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VENTAS Y SERVICIOS
(I.V.A.)
Profesor:
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
IMPUESTOS INDIRECTOS
ES UN IMPUESTO INDIRECTO
De traslacin o recargo
Beneficio fiscal
BASE IMPONIBLE
PRECIO NETO PAGADO POR CONSUMIDOR FINAL
Concepto valor agregado no es en rigor el hecho
gravado.
Se establece un impuesto a Ventas y Servicios
Sistema dotado de mecanismo que impide efecto
cascada.
Mecanismo demuestra que en realidad se persigue un
porcentaje del valor final.
A Ttulo Oneroso.
recaer
sobre
muebles,
bienes
propiedad
de
una
bienes
corporales
empresa
corporales
inmuebles
constructora,
de
o
Muebles
Por Anticipacin
Produccin de inmueble
Corporales
(ser real)
Por Naturaleza
Por Naturaleza
Inmuebles
Por Adherencia
Por Destinacin
Bienes
Reales
Incorporales
(meros derechos)
Personales
REALES
Son aquellos que
tenemos sobre una
cosa sin respecto a
determinada persona.
Art.577 y 579 CC.
Se grava su transferencia
Derechos
Herencia
Usufructo
Uso y habitacin
Habitacin
Servidumbres activas
Prenda e Hipoteca
PERSONALES
Son los que slo pueden
declararse de ciertas personas
que, por un hecho suyo o la sola
disposicin
de
la
ley,
han
contrado
las
obligaciones
correlativas.
Art.578 CC.
Recaen sobre determinadas Personas (arriendo).
TRANSFERENCIAS AFECTAS
De bienes corporales muebles
Derechos reales sobre bienes corporales muebles
De bienes corporales inmuebles
De propiedad de una empresa constructora.
Construidos totalmente por ella o en parte por un tercero
para ella.
a.
ampliaciones,
terminaciones
VENDEDOR
Vendedor: Artculo 2.- 3) y Articulo 2 letra l, del
Reglamento del I.v.a. D.s. N 55 de Hacienda, de
1977.
VENDEDOR: Cualquier persona natural o jurdica,
incluyendo las comunidades y las sociedades de
hecho, que se dedique en forma habitual a la venta
de bienes corporales muebles, sean ellos de su
propia produccin o adquiridos de terceros.
Se considera tambin Vendedor al productor o
fabricante que venda materias primas o insumos que,
por cualquier causa, no utilice en sus procesos
productivos.
HABITUALIDAD
Habitualidad : Corresponder al S.I.I. calificar a
su juicio exclusivo la habitualidad.
ART. 4 del Reglamento de IVA: Para calificar la
habitualidad a lo que se refiere el N 3 del Articulo 2
de la Ley, el servicio considerara la naturaleza,
cantidad y frecuencia con que el vendedor realice las
ventas de los bienes corporales muebles de que se
trate, y con estos antecedentes determinara si el
animo que guo al contribuyente fue para adquirirlos
para su uso, consumo o para la de reventa.
Se presume habitualidad respecto de todas la
transferencias y retiros que efecte un vendedor
dentro de su giro.
consumidos
utilizados
durante
rodaje
QUIN ES VENDEDOR?
A. Persona dedicada en forma HABITUAL
a venta de bienes Corporales muebles
o inmuebles.
Vendedor
A. Productor,
constructora
fabricante
que
empresa
vende
materias
Habitualidad
NO SON VENDEDORES
existe
organizacin
empresarial
distinta
y vender uno
NO SE CALIFICA DE HABITUAL EN
EMPRESAS CONSTRUCTORAS
Ventas
de
inmuebles
que
las
empresas
hayan
estado
sujeto
al
tratamiento
V
E
N
Persona natural
Persona jurdica
venta
Comunidades
muebles,
Sociedades de hecho
D
E
Empresa
Constructora
D
O
R
bienes
sean
de
corporales
su
produccin o de terceros
Persona natural
Persona jurdica
Comunidades
Sociedades de hecho
Productor
Fabricante
Empresa
Constructora
propia
PRESTADOR DE SERVICIOS
Artculo 2.- 4) y Articulo 2 letra n), del
Reglamento
del
I.V.A.
D.S.
55
de
Hacienda, de 1977.
PRESTADOR DE SERVICIO: Cualquier
persona natural o jurdica, incluyendo las
comunidades y las sociedades de hecho, que
preste servicios en forma habitual o
espordica.
Que
dicha
prestacin
persona
un
perciba
inters,
por
prima,
la
accin
comisin
o
o
remuneracin.
de
inters,
prima
comisin,
Actividades del 20 N 3
Empresas constructoras.
Empresas
periodsticas,
radiodifusin y televisin.
