Rentas de Cuarta

Categora
Trabajo
Independiente

Concepto
Si
tienes
ingresos
por
tu
trabajo
independiente, debes pagar impuesto a la
renta por cuarta categora.
Tambin se encuentran comprendidos los
ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores,
consejeros regionales y regidores municipales.

A continuacin te detallamos cada tipo de

estos
ingresosque
:
Ingresos
son Rentas de Cuarta
Categora

Trabajo Individual

Desempeo de
Funciones

Es el ingreso personal por el desarrollo de una

profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
realiza sin tener relacin de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que
prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)
Director de empresas: Persona integrante
del directorio de las sociedades
Sndico:
Funcionario
encargado
de
la
liquidacin del activo y pasivo de una empresa
en el caso de.
Mandatario: Persona que en virtud de un
contrato realiza actos jurdicos, por cuenta y en
inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que asume la
gestin de los negocios ola administracin de
los bienes de otro.
Albacea: Persona encargada por el testador o
por el juez de cumplir la ltima voluntad del

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden
a servicios prestados sin relacin de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categora se
complementa con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga
se considerar como renta de Tercera
Categora ( rentas empresariales )

Clculo del Impuesto

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a
Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus
recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de
retencin, te retendrn el impuesto a la renta
por un monto equivalente al 8% del importe
total de tu recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los
recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto
de S/. 1,500 nuevos soles.

Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesin emite un recibo
por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C. que
pertenece al Rgimen General y es agente de
retencin, por la suma de S/. 5000. El Clculo de la
retencin se realiza de la siguiente manera:

Monto de Pago: S/. 5 000

Retencin: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total neto : S/. 4 600

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr

a Juan S/. 400, por lo cual Juan recibir S/. 4 600
como pago por sus honorarios.

Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente bajo determinados
supuestos tambin te puedes encontrar obligado a
presentar declaracin mensual y a realizar el pago a
cuenta correspondiente. aplicando la tasa 8% sobre la
renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes
realizar en aquellos casos en que el monto de la
retencin, no cubre el impuesto sobre el total del
ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora
por el ejercicio gravable 2016, si tus ingresos no
superan los montos que se detallan en el siguiente
cuadro:

SUPUESTO

REFERENCIA

Si
percibes
nicamente
renta de cuarta
categora

El total de tus
rentas de cuarta
categora
percibidas en el
mes
La suma de tus
rentas de cuarta y
quinta
categora
percibidas en el
mes
La suma de tus
rentas de cuarta y
quinta
categora
percibidas en el
mes

Si percibes renta
de
cuarta
y
quinta categora

Si
percibes
exclusivamente
rentas de 4ta
categora
por
funciones
de
directores
de
empresa,
sndicos,
mandaterios,
gestores
de

MONTO
NO
SUPERIOR
A:
S/ 2
880.00

S/ 2
880.00

S/ 2
304.00

NO TE
ENCUENTRAS
OBLIGADOS A:
Presentar
la
declaracin mensual
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta
Presentar
la
declaracin mensual
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta
Presentar
la
declaracin mensual
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta

Suspensin de Retenciones
Suspensin de Retenciones
impuesto a la Renta

Pagos

del

Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas

en el ao no superar los ingresos por S/ 34,560. Este
importe es vlido para el ejercicio 2016 y se incluyen
en su cmputo los ingresos por rentas de quinta
categora en caso ello ocurra.
La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero
de cada ao y la suspensin tiene vigencia desde el
da calendario siguiente del otorgamiento de la
constancia de aprobacin hasta el 31 de diciembre de
cada ejercicio.

La solicitud se presenta usando su clave SOL por

SUNAT virtual, la cual genera el formulario virtual N
1609. Slo se debe llenar los datos que requiere el
sistema y de forma automtica su solicitud de
suspensin ser aprobada en caso cumpla el requisito
fundamental de no superar los ingresos proyectados
anualmente.
La constancia de suspensin ser presentada por el
emisor de los recibos ante el agente de retencin para
que este no haga retenciones del impuesto.
Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se
encuentren dentro de los supuestos sealados por la
SUNAT en su Resolucin N 013-2007/SUNAT.

Reinicio de los Pagos y Retenciones del

Impuesto
Si en un determinado mes tus rentas de cuarta
o rentas tus rentas de cuarta y quinta
categora superan los montos antes sealados
(S/ 34,560) debers declarar y efectuar el
pago a cuenta que corresponda por la
totalidad de tus ingresos que obtengas en el
referido mes y consignar en tus recibos las
retenciones correspondientes que te deben
efectuar (8% del importe pagado)

Declaracin y pago mensual

Como contribuyente de rentas de cuarta
categora
ests
obligado
a
presentar
declaraciones
mensuales
a
travs
delFormulario Virtual N 616 o PDT 616, salvo
que percibas importes que se encuentren
dentro del rango exceptuado establecido por
la SUNAT para cada ao.
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N
616:

Paso 1:
Ingresas a Declaracin y Pagoa travs del
Portal de SUNAT de la siguiente manera:

Paso 2:
Elegir
la
opcin
Trabajadores Independientes,
complete su declaracin, presente y pague por
internet. Tambin puede elegir la opcin de generar
un nmero NPS para pagar en la pgina web de su
Banco o bien en un agente bancario o agencia de
bancos autorizados.

