CONTABILI

DAD
Ing. VCTOR LEYTON

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ING. VCTOR LEYTON DAZ

Catedrtico principal de la Facultad de Ingeniera Industrial y de Sistemas de la
Universidad Nacional de Ingeniera (UNI).
Alcalde de la Municipalidad del Rmac (2007 2010).
Ingeniero Industrial - UNI. Colegio de Ingenieros N 32837.
Maestra en Ciencias mencin Qumica, Facultad de Ciencias UNI.
Doctorado en Ingeniera Industrial UNFV.
Miembro del Cuerpo Tcnico de Tasaciones del Per N 257.
Gerente de proyectos del Centro Nuclear de Huarangal Instituto Peruano de
Energa Nuclear (IPEN) (1988 1992).
Estudios de postgrado en la Universidad de Burgos Espaa.
Asesor y consultor de proyectos del Banco Mundial en el Programa Especial en
reas Rurales (PEAR).
Asesor y consultor de empresas, Municipalidades, Organismos gubernamentales.
Catedrtico de la Universidad Tecnolgica del Per.

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Ing. VCTOR LEYTON

vleytondiaz@gmail.com.
SISTEMA DE EVALUACIN:
SISTEMA F
PF = (EP + 2 EF + PP)/4
SON 4 PRCTICAS CALIFICADAS , SE
ELIMINA LA MENOR NOTA.
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CAPTULO I
La Contabilidad y la Naturaleza de los Negocios
Los negocios requieren necesariamente del
uso de la contabilidad.
El objetivo fundamental de un negocio es la
utilidad o ganancia.
Hay que tener en cuenta que hay
organizaciones que no tienen fines de lucro
como las iglesias, universidades nacionales,
organizaciones no gubernamentales. asilo de
ancianos, etc. que requieren tambin de la
contabilidad.

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CONTABILIDAD
Sistema de informacin que mide cuantitativamente
las actividades de las empresas, procesa esa
informacin en estados financieros (informes) y
comunica los resultados a los dueos para que tomen
decisiones.

Contabilidad es el lenguaje de los

negocios

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Tipos de negocios
Negocios de Servicios

Servicios de transporte: lneas areas comerciales, lneas de

transporte terrestre. Servicios mdicos: clnicas, policlnicos, etc.
Negocios Comerciales
Venden a los clientes, mercaderas que compran, as tenemos a las
tiendas Metro, Ripley, Saga, etc.
Negocios de Transformacin o Produccin
Mediante el uso de materia prima, mano de obra y otros elementos de
produccin, se transforman materiales en productos terminados.
Planta de produccin de autopartes y ensamblaje de automviles
(Toyota; Mazda; General Motors Corporation).
Empresa IBM (Fabricante de computadoras).

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La Ecuacin Contable

Activos = Pasivos + Patrimonio

(Act)
(Pas)
(Pat)

Activo
Recursos de propiedad con los que cuenta la empresa
para realizar sus actividades en el corto, mediano y largo
plazo, del cual se espera que rinda beneficios en el
futuro.
Pasivo
Son las deudas u obligaciones que tiene el negocio con
otras personas o entidades conocidas como acreedores.
Patrimonio
Est compuesto por el capital, otras cuentas y los
resultados obtenidos.
El capital es la aportacin en efectivo o de otros bienes
al negocio.

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Activos = Pasivos + Capital + Utilidades Retenidas o

Prdidas
Utilidades Retenidas = Utilidades de periodos anteriores +
Utilidad del periodo actual Dividendos
Utilidad del Periodo Actual = Ingresos Gastos

TODO LO QUE LA
LOS
EMPRESA POSEE PARA
SUS ACTIVIDADES
NORMALES.

PARTICIPACION
O DEUDAS CON
TERCEROS

APORTE DE
DUEOS

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El Balance General est constituido por las cuentas del

activo, pasivo y patrimonio, cada una tiene sus en
cuentas que a su vez se agrupan en clases, estas se
encuentran en el plan contable general revisado. As
tenemos:

Cuentas de
Balance

ELEMENTO 1 ACTIVO CORRIENTE

ELEMENTO 2 EXISTENCIAS
ELEMENTO 3 ACTIVO NO CORRIENTE
ELEMENTO 4 PASIVO CORRIENTE
ELEMENTO 5 PATRIMONIO

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Clases de Contabilidad
El objetivo general de la contabilidad es generar informacin til y
oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios.
Contabilidad Financiera
Tiene el propsito de cuantificar los datos ms relevantes para los
usuarios externos, determinando la utilidad o prdida del negocio.
Es para presentar a los entes externos.
Contabilidad Administrativa
Centra la informacin para los altos directivos, gerentes y jefes de
departamento, es para uso interno de la empresa.
Contabilidad Gubernamental
Es aquella utilizada por los organismos del gobierno, como son las
Universidades Estatales, Municipalidades, Ministerios y otros.
Contabilidad de Costos
Es aquella que lo utilizan las empresas que se dedican a la
produccin como son empresas grficas, textiles, de acero para
construccin, mineras, etc

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Herramientas de la Contabilidad
La

contabilidad utiliza:
Principios contables.
Reglas de evaluacin.
Reglas de presentacin.
Estados financieros.
Criterios.
Procedimientos.

Caractersticas de la informacin Contable

Utilidad.
Confiabilidad.
Provisionalidad.
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CAPTULO II: LOS PRINCIPIOS

CONTABLES

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Uso de la Informacin Contable por la Administracin

Recolectar
Sumarizar
Analizar
Presentar

Sistema
Contable

Objetivo del Uso de la Informacin Contable

Planeacin.
Control.
Planeacin

Proceso para decidir las acciones para el futuro

Planeacin

Planeacin Peridica
Planeacin de Proyectos Especiales

Control
Proceso por el cual se realiza la verificacin de lo previamente planificado,
permite la retroalimentacin y la correccin del ser el caso.

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Principios y conceptos fundamentales

Principio Contable

Ley o regla general adoptada para servir como

gua de accin
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

La moneda comn denominador.

La entidad mercantil.
El concepto de continuidad de la empresa.
El costo como base de evaluacin.
Partida doble.
Concepto de acumulacin.
Principio de realizacin.

La Moneda comn denominador

La contabilidad registra solo aquellos hechos que pueden
expresarse en trminos monetarios.
La Entidad Mercantil
La contabilidad se lleva para las negociaciones como entidades y
no para las personas asociadas a la misma.

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 Continuidad de la empresa
La contabilidad asume que el negocio continuar operando por largo e
indefinido tiempo en el futuro.
El costo como base de evaluacin
Los activos se registran al precio que se pag para adquirirlos.

Principio de partida doble

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Supongamos que una persona inicia un negocio y abre una cuenta
bancaria de $10,000.00 de su propiedad, entonces la cuenta Efectivo es de
$ 10,000.00 y el capital ser de $ 10,000.00
ACTIVO = PASIVO +
PATRIMONIO
Efectivo = Pasivo
+
Capital
$ 10,000 =
0
+
$ 10,000
Si se solicita un prstamo al banco de $ 5000 se tendr:
$ 15,000 = $ 5,000
+
$ 10,000

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 Concepto de acumulacin
Cada cuenta contable se va acumulando positivamente
o negativamente.
Principio de realizacin
Se considera ingresos por ventas a los productos o
servicios que se entregan a los clientes.

