AUDITORIA

ADMINISTRATIVA

L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez

Knoth

TEMAS
Tema 1. La auditora
1.1. Concepto universal de auditora.
1.2. Clasificacin de la auditora.
1.3. Tipos de auditora.
1.4. Relacin
profesionales

de

la

auditora

con

otras

actividades

1.5. La auditora dentro del proceso administrativo

1.6. Cdigo de tica profesional.
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Conceptos segn diversos Autores

La auditoria administrativa se ha considerado como el examen
completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa,
institucin o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad,
as como de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que
d a sus recursos humanos y materiales. Sin embargo, con el inters de
tener un panorama ms amplio de lo que debemos entender por
auditoria administrativa se han escogido algunas definiciones que han
expuestos tratadistas de la materia.
E. F. Norbeck: "Es una tcnica de control que proporciona a la gerencia
un mtodo de valuacin de la efectividad de los procedimientos
operativos y controles internos."
En esencia, para Norbeck, el objetivo de la auditoria administrativa no
consiste en delinear programas de auditoria para auditores, sino en
proporcionar a la gerencia la base para entender y comprender los
aspectos generales de esta disciplina mediante la valorizacin de los
aspectos que forman la empresa.
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William P. Leonard.

Es el examen completo y constructivo de la estructura de

una empresa, de una institucin, de una seccin o de
cualquier parte de un organismo, en cuanto a los planes y
objetivos, sus mtodos y controles, su forma de operacin y
sus facilidades humanas y fsicas.

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J. Fernndez Arena:

Es la revisin objetiva, metdica y completa de la

satisfaccin de los objetivos institucionales que comprende en
el aspecto servicio: Derecho-habientes, usuarios,
consumidores, en el aspecto social: Colaboracin, gobierno y
comunidad, en el aspecto econmico: los acreedores y los
inversionistas. En base a los niveles jerrquicos de la empresa,
en cuanto a su estructura y a la participacin individual de los
integrantes de la institucin abarca la coordinacin, la
integracin, tanto de los recursos humanos y fsicos y la
eficiencia de la organizacin

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J. Rodrguez Valencia:

Expresa que Es un examen detallado, metdico y completo

practicado por un profesional de la administracin sobre la
gestin de un organismo social. Consiste en la aplicacin de
diversos procedimientos, con el fin de evaluar la eficiencia de
sus resultados en la relacin con las metas fijadas; sus
recursos humanos, financieros y materiales empleados; la
organizacin, utilizacin y coordinacin de dichos recursos; los
mtodos y controles establecidos y su forma de operar.

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Concepto Universal de
Auditora Administrativa
Es la revisin sistemtica con fines de evaluacin de una
dependencia o entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con
la finalidad de determinar si la organizacin est operando
eficientemente para cumplir con los objetivos que tiene
encomendados.

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Necesidades Legales y Sociales de la Auditoria

Administrativa
Legal: Se utiliza para cubrir requerimientos contables, fiscales
y gubernamentales.

Social: Se utiliza para demostrar que la organizacin es una

empresa sustentable que no daa ningn tipo de inters
social, ni el entorno en el que la sociedad esta
desarrollndose.

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mbito de Aplicacin
La auditoria administrativa continuamente mantiene vigiladas
todas las areas que componen la estructura de la empresa u
organizacin.
Planeacin:
Produccin:
Finanzas:
Personal:
Relaciones publicas:
Control:

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Clasificacin de la Auditora
La Auditora se clasifica en dos:
Interna
Externa
La auditora Interna es realizada por personal de la empresa.
Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente
del control de las transacciones y operaciones y se preocupa
en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos
de control interno que redunden en una operacin ms
eficiente yeficaz.

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Clasificacin de la Auditora
Uno de los principales problemas de la auditoria interna son
las relaciones entre el auditor y el personal que a su ves son
sus compaeros de trabajo ya que esto puedo interferir en los
resultados de la auditoria por el simple hecho de conocerlos y
tener una relacin mas cercana con ellos.

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La auditoria externa es la realizada por individuo externo

ajeno a la organizacin, es la mas recomendable para
empresas medianas y grandes ya que con ello se garantiza un
eficacia y veracidad en los resultados de dicha auditoria.
Ventajas: disponer de un equipo de apoyo de trabajo
especializado en la materia, independencia de criterio para
formular observaciones, tranquilidad de lo que puede sealar
cualquier anomala sin el temor de perjudicar a persona
alguna, contar con el respeto de la organizacin, rpido
acceso a los niveles de decisin, velocidad de respuesta,
contar con una visin imparcial de su organizacin,
experiencias anlogas en el campo de trabajo.

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Desventajas: presin por parte del personal originada por su

temor a lo desconocido o a la perdida su empleo, deficiente
conocimiento de la cultura organizacional, que no trata a los
clientes de la organizacin por lo que no percibe sus
expectativas, rigidez obsesiva al formular sus observaciones.

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Diferencias entre Auditoria Interna y Externa

La principal diferencia entre una auditoria interna y una
externa radica en que la primera se lleva a cabo por personal
de la propia empresa y la segunda es realizada por una firma
de Contadores Pblicos debidamente certificados, esto ltimo,
para que su validez tenga trascendencia. La primera tiene la
ventaja de que se practica en la propia empresa, mientras que
la segunda adems de esta opcin podr hacerlo tambin,
previo acuerdo, fuera de la misma.

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Ventajas de la auditoria interna:

Se practica dentro de la propia empresa.
- La lleva a cabo personal de la misma empresa.
- Se tiene acceso a toda la informacin y documentacin.
- Son conocidos y dominados los procedimientos y el control interno.
- Las fallas detectadas son corregidas inmediatamente.
- No se necesita todo un protocolo para iniciar la revision.
- Puede ser total o de algn procedimiento o cuenta en especifico.
- Se puede seleccionar a personal de la misma empresa para
cumplir con esta funcin.

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Desventajas:
- Los ejecutores de la revisin podran utilizarla como medio de
poder.
- Los ejecutores no tienen independencia profesional.
- Los ejecutores junior pueden caer en medios coercitivos.
- Los ejecutores senior pueden tender a magnificar los resultados
en busca de mejores posiciones en la empresa.

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Ventajas de la Auditora Externa:

- El auditor tiene independencia profesional.
- Su amplia experiencia en otras empresas le permite
analizar la aplicacin de los procedimientos generales.
- Pueden ser contratados para un trabajo en especfico.
- Sus resultados son relevantes en el medio econmico.
- Sus sugerencias tienden a una estandarizacin
preestablecida.

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Desventajas:
- Son contratados por un precio y tiempo determinado.
- La calidad del personal a intervenir depende del punto
anterior.
- No toda la informacin esta a su alcance.
- Los resultados pueden ser negociados o manejables por la
empresa contratante.
- El tiempo es una presin para su revisin.
- En su afn de justificarse, suelen perderse en trivialidades.
- Sus sugerencias pocas veces son atendidas y ms cuando
la empresa cuenta con un departamento de auditoria
interna.

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Tipos de Auditoria
Auditora Operacional: Es la valoracin independiente de
todas las operaciones de una empresa, en forma analtica,
objetiva, constructiva, sistemtica y profesional, para
determinar si se llevan a cabo, las polticas y procedimientos
de forma aceptable; si se siguen las normas establecidas por
la entidad, si se utilizan los recursos de una forma eficaz y
econmica a la vez que se comprueba si los objetivos de la
organizacin se han alcanzado y as maximizar resultados
obtenidos para fortalecer el desarrollo de la empresa.

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Auditora Financiera: (Numrica) Consiste en el examen de

los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias
que sustentan los estados financieros de una entidad para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las operaciones, la situacin
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio de
la misma. Tambin es til para determinar el cumplimiento de
las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones a fin de mejorar los
procedimientos referentes a la gestin financiera y al control

Auditora integral: es hacer Auditora Financiera,

Administrativa y operacional en su conjunto, y es ms
econmico.

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Auditora informtica
La auditora informtica es un proceso llevado a cabo por
profesionales especialmente capacitados para el efecto, y que
consiste en recoger, agrupar y evaluar evidencias para
determinar si un sistema de informacin salvaguarda el activo
empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo
eficazmente los fines de la organizacin, utiliza eficientemente
los recursos, y cumple con las leyes y regulaciones
establecidas. Permiten detectar de forma sistemtica el uso de
los recursos y los flujos de informacin dentro de una
organizacin y determinar qu informacin es crtica para el
cumplimiento de su misin y objetivos, identificando
necesidades, duplicidades, costes, valor y barreras, que
obstaculizan flujos de informacin eficientes.

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En si la auditoria informtica tiene 2 tipos las cuales son:

AUDITORIA INTERNA: es aquella que se hace adentro de la
empresa; sin contratar a personas de afuera.
AUDITORIA EXTERNA: como su nombre lo dice es aquella en la
cual la empresa contrata a personas de afuera para que haga
la auditoria en su empresa. Auditar consiste principalmente en
estudiar los mecanismos de control que estn implantados en
una empresa u organizacin, determinando si los mismos son
adecuados y cumplen unos determinados objetivos o
estrategias, estableciendo los cambios que se deberan
realizar para la consecucin de los mismos. Los mecanismos
de control pueden ser directivos, preventivos, de deteccin,
correctivos o de recuperacin ante una contingencia.

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Relacin de la auditora con otras

actividades profesionales
La Auditora puede instrumentarse en todo tipo de
organizacin productiva, sea pblica, privada o social, por su
extensin y complejidad, es necesario entender como estn
ordenadas estas organizaciones para responder a las
demandas de servicios y productos del medio ambiente lo cual
nos obliga a precisar su fisionoma, rea de influencia y
dimensin.

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Quien la debe realizar?

Cuando ya se ha decidido el realizar el estudio, es cuando
surge la interrogante sobre quin es el profesional ms
indicado para realizar la Auditora Administrativa. Si partimos
de que la realizacin de este tipo de Auditora es trabajo en
equipo y requiere la intervencin de una serie de tcnicas, las
cuales son aplicadas por especialistas de varios campos:

Economistas, licenciados en Administracin de

Empresas, el propio Contador Pblico, etc.

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Todos estos profesionales pueden emprender este tipo de

Auditora siempre y cuando cuenten con la experiencia y los
conocimientos generales sobre las tcnicas que intervienen en
ella. Sin embargo, es indudable que el Contador Pblico es uno
de los profesionales ms adecuados para desarrollar una
Auditora Administrativa, principalmente cuando ha actuado
como profesional independiente, ya que al estar en contacto
directo con muchos y muy variados problemas en diferentes
tipos de empresas le da una valiosa experiencia que le es de
suma utilidad en la Auditora Administrativa. No obstante, el
Contador Pblico que se dedique a esta rama de la Auditora,
deber complementar su experiencia y preparacin acadmica
con conocimientos y un perfil que explicaremos ms adelante.
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La Auditoria dentro del Proceso

Administrativo
La auditoria es parte del proceso administrativo y forma parte
primordial como medio de control y cambio.
Decimos como medio de control ya que se utiliza en la etapa
de Control y es una tcnica estratgica utilizada para
determinar la eficacia de los procesos administrativos
utilizados en la organizacin de tal manera que nos muestra el
estado en el que se encuentra nuestro organizacin y toda la
estructura que la compone.
Todo esto mediante
organizacin

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un

anlisis

completo

de

toda

la

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La Auditoria dentro del Proceso

Administrativo
Tambin se le dice medio de cambio ya que con los resultados
obtenidos el auditor elabora un dictamen con sugerencias
para la organizacin las cuales son para corregir algn error o
proceso que sea necesario para el funcionamiento de la
organizacin.
Entonces decimos que la auditoria se ubica en el proceso de
control como medida de seguridad para garantizar el efectivo
funcionamiento de la organizacin y si en su caso es necesario
para corregir algn defecto o error tanto en procesos como en
la informacin adems de todo esto con la auditoria se analiza
el estado actual de la organizacin y que tan lejos se
encuentra de lo que quiere ser..
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Cdigo de tica Profesional