Si la declaracin se presentara por PDT 616

puede descargarlo
El
PDT
0616
Trabajadores
Independientes.Est
dirigido
a
los
trabajadores
independientes,
personas
naturales, directores de empresas, sndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas y
los que desempeen funciones de actividades
similares, siempre que se encuentre obligados a
cumplir con declarar y realizar pagos a cuenta
mensual por concepto de cuarta categora de
acuerdo a lo dispuesto con el TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta as como de la declaracin
y pago mensual por concepto de IES.

Declaracin y Clculo Anual

Cada ao, la SUNAT emite unaResolucin
donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaracin y el
impuesto anual con su respectivo cronograma
de vencimientos.
La SUNAT te remite una informacin
personalizada por internet a cual podrs
acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus
ingresos y crditos del impuesto a la renta,
para que puedas validar la informacin o la
corrijas en caso de desacuerdo.

Si es conforme la envas por el mismo medio y

en caso las corrija la envas tambin por el
mismo medio, con lo cual est cumplida tu
declaracin anual.
Clculo Anual:

Renta Bruta
Deducciones
Por
el
ejercicio (-) 20% de
individual
de la renta
(-) 7UIT
profesin, ciencia u
bruta.
oficio
(Hasta el
Art. 33, inc. a) LIR
lmite de
las 24 UIT)
Desempeo
de
No hay
funciones
de deduccin
director
de
empresas, regidor
municipal y otros
(dietas)

Renta Neta

Renta Neta de
Cuarta
Categora
(monto al que
se le aplica el
porcentaje
correspondiente
)

Renta bruta: Es el total de los ingresos

afectos a la renta de cuarta categora.
Renta Neta: Es el monto que resulta de
restar a la renta bruta una deduccin
legal del 20% hasta el lmite de 24 UITs.
Dicha deduccin no es aplicable a las rentas
percibidas por el desempeo de funciones de
director de empresas, sndico, albacea y
actividades
similares,
incluyendo
el
desempeo de las funciones de regidor
municipal o consejero regional.

Adems de las rentas de cuarta y quinta

categoras podrn deducirse anualmente, un
monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los
contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categoras slo podrn deducir este monto por
slo una vez.
IMPORTANTE:Para calcular el impuesto
anual sobre tus rentas de cuarta categora o
en caso obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categora) a partir del
ejercicio 2015 estn sujetas a una escala con
tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la
renta neta.

El impuesto anual por rentas del trabajo, se

paga conjuntamente con la Declaracin de
Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto
podrs solicitar su devolucin o compensacin
marcando la opcin elegida en la Declaracin
Anual.
En caso elijas la opcin de devolucin se
abrir un enlace para el formulario solicitud de
devolucin 1649 que debes presentar
inmediatamente despus de presentada la
Declaracin anual del impuesto.

En caso no lo hagas en ese momento lo podr

hacer
de
modo
presencial
ante
las
dependencias de la SUNAT presentado el
formulario impreso N 4949 para le mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y
deseas fraccionarla se te abrir un enlace
hacia la solicitud de fraccionamiento con el
formulario
virtual
687,
inmediatamente
despus de presentada tu declaracin anual
del impuesto.

Otras Obligaciones
1.- Emisin de recibos por honorarios:
Los comprobantes que debes emitir si eres un
contribuyente de rentas de cuarta categora se
denominan Recibos por Honorarios,los cuales
pueden ser emitidos de forma manual o
electrnica a travs de SUNAT Virtual, para lo
cual deber ingresar con su Clave SOL
alSistema de Emisin Electrnica - SEE
aprobado por la RS N 182-2008/SUNAT.

Si eres trabajador del Estado con contrato

CAS, o director de empresas y similares no
ests obligado a emitir recibos por honorarios.

Cabe precisar que desde el 1 de setiembre

de 2015 ,en caso la emisin de sus recibos
por honorarios sea impresa, debe imprimir
su taln de recibos con un tercer
ejemplar que corresponde a la factura
negociable, la cual podr ser para el emisor
un titulo valor en caso las condiciones de pago
de la operacin lo permitan y tenga la
aceptacin del cliente o usuario de los
servicios.

En caso la emisin sea electrnica, el recibo

por honorarios podr convertirse en titulo
valor con el mismo efecto de una factura
negociable, en caso las condiciones de pago
as lo permitan y este sea registrado ante una
Institucin de Liquidacin y Compensacin de
Valores.

2.- Libro de Ingresos y Gastos

Si percibes rentas de cuarta categora debes
llevar un libro de Ingresos y Gastos de forma
fsica o electrnica. En el caso del Libro fsico
el llevado se realizar de acuerdo al formato e
informacin mnima aprobado porla RS N
234-2006/SUNAT.
De llevarlo de forma electrnica, el llevadolo
realizars a travs de SUNAT Operaciones
enLnea,ingresando con su Clave SOL al
Sistema de Emisin Electrnica - SEE
aprobado por la RS N 182-2008/SUNAT.

De llevarlo de forma electrnica, el llevadolo

realizars a travs de SUNAT Operaciones
enLnea,ingresando con su Clave SOL al
Sistema de Emisin Electrnica - SEE aprobado
por la RS N 182-2008/SUNAT.
En caso brinde servicios a entidades del Estado
o
entidades
y/o
empresas
que
sean
considerados
agentes
de
retencin,
es
obligatorio emitir en estos casos, recibos por
honorarios electrnicos.
Tenga en cuenta que: Los trabajadores del
Estado bajo el rgimen especial CAS, se
encuentran exceptuados de llevar el Libro de
Ingresos y Gastos