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CONVENIOS FUNDAMENTALES
Consistencia.
El criterio conversador.
La importancia o materialidad.
Consistencia

Cuando una empresa obtiene un descuento en efectivo sobre el paso de

sus cuentas de proveedores, el descuento puede conceptuarse como un
ingreso.
Criterio conservador

Regstrense todas las prdidas, pero los ingresos solamente cuando se

hayan obtenido.
La Importancia y Materialidad
Los tribunales no tomarn en cuenta asuntos triviales.

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Balance General
Activo
Cosas de valor de propiedad de los negocios que fueron
adquiridos a precios determinados.
Activo Circulante (Activo corriente)
Est constituido por el efectivo; los inventarios de
mercancas materias primas; productos en proceso y
productos terminados; cuentas por cobrar a clientes,
cuentas por cobrar a funcionarios, empleados; activos
diferidos; valores negociables; gastos pagados por
adelantado.
Activo Fijo
Est constituido por la maquinaria inmueble y equipo,
terrenos, muebles y enseres, etc.
Otros activos: Activos intangibles; valores; cargas
diferidas.

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La estructura del activo es la siguiente:

ELEMENTO 1 ACTIVO CORRIENTE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
11 INVERSIONES FINANCIERAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

ELEMENTO 2 ACTIVO CORRIENTE (EXISTENCIAS)

20 MERCADERAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO

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ELEMENTO 3 ACTIVO NO CORRIENTE

30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
34 INTANGIBLES
35 ACTIVOS BIOLGICOS
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
37 ACTIVO DIFERIDO
38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

ELEMENTO 4 PASIVOS
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

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2. Estado de Ganancias y prdidas

Estado financiero que permite calcular la utilidad o perdida del ejercicio, tambin se le
llama estado de ingresos y gastos, estado de resultado y estado de rendimiento.
CLASE 6 GASTOS
60 COMPRAS
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
67 GASTOS FINANCIEROS
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
69 COSTO DE VENTAS
CLASE 7 INGRESOS
70 VENTAS
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
77 INGRESOS FINANCIEROS
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

RAZONABLE

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CLASE 8 CUENTAS DE CIERRE

81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
88 IMPUESTO A LA RENTA
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

CLASE 9 CUENTAS ANALTICAS DE EXPLOTACIN

91 COSTOS POR DISTRIBUIR.
92 COSTOS DE PRODUCCIN.
93 CENTROS DE COSTOS.
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.
95 GASTOS DE VENTAS.
96 GASTOS FINANCIEROS

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Problema

1. Para cada una de las partidas o cuentas indicadas abajo, anote la letra del grupo de cuentas al que pertenecen el
espacio respectivo.
A: Activo; P: Pasivo; C: Capital
Impuestos por pagar
Capital Social
Terreno
Cuentas por cobrar
Materiales
Documentos por pagar
Inventario de mercanca
Cuentas por pagar
Dividendos
Salarios por pagar
Utilidades retenidas

Solucin
Impuestos por pagar
Capital Social
Terreno
Cuentas por cobrar
Materiales
Documentos por pagar
Inventarios de mercanca
Cuentas por pagar
Dividendos
Salarios por pagar
Utilidades retenidas

P
C
A
A
A
P
A
P
C
P
C

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2. John Travolta es el propietario y operador de American Consulting, un negocio

de consultora motivacional. Al final de su periodo contable, 31 de diciembre de
20XX. American Consulting tiene activos por $ 800,000 y pasivos por $ 350,000.
Mediante la ecuacin contable determine las cantidades siguientes.
El capital contable al 31 de diciembre de 20XX
El capital contable al 31 de diciembre de 20XX.
El capital contable al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto de que los
activos aumentaron $ 130,000 y los pasivos disminuyeron $ 25,000 durante
20X1.
Solucin
31 de diciembre de 20XX
ACTIVO =
PASIVO
+
CAPITAL
$ 800,000 = $ 350,000
+
Capital
Capital = $ 450,000
31 de diciembre de 20X1
$ 800,000 + $ 130,000 = $ 350,000 - $ 25,000 + Capital (20X1)
Capital (20X1) = $ 930,000 - $ 325,000
Capital (20X1) = $ 605,000

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3. Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos aplicando la formula contable.
CASO A
CASO B
CASO C
Cuentas por pagar
---------5,000
2,000
Cuentas por cobrar
15,500
30,000
13,000
Materiales de oficina
2,700
5,000
2,500
Efectivo
5,970
5,500
8,000
Capital
49,000
57,500
-------Equipo de transporte
30,000
---------12,000
Terreno
14,000
2,500
10,000
Solucin
Activo: Efectivo, cuentas por cobrar, materiales de oficina, terreno, equipo de transporte.
Pasivo: Cuentas por pagar (C X P)
Capital: Capital

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo + Cuentas por + Materiales de + Terreno + Equipo de Transporte = C X P + Capital

cobrar
oficina
CASO A:
5,970 + 15,500 + 2,700 + 14,000 + 30,000 = X + 49,000
68,170

= X + 49,000

X = 19,170
CASO B:

5,000 + 30,000 + 5,000 + 2,500 + Y = 5,000 + 57,500

42,500

Y =

62,500

Y = 20,000
CASO C:

8,000 + 13,000 + 2,500 + 10,000 + 12,000 = 2,000 + Z

Z = 43,500

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4. Joel Donofrio es propietario y operador de Donofrio Delivery Service.

Las siguientes transacciones fueron efectuadas por la empresa durante
febrero:
Recibi dinero en efectivo del propietario como inversin adicional $
35,000.
Pago a los acreedores $ 1,800.
Recibi efectivo de las cuentas por cobrar de los clientes $ 6,740.
Pago efectivo al propietario para uso personal $ 1,000.
Solucin
Activo (efectivo) aumenta $ 35,000; Capital aumenta $ 35,000
Activo = Pasivo + Capital
Activo + $ 35,000 = Pasivo + Capital + $ 35,000
Activo (efectivo) - $ 1,800 = Pasivo (C X P) - $ 1,800 + Capital
Activo (efectivo) + $ 6,740 Activo (C X C) - $ 6,740 = Pasivo + Capital
Activo ( efectivo) - $ 1,000 = Pasivo + Capital - $ 1,000

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5. El contador de la compaa registr las transacciones que aparecen a

continuacin. Indique los efectos de las transacciones en el lugar
respectivo de la ecuacin contable escribiendo +,-, 0 para denotar
aumento, disminucin o sin efecto.
Transacciones
Activos
=
Pasivos
+
Capital
Inversin de efectivo
En el negocio
Pago del gasto de
Arrendamiento
Ingreso por honorarios
Profesionales en
Efectivo
Compra de materiales
En efectivo
Compra de equipo de
Transporte a crdito
Pago de dividendos en
Efectivo
Prdida de equipo en
Incendio
Compra de equipo de
Oficina a crdito

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6. Para cada actividad que se detalla a continuacin:

a)Indique el efecto sobre el activo pasivo y capital
b)Identifique los elementos que afectan al capital ya sea como
aportacin, ingreso, gasto o disminucin de capital.
c)Indique el efecto que tiene sobre la utilidad y sobre el flujo de efectivo.

)Se compr una camioneta al contado.

Aumenta el activo (Activo fijo), disminuye el activo (Caja) y disminuye e
flujo
de efectivo (Salida de dinero).
)Se compr mobiliario de oficina a crdito.
Aumenta el activo (Activo fijo), aumenta el pasivo (Cuentas por pagar),
no se afecta el flujo de efectivo (No hay desembolso de dinero).
)Los dueos hicieron una inversin adicional en efectivo en el negocio.
Activo (Caja) aumenta, Capital aumenta.
)Se pagaron los sueldos de los empleados.
El activo (Caja) disminuye, Capital (Gastos) disminuye.
)Se vendieron servicios a clientes y se cobro en efectivo.
El activo (Caja) aumenta, el capital (Ingreso) tambin aumenta.

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Se pago al acreedor la compra del punto b.

Activo (Caja) disminuye, Pasivo (Cuentas por pagar) disminuye.
Se pagaron dividendos a los accionistas.
Activo (Caja) disminuye, el capital disminuye.
Se prestaron servicios a clientes a crdito.
Activo (Cuentas por cobrar) aumenta, capital (Ingresos)
aumenta.
Se obtuvo un prstamo de banco local.
Activo (Caja) aumenta, pasivo (Cuentas por cobrar diversas)
aumenta.
Se paga la cuenta de la gasolinera por los productos y servicios
utilizados a crditos durante el mes.
Activo (Caja) disminuye, Capital (Gastos) disminuye.

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7. Renta equipos Martnez SA es un negocio que se dedica a la renta

de mesas y sillas para fiestas. Durante el mes de octubre (primer mes
de operaciones) incurri en las siguientes transacciones.
Oct.1 Los socios aportaron capital por un valor de $ 1,000,000 en
efectivo.
Oct.3 Se adquiri una oficina a un costo de $ 240,000 de los cuales
$ 200,000 corresponden al terreno y $ 40,000 al edificio. Se realizo un
pago en efectivo de % 60,000 y por el resto se firmo un documento.
Oct.8 Se rompi una computadora en $ 10,000.00 se pago en
efectivo.
Oct.9 Se compro equipo de oficina al precio de $ 36,000.
Se hizo un pago en efectivo por $ 4,000 se realizarn tres pagos
mensuales por el resto (Oct. 28; Nov. 28; Dic.28)
Oct.10 Una parte del terreno adquirido en octubre 3 fue vendido en $
50,00, el comprador hizo un pago inicial de $ 20.000 y e resto ser
liquidado en 20 das (no hubo ganancia ni perdida en la transaccin)
Oct.28 Se realizo el primer pago del equipo de oficina por $ 10,666.66
Oct.30 Se recibieron $ 30,000 en efectivo como pago de la
transaccin ocurrida en octubre 10.

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Se pide:
Registre las transacciones.
Elabore el balance general.
Solucin
Con el fin de familiarizarnos con la relacin de cuentas se realizar un cuadro donde se indicaran
las transacciones a realizarse.
10 Efectivo + 16 Ctas por C. + 33 IME = 46 Ctas por Pag. + 50 Capital
Diversas
diversas
01

1,000,000
03
- 60,000
08
-10,000
09
- 4,000
10
+20,000
28
-10,666,66
30
+30,000
965,333.34 +

=
+ 240,000 =
+10,000
+36,000
+30,000
-50,000
=
-30,000
0
236,000 =

1,000,000
+180,000
=
=
+ 32,000
=
-10,666.66
=
201,333.34 + 1,000,000

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Renta Equipos Martnez SA

Balance General

Activos
10 Efectivo

Pasivos
$
965,333.34
46 Ctas x P Div.
201,333.34
Total Pasivo
201,333.34

33 Inmueble Maquinaria
y equipo

Total Activo
1,201,333.34

236,000.00

Patrimonio
50 Capital
1,000.000.00
Total Patrimonio
1,000.000.00

1, 201,333.34

Total Pasivo y Patrimonio

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8. A continuacin se presentan los activos y pasivos totales de

Coca Cola y Pepsico.
Coca Cola (en millones)

Pepsico (en

millones)
ACTIVOS
$ 29,963
$ 29,930
PASIVOS
$ 13,043
$ 14,483
Determine el capital contable de cada compaa.
Solucin
Sabemos que: ACTIVO
Coca Cola
Pepsico

29,963
29,930

PASIVO

PATRIMONIO
(50 Capital)
=
13,043 +
X
X = 16,920
=
14,483
Y = 15447

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9. Determine la cantidad faltante de cada una de estos elementos.

ACTIVOS
a)
X
b) $ 125,000
c) $ 60,000

Solucin

=
=
=
=

PASIVO

CAPITAL CONTABLE

$ 250,000 + $ 780,000
y
+
$ 39,500
$ 7,500
+
Z

X = $ 250,000 + $ 780,000

X = 1,030,000

Y = $ 125,000 + $

39,500

Y =

85,500

7,500

Z =

52,500

Z = $

60,000 + $

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8. Donna Ahern es propietaria y operadora de Omega un negocio de consultora motivacional. Al final del

periodo contable, el 31 de diciembre de 20XX, Omega tiene activos de $ 760,000 y pasivos de $ 240,000.
Mediante la ecuacin contable y considerando cada caso de manera independiente, determine las
cantidades siguientes:
Donna Ahern, capital, al 31 de diciembre de 20XX.
Donna Ahern, capital al 31 de diciembre de 20X1 bajo el supuesto de que los activos aumentaron $ 120,000
y los pasivos $ 72,000 durante el ao.
Donna Ahern capital al 31 de diciembre de 20X1 bajo el supuesto de que los activos disminuyeron $ 60,000
y los pasivos aumentaron $ 21,600 durante el ao.
Donna Ahern capital al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto que los activos aumentaron en $ 100,000
y los pasivos disminuyeron $ 38,400 durante el ao.
La utilidad neta (o perdida neta) durante 20X1, bajo el supuesto de que el 31 de diciembre de 20X1 los
activos ascendan a $ 60,000 y los pasivos a $ 156,000 y que no se registraron inversiones y ni retiros
adicionales.
Solucin

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

$ 760,000

$ 240,000

(31 de diciembre de 20XX)

X = $

52,000

760,000 + 120,000 = 240,000 + 720,000 + Y

Y = $ 568,000

760,000

21,600 + Z

Z = $ 438,400

38,400 + W

W = $ 658,400

60,000 = 240,000 +

760,000 + 100,000 = 240,000 960,000 = 156,000 + 520,000 +

U =

$ 284,000

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9. Cada una de las partidas siguientes se presentan en los estados

financieros de REPSOL Corporation, Identifique el estado financiero
(Balance General o estado de resultado) en la cual debe aparecer cada
partida.
Cuentas por pagar
Equivalentes de efectivo
Inventario de petrleo crudo
Equipo
Gastos de exploracin
Impuesto sobre la renta por pagar
Inversiones
Deuda a largo plazo
Inversiones en valores
Documentos y prstamos por pagar
Documentos por cobrar
Gastos de operacin
Impuesto pagados por anticipado
Ventas
Gasto de Ventas

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Solucin
BG = Balance General

ER = Estado de Resultado

Cuentas por pagar: Pasivo; BG

Equivalentes de efectivo : Activo; BG
Inventario de petrleo crudo: Activo; BG
Equipo: Activo; BG
Gastos de exploracin: Gastos; ER
Impuesto sobre la renta por pagar: Pasivo; BG
Inversiones: Activo; BG
Deuda a largo plazo: Pasivo; BG
Inversiones en valores: Activo; BG
Documentos y prstamos por pagar: Pasivo; BG
Documentos por cobrar: Activo; BG
Gastos de operacin: Gastos; ER
Impuesto pagados por anticipado: Activo; BG
Ventas; Ingresos; ER
Gasto de Ventas: Gastos; ER

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10. Driftwood Realty que inici sus actividades el 01 de julio de 2010, es propiedad de Steffy Owen quien
se encarga de su operacin. Cuntos errores puede encontrar en los estados financieros de la firma
preparados despus del segundo mes de operaciones?
DRIFTWOOD REALTY
Estado de resultado, 31 de agosto de 20XX
Comisin por ventas
$ 467,100
Gastos
Gastos por sueldos de oficina 291,600
Gastos por renta
99,000
Gastos por automvil
22,500
Gastos diversos
7,200
Gastos por provisiones
2,700
Gastos Totales
$ 423,000
Utilidad Neta
$ 134,100
STEFFY OWEN
Estado de variaciones del capital contable 31/08/20XX
Steffy Owen capital 01 de agosto de 20XX
$ 93,600
Menos, retiros durante agosto
(18,000)
$ 75.600
Inversin adicional durante agosto
22,500
$ 98,100
Utilidad neta durante el mes
134,100
Steffy Owen, capital, 31 de agosto de 2010
$ 232,200

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Balance General
Del mes que termina el 31 de agosto del 20XX
ACTIVOS
PASIVOS
Efectivo
$ 29,700
Cuentas por cobrar
$128,700
Cuentas por cobrar
$ 34,200
Inventario
18,000
Capital Contable
Steffy Owen, Capital $ 232,200
ACTIVO TOTAL
$ 63,900
Total de pasivos y
$ 378,900
capital contable

Solucin

1. Comisin de Ventas
$ 467,100
Gastos
423,000
Utilidad neta
$ 44,100

La utilidad neta es $ 44,100 y no $ 134,100

2. La variacin del capital contable es:
$ 98,100 + $ 44,100 = $ 142,200
3. El balance General debe estar estructurado de la siguiente manera:

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario

Total Activo

Balance General

$
29,700
128,700
18,000

176,400

PASIVOS
$
Cuentas por pagar 34,200

PATRIMONIO
Capital
Total pasivo y
Patrimonio

142,200
176,400

LOGO

11. Jean Howard estableci una agencia de seguros el 1 de

julio del ao en curso y llevo a cabo las transacciones
siguientes durante ese mes.
Abri una cuenta bancaria empresarial con un depsito de
$ 50,000 de sus fondos personales.
Compr mercaderas a crdito por $ 1,600.
Pago a los acreedores $ 500.
Recibi efectivo de ingresos por comisiones de seguros por
$ 9,250.
Pag la renta mensual de la oficina y el quipo por $ 2,500.
Pag $ 900 por gastos durante el mes y $ 300 por gastos
diversos.
Pag sueldos de la oficina por $ 1,900.
Determino que el costo de las mercaderas disponibles era
de $ 550; por lo tanto el costo de las mercaderas utilizada
fue de $ 1,050.
Factur a empresas de seguros por comisiones de ventas
ganadas $ 11,150.
Retir efectivo para uso personal de $ 2,700 .

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12. Realice cada transaccin durante el mes de noviembre de 20XX

para la empresa Alfa Soluciones SAC.
1 de Nov. del 20XX: Chris Clark deposita $ 25,000 en una cuenta
bancaria a nombre de Alfa Soluciones SAC.
5 de No. del 20XX: Alfa soluciones SAC pag $ 20,000 por la compra
de un terreno para su edificio futuro.
10 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC compr provisiones por $
1,350 y acord pagar al proveedor en un futuro cercano.
18 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC recibi $ 7,500 en efectivo
por proporcionar servicios a los clientes.
30 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC pag los gastos siguientes
durante el mes: Sueldos $ 2,125, renta $ 800, Servicios $ 450, Gastos
diversos $ 275.
30 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC pag $ 950 a sus
acreedores.
30 de Nov. 20XX: Chris Clark determin que el costo de las provisiones
disponibles al final del mes ascenda a $ 550.

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13. El 1 de enero de presente ao Jess Hinojosa y cuatro personas ms

compraron un negocio de servicio de entregas y cambi el nombre de la empresa
a servicios de entrega inmediata S.A. El 1 de enero la compaa tena los
siguientes activos: equipo de reparto $ 93,500 refacciones $ 1,500 equipo de
oficina $ 7,000. Los socios invirtieron en total $ 76,000 en efectivo para comprar
el negocio y para mantener $ 12,500 en efectivo para operaciones. Adems se
pidi un prstamo bancario a corto plazo por la diferencia.
Se firm un documento en el que se prometi pagar dentro de un ao.
En enero se realizaron las siguientes operaciones:
Se compraron refacciones a crdito por valor de $ 500.
Se pagaron $ 300 por anuncios publicadas en peridicos.
Se facturaron $ 13,500 por servicios prestados en enero las cuales se cobraran
posteriormente.
Se pagaron $ 5,000 de sueldos.
Se pagaron gastos de operacin por $ 2,500.
Se recibieron $ 1,200 por pagos de clientes de las cuentas por cobrar generadas
en la operacin.
Los socios retiraron $ 1,000 como dividendos en efectivo.
Se pagaron cuentas mensuales de $ 30 por servicios pblicos $ 150 de telfono y
$ 750 de gastos varios.
Se pagaron al banco $ 2,000 por concepto de inters del documento bancario.
Se pide:
Registre las operaciones
Elabore el estado de resultado
Elabore el Balance General

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CAPTULO III

EL CICLO CONTABLE Y LA TENEDURA

DE LOS LIBROS

Permite registrar las operaciones de la empresa en forma

ordenada, clara, precisa y cronolgica de tal manera que

permita obtener los estados financieros en un periodo
determinado.
Los libros contables para que tengan valor legal, tienen que
ser legalizados ante un Notario Pblico, esto se efecta en la
primera pgina (solo principales y auxiliares obligatorios),
asimismo cada una de sus pginas van a ser selladas y
foliadas respectivamente.
Los libros contables pueden ser tener foliacin simple o doble.
Se denomina folio a la numeracin correlativa de cada una de
las pginas de los libros de contabilidad.
La foliacin simple, consiste en que cada una de las pginas
de los libros contables tiene numeracin correlativa y van de
uno en uno. En cambio las de foliacin doble son tambin
correlativas pero van de dos en dos.

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Clasificacin de los libros contables

Libros principales y obligatorios

Inventarios y balances
Caja
Diario
Mayor
Libros auxiliares obligatorios y voluntarios
Obligatorios
Registro de ventas
Registro de compras
Planilla de remuneraciones.
Libro de actas.
Registro de ingresos.
Voluntarios
Libro bancos.
Libro Kardex
Caja chica
Cuentas corrientes.
Registro de letras por cobrar.
Registro de letras por pagar.

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Uso de la Cuenta T
Se registra en el libro Mayor
En cada registro se debe tener en cuenta que:

Debe = Haber
En la izquierda va el Debe (D) y en la derecha el Haber (H)

D Nombre de la cuenta
Debito Crdito
Debitar
Acreditar
o
o
Cargar
Abonar
(Cargo)

(Abono)

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Ejemplo
Se compra una maquinaria valorizada en S/. 100,000 al crdito
(No considerar el pago de IGV).

33 IME
100,000
(+)

46 Ctas. por Pagar Div.

(+)

100,000

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Cada cuenta tiene 2 dgitos y esta puede estar formada por

subdivisiones o subcuenta, as tenemos que:

10 Efectivo
101 Caja
102 Fondo fijo
103 Remesas en trnsito
104 Cuentas corrientes
1041 Banco de crdito del Per cuenta N...................
1042 Banco continental cuenta N...............................
De acuerdo al uso los dgitos se inician con dos luego de tres,
continua de 04 dgitos y as sucesivamente.
Cuentas del Activo:
Cuando el activo aumenta se debita y cuando disminuye se acredita

Cuenta del activo

Aumenta
(+)

Disminuye
(-)

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Cuentas del Pasivo:

Cuando el pasivo disminuye se debita y cuando aumenta se acredita

D

Cuenta del pasivo

Disminuye
(-)

Aumenta
(+)

Ejemplo
Se paga S/. 10,000 por cuentas por pagar (No considerar el pago de IGV)
D
Com. H

10 Efectivo
10,000
(+)

42 Ctas por Pagar

10,000
(+)

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 Cuentas del Patrimonio

Cuando el patrimonio disminuye se debita y cuando aumenta se acredita

D
Cuenta del Patrimonio
Disminuye
Aumenta
(-)
(+)

Cuentas de gastos:

Cuando el gasto aumenta se debita y cuando disminuye se acredita

D

Cuenta de gasto
Aumenta
(+)

Disminuye
(-)

LOGO

 Cuentas de ingresos:

Cuando el ingreso disminuye se debita y cuando aumenta se acredita

D

Cuenta de ingreso

Disminuye
(-)

Aumenta
(+)

LOGO

CAPTULO IV
ESTADOS FINANCIEROS

LOGO

Los principales estados financieros para

una empresa son los siguientes:
1. Estado de situacin financiera o Balance
General
2. Estado de Ganancias y Prdidas o estado
de resultado.
3. Estado de variacin del Capital Contable
o Patrimonio.
4. Estado de Flujo de Efectivo.

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Estado de situacin financiera o Balance General

Muestra el activo, pasivo y patrimonio de una entidad a una fecha especfica. A
continuacin se presenta un ejemplo de balance general, como se podr observar se
incluyen algunas cuentas, debido a que solo se registran las que tienen saldo.
Empresa X
Balance General
ACTIVO
S/.
PASIVO
S/.
10 Efectivo
20,000
40 Tributos por pagar
1,000
12 CxC Com.
5,000
42 Proveedores
3,000
20 Mercaderas
10,000
46 Ctas por pagar Div.
2,000
33 Inmueble Maquinaria
Total Pasivo
6,000
y equipo
40,000
39 Depreciacin acumulada (1,000)
PATRIMONIO
50 Capital
60,000
59 Resultados acum.
8,000
Total Patrimonio
Total Activo

74,000

68,000

Total Pasivo y Patrimonio

74,000

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Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Resultado

Muestra los ingresos, gastos, utilidad o prdida neta de una entidad en

relacin con un periodo especifico. Tambin llamado estado de operaciones.
Otros autores lo llaman estado de rendimientos o estado de ingresos y
gastos.
Empresa X
Estado de Ganancias y Prdidas
70
62
63
64
65

S/.

Ventas
8,500.00
Cargas de personal
(1,200.00)
Serv. Prestados por Terceros
(400.00)
Tributos
(1,000.00)
Cargas diversas de gestin
(1,500)
66 Cargas excepcionales
(500.00)
67 Cargas financieras
(600.00)
Total Gastos
Utilidad

(3,100.00)
5,400.00

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4.3. Estado de Variacin del Capital Contable o Patrimonio

Muestra el resumen de los cambios en el capital contable de
los propietarios de una entidad durante un periodo dado. El
aumento en el capital contable surge de las inversiones de
los propietarios y de la utilidad neta devengada durante un
ejercicio.
Sus dimensiones se deben a retiro de los propietarios o
prdida neta en el ejercicio.

4.4. Estado de Flujo de Efectivo

Contiene los montos de entradas de efectivo (entradas de

caja) y salidas de efectivo (pagos al contado, salida de caja o
erogaciones) del periodo.
Es decir cuando se realiza el movimiento de la cuenta 10
efectivo, se tiene que reflejar en el flujo de efectivo.

LOGO

Ejemplo:
Elabore los cuatro estados financieros ms importantes como son el
Balance general, Estado de ganancias y prdidas, Estado de cambio
del capital contable y el Flujo de efectivo para la empresa de Mario
Bros, teniendo en cuenta las transacciones siguientes:
1. Mario Bros invirti $ 30,000 en la entidad.
2. Se pag $ 20,000 en efectivo por un terreno.
3. Se compraron $ 500 en tiles de oficina al crdito.
4. Se recibieron $ 5,500 en efectivo de clientes por concepto de
ingresos por servicios.
5. Se brindaron servicios de viaje a crdito a clientes por $ 3,000.
6. Se pagaron gastos en efectivo $ 400 de arrendamiento de
computadora, $ 1,100 de renta de oficina, $ 1,200 de sueldo de
empleado y $ 400 de servicios pblicos.
7. Se pagaron $ 300 de la cuenta por pagar creada en la transaccin 3.
8. Se remodel la residencia personal de Mario Bros. Esta no es una
transaccin de la agencia.
9. Se cobraron $ 1,000 de la cuenta por cobrar generada en la
transaccin 5.
10.Se vendi un terreno al contado en su costo de $ 9,000.
11.Mario Bros retir $ 2,100 de efectivo para gastos personales.

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4.5. Casos de aplicacin

Montana Servicios acaba de culminar sus operaciones del ao

que termina el 31 de diciembre de 20X3. Es el tercer ao de
operaciones de la compaa. Como propietario desea saber como
march la empresa durante el ao. Tambin se pregunta que
situacin financiera tiene la entidad al final del ejercicio. A fin
de responder a estas preguntas con los datos siguientes elabore
el estado de ganancias y prdidas:
Cargas de personal
$ 32,000
Cuentas por pagar
8,000
Capital del propietario
Al 31 de diciembre del 20X2
13,000
Retiro de propietario
36,000
Pago de alquileres
8,000
Pago de seguros
4,000
Ingresos por servicios
101,000
Cuentas por cobrar
17,000
Compra de insumos
1,000
Efectivo
16,000
Pago de combustible
6,000
Insumos
2,000

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Solucin
MontanaService
Estado de Ganancias y Prdidas
70 Ingresos por servicios
$ 101,000
62 Cargas de persona
32,000
63 Servicios prest. por terceros
8,000
65 Cargas diversas de gestin
10,000
Total Gastos
(50,000)
Utilidad Neta
51,000

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4.5.1. Utilice los datos del ejercicio N 09 para preparar el balance general al 31 de diciembre
de 20X3. El capital contable al 31 de diciembre de 20X3 es de $ 28,000.

Solucin
ACTIVOS
10 Efectivo
12 CxC comerc.
20 Mercaderas

Total Activo

MontanaService
Balance General
$
PASIVOS
16,000
42 Proveedores
17,000
Total Pasivo
3,000
PATRIMONIO
Capital
28,000

8,000
8,000

Total Patrimonio
28,000
36,000
Total Pasivo y Patrimonio

36,000

MontanaService
Estado de Situacin Patrimonial
$
Capital del propietario al 31 de Diciembre del 20X2
13,000
Utilidad Neta

51,000

Retiro de propietario

(36,000)
28,000

LOGO

4.5.2. A continuacin se presentan:

a) el activo y el pasivo de Starmate Talent Search al 31 de diciembre y
b) los ingresos y gastos de la compaa del ao que termina en esa
fecha. Las partidas se mencionan en el orden alfabtico.
Cuentas por pagar
$ 19,000 Gasto por publicidad 13,000
Cuentas por cobrar
12,000 Gasto por renta
23,000
Documentos por pagar
85,000 Gasto por seguro
2,000
Efectivo
14,000
Gastos por sueldo
63,000
Edificio
170,000
Ingresos por servicios
178,000
Equipo
20,000
Insumos
3,000
Gasto de Imp. Predial
4,000 Sueldos por pagar
1,000
Gasto por inters
9,000
Terrenos
60,000
EL saldo inicial para la cuenta de propietario, capital de Brian Sartor fue
de $ 150,000 y durante el ao tuvo retiros de $ 40,000 para uso
personal.
Se requiere lo siguiente:
Prepare el estado de resultado de la empresa para el ejercicio que
termine el 31 de diciembre del ao corriente.
Prepare el estado de variaciones del capital contable de la compaa
para el ejercicio que termina el 31 de diciembre.
Prepare el balance de la compaa al 31 de diciembre.

LOGO

Solucin
Formulacin del estado de resultado
Brian Sartor
Estado de Resultado
70 Ventas (Ingresos por servicios)
178,000
Gastos
62 Cargas de personal
(63,000)
63 Servicios prestados por terceros
(36,000)
(Renta Publicidad)
64 Tributos
(4,000)
65 Cargas diversas de gestin
(2,000)
(Seguros)
67 Cargas financieras
(9,000)
Total Gastos
Utilidad del periodo

S/.

(114,000)
64,000

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 Preparacin

del estado de variaciones del capital contable

Capital del propietario al 31/12/20X1

150,000
Utilidad Neta
64,000
Retiro de propietario
Capital del propietario al 31/12/20X2

(40,000)
174,000

LOGO

 Preparacin del Balance General

Brian Sartor
Balance General
31/12/20X2
10
12
20
33

ACTIVOS
$
PASIVOS
$
Efectivo
14,000
41 Remun. Por Pagar
1,000
CxC Comerciales
12,000
42 Proveedores
104,000
Mercaderas
3,000
(CxC y Doc. x pagar)
Inmueble Maquinaria 250,000
y equipo
Total Pasivo
105,000
PATRIMONIO
50 Capital
174,000
Total Patrimonio

Total Activo
279,000
Patrimonio

174,000

Total Pasivo y

279,000

LOGO

4.5.3. Vilma Snchez es propietaria y administradora de una empresa de

diseo de ACTIVO
interiores La= Gordita.
importes
PASIVO Los
+
CAPITALsiguientes
CONTABLE resumen la
situacin
de su empresa
al 31 de agosto delC 20X2.
Efectivo
+ financiera
C x C + Insumos
+ Terrenos
x P
+
Capital Vilma

Snchez
2,250

1,500

12,000

8,000

7,750

Durante Setiembre del 20X2 tuvieron lugar los siguientes eventos:

1.Vilma heredo $ 20,000 y los deposit en la cuenta bancaria de la
empresa.
2.Se brindaron servicios a un cliente y se recibieron $ 700 en efectivo.
3.Se peg el saldo de las cuentas por pagar.
4.Se compraron insumos al crdito por S/. 1,000.
5.Se cobraron $ 1,000 en efectivo de un cliente a cuenta.
6.La duea invirti $ 1,000 de sus propios fondos en la empresa.
7.Se brindaron servicios de consultora de diseo de interiores para un
edificio de oficinas grandes y se facturaron $ 2,400 al cliente por los
servicios prestados.
8.Se registraron los siguientes gastos de la empresa en relacin con el
mes.
9.Pago por renta de oficina: $ 900.
10.Pago por publicidad: $ 100.
11.Se vendieron insumos a otra empresa por $ 150 en efectivo, a su
costo.
12.La duea retir $ 1,100 para uso personal.
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13.Analizar cada una de las Transacciones.

LOGO

4.5.4. Del caso anterior. Prepare el estado de resultado de la empresa para

el mes que termina el 30 de setiembre del 20X2. Tambin elabore el
estado de variaciones al capital contable de la entidad para el mes que
termina el 30 de setiembre del 20X2.
Prepare el balance de la empresa al 30 de setiembre del 20X2.

LOGO

LOGO

4.5.5. REPSOL OIL COMPANY es una empresa que se form

recientemente.
A continuacin se muestra el saldo de cada elemento de la
ecuacin contable de la compaa al 04 de abril y en cada
uno de los nueve das hbiles siguientes:

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Solucin:
09 Abril:
14 Abril:
17 Abril:
19 Abril.
20 Abril:
pagar.
22 Abril:
25 Abril:
26 Abril:
28 Abril:

Se
Se
Se
Se
Se

cobra $ 4,000 de los clientes en efectivo.

paga $ 2,000 de las cuentas por pagar.
compra $ 300 de insumos al crdito.
incrementa $ 1,000 el capital en efectivo.
paga $ 1,100 en efectivo de las cuentas por

Se
Se
Se
Se

vende un terreno en $ 6,000 en efectivo.

vende $ 700 de insumos al crdito.
compra $ 600 de insumos en efectivo.
retira capital por $ 5,100 en efectivo.

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4.5.6. El contador auxiliar de Haynes Editorial Service prepar el

balance de la compaa, mientras el contador en jefe estaba
enfermo. El estado financiero contiene varios errores. En
particular el auxiliar saba que el total de los balances deberan
ser iguales de modo que aument el importe de capital contable
para lograr el equilibrio sin embargo, dicho importe es incorrecto.
Aunque todos los dems montos son correctos, algunos estn
fuera del sitio adecuado.

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Se requiere lo siguiente:
Prepare el balance correcto y ponga la fecha correcta.
Calcule los totales del activo, pasivo y capital contable.
Identifique las cuentas que no deben incluirse en el
balance y explique porque las excluy del balance que
prepar en el requisito.
Solucin:
Las cuentas: Gastos por seguros, gastos por sueldos.
Gastos por servicios pblicos, gastos por
intereses.
Son cuentas de ganancias y prdidas.
Gastos Totales = 300
+ 3,300
+ 2,100
+ 2,000 = $
7,700
seguros Sueldos Servicios Intereses Pblicos

LOGO

LOGO

4.5.7. Los siguientes son saldos de las cuentas de activo y pasivo de

METRO SAC al 31 de diciembre del 20X4, as como de ingresos y gastos
de la compaa durante el ao que termina en esa fecha, se menciona en
orden alfabtico.
Cuentas por cobrar
3,000 Gastos por Serv. Pbl.
3,000
Cuentas por pagar 12,000 Gasto por renta
14,000
Documentos por pagar 31,000 Gastos por sueldo 38,000
Edificio
56,000 Ingresos por servicios 108,000
Efectivo
7,000 Insumos
7,000
Equipo
21,000 Intereses por pagar
1,000
Gasto de Imp. Predial
2,000 Terrenos
8,000
Gasto por inters
4,000

El saldo inicial de la cuenta de la duea capital de Juan Vargas fue $

43,000, adems de que durante el ao la propietaria retir $ 32,000 para
uso personal.

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Se requiere lo siguiente:
Prepare el estado de resultado de la empresa para el ao
que termina el 31 de diciembre del 20X4.
Prepare el estado de variacin del capital contable de la
entidad para el ao que termina el 31 del diciembre de
20X4.
Prepare el balance de la empresa al 31 de diciembre del
20X4.
Responda a las preguntas siguientes acerca de la entidad:
Se obtuvo utilidad o prdida como resultado de las
operaciones del ejercicio?
Cul fue el monto?
Acaso Juan Vargas retir todas las ganancias del
ejercicio o aument el capital de la compaa durante el
periodo?
Como afectan sus acciones la capacidad de la compaa
para obtener prestamos futuros?

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Solucin:

LOGO

LOGO

4. La utilidad fue de $ 47,000

5. Juan Vargas retir $ 32,000, su capital aument de $ 43,000 a $ 58,000. Si bien
es cierto tiene $ 58,000 de capital, su pasivo ascenda a $ 44,000, es decir el
43,13% esta en manos de los acreedores por lo tanto no debi, ni debe retirar
el capital lo que debe hacer es reducir los pasivos.
4.5.8. Los propietarios de dos empresas Hugo Sotil y Tefilo
Cubillas han solicitado prstamo. A fin de decidir si se le otorga,
les pide su balance.

LOGO

LOGO

Se requiere lo siguiente:
Basado nicamente en esos balances A cul entidad
preferira otorgar un prstamo? Explique ampliamente su
respuesta.
Adems de los datos del balance Que otra informacin
requerira?
Sea especfico
Solucin
Preferira entregar el prstamo a la empresa de Hugo Sotil,
debido a que tiene menor endeudamiento, cuenta adems con
activos fijos que podra colocar en garanta, asimismo las
mercaderas al ser un activo realizable, este al Venderse
producira ingresos a la empresa.
Seria conveniente utilizar el estado de Ganancias y Prdidas.

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4.5.9. Campo Mar U es una organizacin dedicada a campamentos de

verano para nios con impedimentos. Samuel y Margaret Quispe tienen
un campamento cercano a la capital de estado. Dado la naturaleza de
la entidad el campamento realiza muchas transacciones inusuales.
Evale cada una de las siguientes segn su efecto en el estado de
resultado.
Estado de Ganancias y Prdidas) y el balance de la entidad.
Uno de los campistas sufri una lesin no cubierta por el seguro de
gastos mdicos. Campo Mar U pag los $ 900 de su atencin mdica.
Que efecto tiene esta transaccin en el estado de resultado y el
balance de la entidad?
La empresa vendi un terreno adyacente al campamento e $ 190,000
de los cuales recibi $ 70,000 de enganche y un documento por cobrar
$ 120,000. Cuando fue adquirido, cinco aos atrs su costo fue de $
100,000. Como debe contabilizarse la venta del terreno?
El padre de uno de los campistas es mdico. La empresa permite que
el nio este en el campamento sin pago a cambio de los servicios de
tiempo parcial de su padre en la enfermera del campamento durante
dos semanas. Los honorarios normales por dicho lapso son de $ 1,000.
Como debe contabilizarse la entidad esta transaccin?
Un huracn dao el comedor del campamento. El costo de reparacin
ser de $ 12,000 mucho mayor que el importe que pagar la compaa
aseguradora.

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Solucin
Se contabiliza como gasto tiene efecto en el estado de resultado y
el balance general.
Debe contabilizarse al valor de venta del terreno es decir $ 190,000.
Como es un canje esto no debe contabilizarse.
Se registrar el valor adicional, es decir se calcula el valor
asegurado y el valor total de la reparacin, se registrar la diferencia
entre el valor total y el valor asegurado.

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4.5.10.Calcule los montos faltantes para cada una de las

compaas siguientes. En cada caso, prepare tambin el estado de
Variacin del capital contable.

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LOGO

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4.5.11. Blake Dubis ejerci la abogaca en una sociedad durante cinco

aos despus de titularse de la Facultad de derecho.
Hace poco denunci a su puesto para abrir su propio despacho de
abogados (Blake Dubis, Abogado) que opera como un negocio de
propietario nico. Dubis tuvo los siguientes eventos durante la fase de
organizacin de su nueva empresa y el primer mes de operaciones.
Algunos son personales que no afectan al despacho. Otros son
transacciones de negocios que debe contabilizar la empresa.
Feb. 4: Dubis recibi $ 90,000 en efectivo de sus antiguos socios del
despacho de abogados.
Feb.5: Dubis deposit $ 80,000 en efectivo en una nueva cuenta
bancaria a nombre de Blake Dubis, abogado.
Feb.7: Dubis adquiri mobiliario de oficina para su despacho.
Liquidar la cuenta por pagar de $ 17,000 en seis meses.
Feb.10:Dubis vendi 500 acciones de IBM de las cuales haban sido
propietarios el y su esposa durante varios aos y recibi $ 75,000 en
efectivo de su agente de bolsa.
Feb.11: Dubis deposito $ 75,000 de la venta de acciones en su cuenta
bancaria personal.

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Se requiere lo siguiente:
Clasifique cada uno de estos eventos en cada una de las
categoras siguientes:
Una transaccin de negocios que debe contabilizarse en relacin
con el negocio de propietario nico Blake Dubis, Abogado.
Un acontecimiento relacionado con la empresa, sin que sea una
transaccin que deba contabilizar el despacho Blake Dubis,
Abogado.
Analice los efectos de los acontecimientos precedentes en la
ecuacin contable del negocio del propietario nico Blake Dubis,
Abogado.
4.6. Cambios en el Balance General
Veamos el siguiente ejemplo:
Enero1:Juan Prez inicia un negocio con el nombre de Tienda
Prez y para ello deposita en una cuenta bancaria $ 10,000 de
sus propios fondos. La cuenta se abre a nombre de la tienda. En
estas condiciones el balance ser como sigue.

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Enero 3: El Sr. Prez compra mercancas para la negociacin por la

suma de $ 2,000 y paga al contado. El balance queda como sigue.

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Enero 4: El establecimiento vende $ 300 de mercaderas cuyo costo

fue $ 200. El efecto de esta operacin se refleja en una disminucin
de inventario por $ 200 y un aumento en efectivo por $ 300.
Asimismo la participacin de Juan Prez se ha aumentado por la
diferencia de estas cifras es decir $ 100 cantidad que constituye la
utilidad en la venta. Ahora el Balance General es:

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4.5.12. Problema sobre estructuracin del Balance General

El 31 de diciembre de 20XX, las cuentas de la compaa FINTA SAC
mostraban los siguientes saldos (en millones):
Cuentas por pagar
$131
Cuentas por cobrar
519
Gastos acumulados
243
Depreciacin acumulada de planta y equipo 840
Documentos por pagar al banco
5
Obligaciones emitidas por pagar
300
Capital Social
438
Caja
69
Ingresos diferidos (pago adelantado de clientes) 229
Dividendos por pagar
43
Estimacin de impuestos por pagar
254
Inventarios
610
Inversiones en otras compaas
157
Valores negociables
409
Otros activos
169
Otros pasivos
131
Edificio y equipo (al costo original)
1553
Utilidades por distribuir
872
Con esta informacin elabore el Balance General.

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Solucin
Identificando las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y haciendo
correspondencia con las cuentas del plan contable general revisado.

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4.8. Caso: Problema sobre cambios en el Balance General

Cpiese el balance general de la tienda Prez a fecha 04 de enero
de 20XX

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TRANSACCIN 1. La tienda compr y recibi artculos por $ 2,000 con

el compromiso de pagarlos dentro de los 30 das.

La compra es al crdito se afecta la cuenta 42 Proveedores y

se incrementa las mercaderas.
El nuevo balance general de la Tienda Prez queda de la
siguiente manera:

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TRANSACCIN 2. Mercaderas con el costo de $ 500 se vendieron a $

800.
$ 17,100 + 10 Efectivo ($800) 20 Mercaderas ($500) = $ 7,000 + $ 10,100 + 59
Resultados acumulados ($300).

$ 17,400 = $ 7,000 + $ 10,400

$ 17,400 = $ 17,400
TRANSACCIN 3. Otras mercancas con un costo de $ 600 se vendieron
al crdito a $ 900. $ 17,400 + 12 Clientes ($ 900) 20 Mercaderas ($
600) = $ 17,400 + 59 Resultados acumulados ($300).
$ 17,400 + 300 = 17,400 + 300
$ 17,700 = $ 17,700
TRANSACCIN 4. El almacn tom una pliza contradiciendo por tres
aos, con una prima de $ 200 que se cubri en efectivo.
La pliza es un gasto:
$ 17,700 10 Efectivo ($ 200) + 39 Cargas diferidas ($ 200) = $
17,700
$ 17,700 = $ 17,700

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TRANSACCIN 5. Compro tambin dos lotes de terreno del mismo

tamao con valor total de $ 10,000 de los que se pagaron $ 2,000 en
efectivo y por el resto se admiti la hipoteca.
Los terrenos son activos fijos al pagarse en efectivo se afecta la
cuenta 10 Efectivo y la hipoteca es un pasivo (cuenta 46 Cuentas por
pagar diversas).
$ 17,700 10 Efectivo ($ 2,000) + 33 Inmueble Maquinaria y
equipo (1,000) = 17,700 + 46 Cuentas por pagar diversas ($ 8,000).
$ 25,700 = $ 25,700
TRANSACCIN 6. Se vendi uno de los terrenos en $ 5,000 se
cobraron $ 1,000 al contado y el comprador asumi hipoteca de $
4,000 con lo que la Tienda Prez ces de ser propietaria del mismo.
$ 25,700 + 10 Efectivo ($ 1,000) + 16 Cuentas por pagar diversas
($ 4,000) 33 Inmueble Maquinaria y equipo ($ 5,000) = $ 25,700
$25,700 = $ 25,700
TRANSACCIN 7. Prez recibi una oferta de compra de $ 15,000 por
todo el negocio lo cual rechaz nos obstante que su capital era
entonces de $ 10,700. Era evidente que la tienda ya tena un crdito
mercantil de $ 4,300.
Como la empresa recibe oferta la misma que no se concreta no
afecta al balance. Se proceder a elaborar el Balance General.

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TRANSACCIN 8. El Sr. Prez retiro para usos particulares $ 500 de la

cuenta bancaria del negocio.
$ 25,700 10 Efectivo ($ 500) + 14 Cuentas por cobrar a accionistas y
personal ($ 500) = $ 25,700
TRANSACCIN 9.
Tom tambin artculos con un costo de $ 400 de inventario de la
tienda para usos personal.
$ 25,700 20 Mercaderas ($ 400) 14 Cuentas x cobrar a accionistas
($ 400) = $ 25,700

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TRANSACCIN 10.
El Sr. Prez tuvo noticias de que la persona que compro el
terreno (inciso 6) lo vendi inmediatamente por $ 8,000. El lote
propiedad del negocio podra suponerse que tenia un valor igual.
Esta operacin no afecta a la empresa, por lo tanto no se
registrar en los estados financieros de la Tienda Prez.
TRANSACCIN 11.
La tienda pag $ 2,000 del prstamo bancario (no se consideren
intereses).
$ 25,700 10 Efectivo ($ 2,000) = $ 25,700 46 Cuentas por
pagar diversas ($ 2,000)
$ 23,700 = $ 23,700
TRANSACCIN 12.
La Tienda Prez se transform en una
Sociedad Annima: Tienda Prez SA. El seor Prez obtuvo
acciones comunes por un valor a la par de $ 9,800 a cambio de
su capital en el negocio personal. (No se consideran los costos
de organizacin de la sociedad. Fije su atencin en el cambio de
nombre de la entidad mercantil).

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Caso: Caf del Valle Humeante

El 02 de agosto del 20XX tres personas que haban
estado trabajando como meseros en uno de los cafs
de Baxter, Oregn formaron una sociedad. La mayor
de los tres era la Sra. Bevan, viuda de edad media.
Los otros dos eran el Sr. Elmer Maywood y su esposa.
Esta sociedad dur poco ms de cuatro meses y el
motivo de su disolucin fue necesario establecer un
balance general.
Cada uno de los socios haba contribuido con $ 2,000
en efectivo sea un total de $ 6,000. El 12 de agosto
la sociedad adquiri el Caf del Valle Humeante por $
16,000 los cuales incluan la compra de un terreno
valuado en $ 2,500 mejoras al mismo por $ 2,000
edificaciones
por
$
10,500
y
equipo
del
establecimiento por $ 1,000. Se hizo un pago inicial
de $ 4,500 tomados de los $ 6,000 aportados y se
acept hipoteca por el saldo. El caf fue abierto al
pblico un poco despus del 12 de agosto.

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Una de las razones por las que la propiedad era tan

atractiva
era
que
el
inmueble
tenia
habitaciones
convenientes en una de las cuales se instal la Sra. Bevan y
en la otra los Maywood.
Los tres convinieron que la Sra. Bevan se encargara de la
cocina y la Sra. Maywood atendera el comedor y su esposo
la cantina. La primera tambin llevara las cuentas, en lo
que convino en vista de su inters en hacer un xito del
negocio porque haba invertido el producto de la venta de su
pequea casa y el valor de la pliza de seguro de vida de su
marido y si fracasaba la mayor parte de sus recursos se
perdera.
Se consigui de las autoridades licencia para la venta de
cerveza y el 15 de agosto la sociedad envi un cheque por $
35,000 al distribuidor de esta bebida, por concepto de
depsito para garantas de botellas y otros envases
necesarios para el servicio de la cantina, cuyo depsito se
restituir cuando el caf devolviera los envases al
distribuidor.

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En octubre los socios decidieron que con el objeto de poder

ofrecer a la clientela alimentos de primera, seria necesario
comprar mas equipo. Este suplemento costaba $ 415.95 y en
virtud de que el vendedor no tena mucha confianza en el
negocio, no otorg crdito y tuvo que pagarse en efectivo.
En el mes de noviembre no hubo ninguna mejora en los
fondos del negocio: el saldo eran tan bajo que la Sra. Bevan
aport $ 400 adicionales. Tena esperanzas sin duda, de que
el futuro seria ms favorable.
El caf se encontraba a la veta de un camino muy transitado
y la mayor parte del consumo provena de los conductores
de los camiones. Uno de estos de nombre Fred Mead llego a
ser un cliente habitual y pronto se gan la confianza de la
Sra. Maywood. En la noche de 12 de diciembre Fred Mead se
detuvo en el caf. Poco despus de que Fred saliera mas
tarde el Sr. Maywood entr preguntando por su esposa y
despus de breve bsqueda descubri que ella haba salido
por la ventana.

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Su ausencia hizo comprender al marido que su esposa haba

huido con Fred Mead y en seguida se lanz a la persecucin
de ambos.
El 16 de diciembre la Sra. Bevan decidi que la sociedad
debera disolverse por no tener noticias de los esposos
Maywood.
Aunque la viuda no tenia la intencin de interrumpir el
negocio, decidi sin embargo que debera practicarse una
inspeccin a los libros con nmeros al 16 de diciembre y
llamo al Sr. Bailey contador de la localidad para estos fines.

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La Sra. Bevan dijo al Sr. Bailey que la sociedad haba pagado

$ 700 sobre la hipoteca a su cargo. El efectivo disponible
era de $ 65.35, pero encontr notas a cargo del caf por $
92.01. La Sra. Bevan agreg que a lo sumo haba cerca de $
100 en provisiones.
El Sr. Bailey pens que la asignacin razonable para
depreciacin del activo fijo podra considerarse as.

Activo
Asignacin para depreciacin
Mejora a terrenos
$ 44.45
Edificios
233.45
Equipos de caf
44.19
Formlese un Balance General del caf del Valle Humeante
con los nmeros del 12 de agosto tomando en cuenta los
acontecimientos mencionados.
Formlese otro balance general con nmeros al 16 de
diciembre.

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