La tica profesional es una parte de la tica, que estudia los
deberes y los derechos de los profesionales. Puede ser
conceptualizada desde dos puntos de vista:

Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios

fundamentales de la moral individual y social, y los pone de
relieve en el estudio de los deberes profesionales).
Desde el punto de vista prctico (establece a travs de
normas o reglas de conducta, el orden necesario para
satisfacer el bien comn).
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Cdigo de tica Profesional

Principios ticos Prescritos
Honestidad
S veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas
mentiras, robes, engaes, o embauques a la gente ni seas
tortuoso.
Integridad
S una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y
acta de acuerdo a tus convicciones; no seas falso o sin
escrpulos, ni adoptes la filosofa del fin justifica los medios
que ignora todo principio.
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Principios ticos Prescritos
Cumplimiento
S digno de confianza, cumple tus promesas, tus compromisos,
cumple con la esencia y la letra de un convenio; no interpretes los
convenios en una forma irrazonablemente tcnica y legalista para
racionalizar el incumplimiento o crear excusas y justificaciones para
romper un compromiso.
Lealtad (fidelidad)
S fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a tu pas;
no utilices ni reveles informacin que obtuviste en forma
confidencial; en un contexto profesional, cuida tu capacidad de
hacer juicios profesionales independientes evitando con escrpulo
cualquier influencia indebida y los conflictos de inters.
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Principios ticos Prescritos
Imparcialidad
S justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea
adecuado, a cambiar de posicin y creencias, demuestra un
compromiso con la justicia, el trato igual a sus semejantes y
tolerancia y aceptacin de la diversidad; no estafes ni te
aproveches indebidamente de los errores o adversidades de
otros.
Ver por los dems
S atento, amable y compasivo; comparte, s dadivoso, ayuda
a los dems; ayuda a los necesitados y evita hacer dao a los
dems.
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Cdigo de tica Profesional

Principios ticos Prescritos
Respeto a los dems
Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el derecho a la
autodeterminacin de la gente; s corts, expedito y decente; da a los dems la
informacin que necesitan para tomar decisiones informadas sobre sus propias
vidas; no trates a los dems con aire condescendiente, no los avergences ni los
degrades.
Ciudadano responsable
Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta abiertamente; ejerce todos tus
derechos y privilegios democrticos con responsabilidad participando (votando y
expresando opiniones informadas), con conciencia social y servicio pblico;
cuando ests en una posicin de liderazgo o autoridad, respeta abiertamente y
ennoblece los procesos democrticos de toma de decisiones, evita la reserva o el
encubrimiento innecesario de informacin y asegrate que los dems tengan la
informacin que necesitan para hacer elecciones inteligentes y ejerzan sus
derechos.
L.A.
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Cdigo de tica Profesional

Principios ticos Prescritos
Bsqueda de la excelencia
Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de tus responsabilidades
personales y profesionales; s diligente, confiable, trabajador, y comprometido;
realiza todas tus tareas lo mejor que puedas, crea y conserva un alto grado de
competencia, infrmate y preprate bien; no te conformes con la mediocridad;
no "ganes a toda costa".
Responsabilidad
S responsable, acepta la responsabilidad de tus decisiones, de las
consecuencias previsibles de tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo a
los dems. Los padres, maestros, empleadores, muchos profesionales y
funcionarios pblicos tienen obligacin especial de ensear con el ejemplo, de
proteger y fomentar la integridad y reputacin de sus familias, compaas,
profesiones y del gobierno mismo; una persona sensible a la tica evita incluso
la apariencia de deshonestidad, y emprende cualquier accin necesaria para
corregir
y evitar
laDiez
conducta impropia en los dems.
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Linda
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Cdigo de tica Profesional

CARACTERSTICAS DE LA TICA PROFESIONAL
Tres son las caractersticas fundamentales de la tica profesional:
Es absoluta
Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas
extraas, sino que por el contrario, es ella la que determina.
Es universal
Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran
en igualdad de circunstancias.
Es inviolable
Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea
incumplida.
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