Empresas
datos.
de
publicitarias,
procesamiento
Empresas de telecomunicaciones.
automtico
de
de
ACTIVIDADES DEL 20 N 4
Corredores que sean personas jurdicas.
Corredores que sean personas naturales, cuyas
rentas
no
provengan
exclusivamente
de
su
Actividades del 20 N 4
Agentes
de
seguros
que
no
sean
personas
naturales;
Clnicas,
hospitales,
laboratorios
otros
LISTADO
Importaciones.
Aportes a sociedades.
Adjudicaciones.
Retiros efectuados por vendedor o dueo.
Retiros destinados a rifas y sorteos.
Entregas o distribuciones gratuitas.
Contratos
instalacin
especialidades.
confeccin
de
LISTADO
Contratos generales de construccin.
Venta de establecimiento de comercio y de otras
universidades.
Promesa de venta de bienes corporales muebles de
propiedad de una empresa constructora de su giro,
contratos de arriendo con opcin de compra.
Venta bienes activo fijo antes 48 12 meses.
1. IMPORTACIONES
Importacin:
APORTES A SOCIEDADES
dominio
con
ocasin
de
constitucin,
corporales
propiedad
de
muebles
empresas
inmuebles
constructoras,
de
en
ADJUDICACIONES EN LIQUIDACIONES
DE SOCIEDADES (8,C)
Adjudicacin de bienes corporales muebles.
Dichos
muebles
sean
propios
del
giro
de
la
de
constructoras,
sociedades
que
comunidades,
sean
empresas
cooperativas
de
vivienda.
No es necesario que sea del giro de la constructora,
comunidad o cooperativa.
efectuados
por
empresario,
socios,
directores o empleados.
Bienes corporales muebles del giro.
Objeto: uso o consumo personal de tales personas o
sus familias
FALTANTES DE INVENTARIO SE
CONSIDERAN RETIROS
Presuncin legal de que los faltantes de inventario
constituyen retiros.
Es necesario justificar salida de faltantes mediante
documentacin fehaciente.
Anotaciones
cronolgicas
en
sistema
de
BIENES DISTRIBUIDOS
GRATUITAMENTE
(art. 8 letra d)
Entrega o distribucin gratuita de bienes
- realizados con fines de promocin o propaganda
- calidad de vendedor
- pueden o no ser del giro del vendedor
- No cumplen requisitos distribuciones efectuadas
con fin simplemente benfico
CONTRATO DE INSTALACIN O
CONFECCIN DE ESPECIALIDADES
permanentemente
al
inmueble
son
CONTRATOS GENERALES DE
CONSTRUCCIN
obra
material
inmueble
nueva
que
CONTRATOS GENERALES DE
CONSTRUCCIN
Tipos
Suma alzada
Que construye suministra materias o materias
principales.
Administracin
El que encarga la construccin suministra la
materia o las materias o las materias
principales.
Situacin Histrica
Hasta el 01.10.87 slo se gravaban los contratos
por administracin (servicios).
1.
Establecimiento de Comercio.
Universalidad de hecho con existencia distinta a la de
los
elementos
que
la
componen,
corporales
Universalidad de Hecho.
Todo conjunto de bienes corporales e incorporales unidos
por su afectacin a un fin comn y que posee individualidad
propia e independiente de los elementos que la componen
(p.e. Fbricas, establecimientos industriales, bibliotecas,
museos, etc.).
1.
Excepcin.
Cesin del derecho de herencia (art.8 letra f).
9.1 SI ESTABLECIMIENTO O
UNIVERSALIDAD INCLUYEN INMUEBLE
Art. 8 letra k.
Venta de establecimientos de comercio y otras
universalidades que comprenden inmuebles del giro
de una empresa constructora.
deben pertenecer el activo realizable, ser vendedor.
1.
Promesa de ventas.
Bienes corporales inmuebles.
De propiedad de una empresa constructora.
Del giro.
Construidos total o parcialmente por ella.
de
inmuebles
total
parcialmente
el
contribuyente
haya
tenido
derecho
al
HECHOS GRAVADOS
ESPECIALES SERVICIOS
ARRENDAMIENTO DE BIENES
MUEBLES E INMUEBLES
Leasing.
Arrendamiento, subarrendamiento,
otras formas de cesin temporal de
uso o goce.
Inmuebles amoblados.
(mobiliario y menaje en cantidad y
naturaleza suficiente para ser habitado).
NOTA: IVA se aplica slo a renta que exceda del
11% o del avaluo fiscal al ao o en la proporcin
que corresponda (slo aplicable a arriendo)
Arrendamiento, subarrendamiento,
cualquier forma de cesin temporal del uso
y goce de: