIS
ISC
TSS

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

IMPUESTOS

ITBIS
INTERNOS
servicios facturados sujetos al ITBIS
brindados por una Persona Fsica, la
empresa contratante deber retener el
100 % del ITBIS calculado.
Cuando los servicios sean por personas
jurdicas la retencin del ITBIS sera del
30% por parte de la empresa que
efecte el pago.

INDIRECTOS
ITBIS
ISC
TSS

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

Cuando un contratista o
subcontratista, sean estas
fsicas o Jurdicas,
IMPUESTOSPersonas
realicen trabajos de construccin
y dichos trabajos incluyan
materiales, equipos o piezas de
la construccin, la facturacin del
INTERNOS
18% del ITBIS se aplicar sobre el
10% del monto total de los
trabajos facturados. El ITBIS
facturado de esta manera, estar
INDIRECTOS
sujeto a la retencin del 100% si
quin factura es una Persona
Fsica y de 30% si quin factura
ITBIS
es una Persona Jurdica.
ISC
TSS
ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE

ITBIS

TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

ITBIS

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

20 DIAS DE CADA MES

EL FORMULARIO 606 SE COMPLETA 15 DIAS ANTES
CON EL REPORTE DE COSTOS Y GASTOS.

IT1

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

ITBIS

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

EL FORMULARIO 606 SE COMPLETA 15 DIAS ANTES

CON EL REPORTE DE COSTOS Y GASTOS.

606

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

IMPUESTOS
INTERNOS
INDIRECTOS
ITBIS

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.

SOLO APLICA EN LAS
TRANSFERNCIAS ELECTRONICAS Y
EMISION DE CHEQUES

ISC
TSS
ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

IMPUESTOS

TSS

INTERNOS

TESORERIA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

INDIRECTOS
ITBIS
ISC

TSS

ARS

O SEGURO FAMILIAR DE SALUD

EMPLEADOR 7.09%-- 3.04 % EMPLEADO

AFP

FONDO DE PENSIONES
EMPLEADOS EN NOMINA.
7.10 % EMPLEADOR2.87%EMPLEADO

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Impuesto a
la empresa constructora

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS

FONDO DE PENSIONES DE TRABAJADORES DE LA

CONSTRUCCION . LEY 686 FOPETCONS
1% DEL COSTO TOTAL DE LA OBRA
1% DE LO COBRADO POR EL TRABAJADOR.
SIN NOMINA, 30% DE LA PARTIDA SALARIAL
ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DE
TRIBUTACION EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA