INTRODUCCIN A LA TRIBUTACIN

Tributar.- Contribuir al estado como un compromiso y una

obligacin ciudadana con el pago de impuestos en dinero,
especies, o servicios.

ART. 284.- C.P.E.- POLTICA

ECONMICA
Tiene 3 objetivos que corresponden a los principios:
Eficiencia, Calidad, Sustentabilidad y Calidad.

Desarrollo
Desarrollo
Econmico.
Econmico.

Estabilidad
Estabilidad
Econmica
Econmica

Eficiencia
Eficiencia
Distributiva
Distributiva

Busca acrecentar la calidad de vida de los habitantes.

Es el sostenimiento de los niveles de empleo, la estabilidad de

precios y de la balanza de pagos (compras y ventas en las que
interviene el estado).

Es lograr la adecuada distribucin de los ingresos en servicios

pblicos.

Los mecanismos que utiliza la poltica econmica son

2:

Poltica Monetaria
Medidas usadas para controlar el
sistema bancario con el fin de
mantener el valor del dinero.

Poltica Fiscal
Recaudacin de ingresos para el
funcionamiento del aparato estatal.

CDIGO TRIBUTARIO
Establece los principios, normas y procedimientos del actuar
tributario. Est dividido en 4 libros:

1)Sustantivo
Tributario

2)Principios
Tributarios

mbito
mbito de
de aplicacin.aplicacin.- Dicta
Dicta
el
proceder
el proceder nacional,
nacional, regional
regional
o
o provincial
provincial de
de los
los tributos.
tributos.
Supremaca
de
las
Supremaca de las normas
normas
Tributarias:Tributarias:- El
El cdigo
cdigo
tributario
tributario est
est por
por encima
encima de
de
las
dems
leyes
(excepto
las dems leyes (excepto
constitucin)
constitucin)
Reserva
Reserva de
de ley.ley.- Solo
Solo el
el
estado
puede
crear,
modificar
estado puede crear, modificar
o
o extinguir
extinguir tributos.
tributos. NO
NO existe
existe
tributo
sin
ley.
tributo sin ley.
Vigencia
Vigencia de
de las
las leyes.leyes.- A
A
partir
del
da
siguiente
partir del da siguiente a
a la
la
publicacin
publicacin en
en el
el registro
registro
oficial
oficial en
en todo
todo el
el territorio
territorio
nacional
nacional
Normas
Supletorias.Normas Supletorias.- No
No se
se
pueden
crear
tributos
en
pueden crear tributos en base
base
a
a leyes
leyes que
que ya
ya generaron
generaron otros
otros
tributos.
tributos.
Potestad
Potestad Reglamentaria.Reglamentaria.Ejecutivo.
Ejecutivo.

Proporcionalidad.Proporcionalidad.- Al
Al
hecho
hecho de
de configurar
configurar os
os
tributos
tributos en
en funcin
funcin de
de la
la
base
imponible
define
base imponible define por
por
ley.
ley.
Legalidad.Legalidad.- Hace
Hace
referencia
ala
facultad
referencia ala facultad del
del
Estado
Estado de
de modificar
modificar
cualquier
cualquier tributo
tributo va
va
reformas
reformas de
de ley.
ley.
Generalidad.Generalidad.- Las
Las leyes
leyes
son
para
todos
por
son para todos por igual.
igual.
Igualdad.Igualdad.- No
No se
se pueden
pueden
conceder
distinciones
conceder distinciones d
d
ningn
tipo:
razn,
cultura
ningn tipo: razn, cultura
religin.
religin.
Irretroactividad.Irretroactividad.- Las
Las
leyes
leyes no
no son
son retroactivas.
retroactivas.

3)Fines de los
tributos
Ser
Ser medio
medio para
para
generar
ingresos
generar ingresos
pblicos
pblicos
Servir
Servir de
de instrumentos
instrumentos
de
poltica
de poltica fiscal
fiscal
Para
Para estimular
estimular la
la
inversin,
el
ahorro
inversin, el ahorro y
y
el
desarrollo
nacional
el desarrollo nacional
Atender
Atender las
las exigencias
exigencias
de
estabilidad
de estabilidad
econmica.
econmica.
Corregir
Corregir las
las
externalidades
externalidades
negativas
negativas mediante
mediante
impuestos
correctores.
impuestos correctores.

DEBERES FORMALES

Cumplir las
disposiciones legales,
los reglamentos o
disposiciones generales

Exhibir las declaraciones,

informes y documentacin
relacionada al
cumplimiento de
obligaciones tributarias y
proporcionar aclaraciones
cuando correspondan

Facilitar a funcionarios
pblicos las
verificaciones,
tendientes al control o
determinacin del
impuesto

Concurrir a las
oficinas del SRI,
cuando
corresponda

Registrarse y mantenerlo actualizado

Inscripcin

RUC
Actualizacin

Siempre dentro de los

30 das de producido
el hecho

Cambio de
informacin

Suspensin
Terminacin
temporal de
actividad

Cancelacin
Terminacin
definitiva de
actividad

Requisitos para
inscribirse
Original y copia de cdula
Ecuatorianos y
extranjeros residentes

Extranjeros
no residentes

Original y copia del documento que

certifique la direccin
Original y copia de cdula o
Pasaporte con visa vigente
(12-X)

En todos los trmites debe presentar la papeleta de

votacin

Motivos de actualizacin
Nombre
comercial

Actividad
Econmica

Actualizacin
Domicilio

Estado (Cese de
Actividades)

Sucursales
(incremento o
eliminacin)

MOTIVOS DE CESE O SUSPENSIN DE

RUC

RUC
Personas
Naturales

092035381500
1

Cedula + 001

Sociedades
Privadas

179130770400
1

Dos primeros corresponden al

cdigo de prov.
Tercer digito siempre 9
Cuarto al noveno digito 6 nmeros
aleatorios
Decimo digito es el digito
verificador
Tres ltimos 001

Sociedades
Publicas

176000635000
1

Dos primeros cd.. Provincia

Tercer digito siempre 6
Cuarto al 8vo digito 5 nmeros
aleatorios
Noveno digito es el verificador
Decimo digito siempre es 0

RISE
Rgimen Impositivo Simplificado del Ecuador
Reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a travs de
cuotas mensuales o anuales. Tiene por objeto mejorar la cultura
tributaria.

Los que pueden

RISE son :

acogerse

al

Pequeos negocios con ventas al ao menores a

60000 y con menos de 10 empleados .
Negocios pequeos cuyos propietarios, adems,
perciban ingresos en relacin de dependencia anuales
menores a la fraccin bsica del Impuesto a la Renta y
en conjunto con las ventas del negocio no superen los
60000 anuales.

Actividades
inscribirse:

que

permiten

Agricultores
Restaurantes y Hoteles
Pescadores
Servicios de Construccin
Ganaderos
Trabajadores autnomos
Avicultores
Comerciantes minoristas
Mineros
Otros servicios en General
Transportistas
Otros microempresarios
en general
Micro industriales

No pueden ingresar al RISE

Personas Jurdicas - Sociedades.
Personas que fueron agentes de retencin en

Adems de :
Agenciamiento de bolsa
Almacenamiento de productos de
terceros
Agentes de Aduana
Comercializacin y distribucin de
combustible
Casinos bingo salas de juego
Publicidad y Propaganda
Organizacin de espectculos
Libre ejercicio profesional
Produccin de bienes grabados con ICE
Imprentas autorizadas por el SRI

BENEFICIOS RISE
No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita
los costos por compra de formularios y por la
contratacin

de

terceras

personas,

como

tramitadores, para el llenado de los mismos.

Se evita que le hagan retenciones de impuestos.
Entregar comprobantes de venta simplificados en los
cuales solo se llenar fecha y monto de venta.
No tendr obligacin de llevar contabilidad.
Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nmina
y que sea afiliado en el IESS, ud. podr solicitar un
descuento del 5% de su cuota, hasta llegar a un

SANCIONES

No paga 3 cuotas es clausurado

No paga 6 cuotas es excluido, debe ponerse al da y
no puede re ingresar al rgimen simplificado hasta
despus de un 24 meses.
Adems al no pagar se expone a perder todos los
beneficios que tiene un contribuyente RISE es decir:
- Deber presentar formularios de declaracin de
IVA y Renta
- No estar exento de retenciones en la fuente de
impuestos
- Deber llevar contabilidad en caso necesario
-Debern emitir facturas con datos informativos
sobres clientes completos adems de notas de

COMPROBANTES DE VENTA
Y RETENCIN

PERIODO DE AUTORIZACION

CONCEPTOS BSICOS DE
LA RETENCIN DE
IMPUESTOS
La retencin es la obligacin que tiene el
comprador de bienes y servicios, de no entregar
el valor total de la compra al proveedor, sino de
guardar o retener un porcentaje en concepto de
impuestos. Este valor debe ser entregado al
Estado a nombre del contribuyente, para quien
esta retencin le significa un prepago o anticipo
de impuestos.
El comprobante de retencin deber estar a
disposicin del contribuyente 5 das despus de
recibido el comprobante de venta.

Qu impuestos deben ser retenidos?

Deben
retenerse
en
el
porcentaje
correspondiente, el Impuesto a la Renta y el
Impuesto al Valor Agregado.
Quin debe retener impuestos?
El agente de retencin, que como regla
general, es quien compra bienes o servicios.
Pueden ser personas naturales obligadas a
llevar contabilidad, sucesiones indivisas o
sociedades dependiendo de las disposiciones de
las normas vigentes para cada tipo de
impuesto.

PERIODO DE AUTORIZACIN

FACTURA EXCEL
RETENCION

Obtener Comprobantes de Venta

RUC SOCIEDADES PRIVADAS
En el SRI

Si es un sistema autoimpresor, o
mquina registradora

En un establecimiento
grfico autorizado

Si son documentos preimpresos

Entregar comprobantes de venta

Montos mayores a los 4 USD, o si
el comprador lo solicita
Persona natural NO
obligada a llevar
contabilidad

Sociedades
o
personas
naturales
obligadas
a
llevar contabilidad

En aquellas ventas que no se

emitieron comprobantes.
Se
deber hacer uno solo al final
del da
Por cualquier monto de venta

Son todas las personas nacionales y extranjeras que realizan

actividades econmicas y que cumplen las siguientes condiciones:
Tener ingresos mayores a 100000;
O iniciar con u capital de trabajo mayor a 60000, o
Sus costos y gastos han sido mayor a 80000.

Tipos de Comprobantes de Venta

TIPO

EMITEN A

Factura

Contribuyentes que
hacen uso de crdito
tributario

* Notas de venta

Consumidores finales,
destinado para uso
personal

SUSTENTO
Crdito Tributario de
CostosIVA
y gastos
Siempre que este
identificado el
comprador
Costos
y gastos
Siempre que este
identificado el
comprador

Para las Notas de Venta, se pueden utilizar modelos

simplificados de acuerdo al tipo de negocio y solo las
emitirn los contribuyentes inscritos en el RISE
*

Tipos de Comprobantes de Venta

TIPO

Tiquete de
mquina
registradora

EMITEN A

CARACTERISTICAS

Consumidores
Existe un listado de
finales, destinado mquinas calificadas por
para uso
el SRI
No identifica
al comprador
personal

Para dar de alta las mquinas registradoras debe acudir a

cualquiera de las oficinas del SRI

DEBERES FORMALES
- Llevar los libros y registros contables relacionados
con la correspondiente actividad econmica, en idioma
castellano; anotar, en moneda nacional, sus operaciones o
transacciones y conservar tales libros y registros, mientras
la obligacin tributaria no est prescrita;

En este diario se registra las

transacciones de ventas y
compras realizadas en el da.

REGISTRO DE INGRESOS
Fecha

No. de
comprobante de
venta

Concepto

Valor

IVA

01/03/2007

001-001-0000876

Venta de 1 botella de whisky

12

1.44

02/03/2007

003-001-9876543

Venta a consumidores finales

50

REGISTRO DE EGRESOS
Fecha

No. de
comprobante de
venta

Concepto

Valor

IVA

01/03/2007

001-001-1234567

Compra de detergente

150

18

02/03/2007

003-001-9876543

Compra de arroz

400

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es el impuesto que grava al valor de la
transferencia de dominio o a la
importacin de bienes muebles, en
todas sus etapas de comercializacin,
y al valor de los servicios prestados

TRANSFERENCIA

Traslado del dominio de bienes

muebles.
La venta de bienes que hayan
sido recibidos en consignacin
o arrendamiento; con opcin de
compraventa incluido el
arrendamiento mercantil.
El uso o consumo personal de
los bienes que sirvan para la
produccin o venta.

Cuando se genera el IVA

Se produce cuando se
realiza el acto o se
suscribe el contrato
que tenga por objeto
transferir el dominio
de bienes o la
prestacin del servicio,
en el cual se emite
obligatoriamente el
respectivo
comprobante de venta

CREDITO TRIBUTARIO
El crdito tributario se define como la diferencia entre
el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en
compras. En aquellos casos en los que la declaracin
arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al
IVA en ventas), dicho saldo ser considerado crdito
tributario, que se har efectivo en la declaracin del
mes siguiente.
Como regla de aplicacin general y obligatoria, se
tendr derecho a crdito tributario por el IVA pagado
en la utilizacin de bienes y servicios gravados con
este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se
destinen a la produccin y comercializacin de otros
bienes y servicios gravados.

BIENES GRAVADOS CON IVA TARIFA

0%
Los bienes y servicios por los cuales no se paga el
IVA, sea porque no son objeto de este impuesto o
tienen tarifa 0%, generalmente son aquellos que se
destinan a satisfacer necesidades bsicas de la
poblacin, o ayudan a incentivar la produccin y el
desarrollo de nuestro pas.
A continuacin se detallan los bienes gravados con
tarifa Y% . (Art. 55 Ley de Rgimen Tributario
Interno).

SERVICIOS GRAVADOS CON

IVA TARIFA 0%
En la seccin anterior revisamos los bienes con tarifa
0%, ahora veremos los servicios gravados con la
misma tarifa. (Art. 56 Ley de Rgimen Tributario
Interno).

NOVENO DIGITO DEL

RUC

FECHA MAX DE PAGO

10

12

14

16

18

20

22

24

26

28

DECLARACIONES DE IMPUESTO

Declaracin y Pago del IVA

Se presentar
mensualmente la
declaracin por las
operaciones con tarifa
12% realizadas dentro
del mes calendario
anterior, en los siguientes
plazos:

noveno dgito
del RUC

Fecha de
Vencimiento

10 del mes siguiente

12 del mes siguiente

14 del mes siguiente

16 del mes siguiente

18 del mes siguiente

20 del mes siguiente

22 del mes siguiente

24 del mes siguiente

26 del mes siguiente

28 del mes siguiente

Declaracin y Pago del IVA

Cuando exclusivamente se
transfiera bienes o presten
servicios gravados con tarifa
0% o no gravados,
presentarn una
declaracin semestral, en
los siguientes plazos:

noveno dgito
del RUC

Fecha de
Vencimiento

10 Julio / Enero

12 Julio / Enero

14 Julio / Enero

16 Julio / Enero

18 Julio/ Enero

20 Julio / Enero

22 Julio / Enero

24 Julio / Enero

26 Julio / Enero

28 Julio / Enero

Si hay imp. a pagar

Si no hay imp. a
pagar

Multas

3 % mes o fraccin de 0,1% del total del

mes
Ingreso. gravable

Intereses por mora

Tabla de inters por

mora

No hay inters

Ventas

Compras50 6 Compras 100

100 12 Ventas 50

<0>

6
12

TASAS DE INTERES TRIMESTRALES POR MORA

TRIBUTARIA

EJERCICIOS
Declaracin en fecha mxima: 16 de Marzo
Se realiza el pago: 30/mayo/2009
9 digito: 4
Imp. Causado = Imp. A pagar 1000

Declaracin y Pago del IVA

Cuando exclusivamente se
transfiera bienes o presten
servicios gravados con tarifa
0% o no gravados,
presentarn una
declaracin semestral, en
los siguientes plazos:

noveno dgito
del RUC

Fecha de
Vencimiento

10 Julio / Enero

12 Julio / Enero

14 Julio / Enero

16 Julio / Enero

18 Julio/ Enero

20 Julio / Enero

22 Julio / Enero

24 Julio / Enero

26 Julio / Enero

28 Julio / Enero

Impuesto a la Renta
Es la suma de todos los ingresos de fuente ecuatoriana o extranjera que
recibe una persona natural o sociedad

Para el clculo del impuesto a la renta

global debemos tomar en cuenta:

LOS INGRESOS
Obtenidos por todas
las fuentes durante
el ejercicio fiscal (un
ao)

LOS GASTOS
Que se efecten
para obtener,
mantener o
mejorar el ingreso

BASE IMPONIBLE

Cantidad o valor
sobre la que se
calcula el
impuesto a la
renta

Inscripcin en gimnasios, contratacin de entrenadores, adquisicin de

implementos deportivos como pelotas, bicicletas y dems, la
participacin en competencias, entre otros rubros.(Aplicacin 2015)

IMPORTANTE:

- La deduccin total por gastos personales no

podr superar el 50% del total de los ingresos
gravados del contribuyente y en ningn caso
ser mayor al
equivalente a 1.3 veces la
fraccin bsica desgravada de Impuesto a la
Renta de personas naturales.
- Para la deducibilidad de los gastos personales,
los comprobantes de venta debern estar a
nombre del contribuyente, su cnyuge o
conviviente, sus hijos menores de edad o con
discapacidad que no perciban ingresos gravados

PLAZOS PARA LA PRESENTACION

DE LA DECLARACION

VARIAN DE ACUERDO AL NOVENO DIGITO

DE LA CEDULA O RUC.

Impuesto a la Renta: Personas Naturales

Jos Loor tiene una empresa dedicada a la produccin y venta de
juguetes. En el ao 2008 tuvo ingresos por USD 25.000 y gastos por
USD 16.000. Calculemos la base imponible y el Impuesto a la Renta
LOS INGRESOS

25.000

LOS GASTOS

16.000

BASE IMPONIBLE

9.000

Impuesto a la Renta 2008

Fraccin
Bs

7,850
10,000
12,500
15,000
30,000
45,000
60,000
80,000

Exceso
hasta

7,850
10,000
12,500
15,000
30,000
45,000
60,000
En
80,000
adelante

Impuesto
Fraccin
Bsica

108
358
658
2,908
5,908
9,658
15,658

% Imp.
Fraccin
Exenta

0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%

9.000 (Base Imponible)

- 7.850 (Base desgravada)
1.150 x 5% = 57.5

Impuesto a la Renta - Ao 2012

Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

Impuesto
Fraccin
Bsica

Impuesto
Fraccin
Excedente

0,00
9.720
12.380
15.480
18.580
37.160
55.730
74.320

9.720
12.380
15.480
18.580
37.160
55.730
74.320
99.080

0
0
133
443
815
3.602
7.316
11.962

0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%

99.080

En adelante

19.392

35%

PARA EL AO 2013 LA
TABLA VIGENTE

PRIMER CASO
TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS

18800

TOTAL GASTOS PERSONALES

4553

50% TOTAL DE INGRESOS

GRAVADOS

9400

1.3 VECES LA FRACCION BASICA

DESGRAVADA

13234

NOTA: LA FRACCION BASICA DESGRAVADA DEL 2013 ES DE $ 10180

9720 X 1,3 = 13234
COMO EL TOTAL DE GASTOS PERSONALES PROYECTADOS NO
SUPERA EL 50% DEL TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS NI EL 1.3
VECES LA FRACCION BASICA DESGRAVADA, EL CONTRIBUYENTE
PODR TOMARSE LA TOTALIDAD DE LOS GASTOS PERSONALES,
ES DECIR, LOS 4553.00

SEGUNDO CASO
TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS

21200.00

TOTAL GASTOS PERSONALES

13000.00

50% TOTAL DE INGRESOS

GRAVADOS

10600.00

1.3 VECES LA FRACCION BASICA

DESGRAVADA

12636.00

NOTA: LA FRACCION BASICA DESGRAVADA DEL 2013 ES DE $ 10180

10180 X 1,3 = 13234
COMO EL TOTAL DE GASTOS PERSONALES PROYECTADOS
SUPERA EL 50% DEL TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS PERO NO
SUPERA AL 1,3 VECES LA FRACCION BASICA DESGRABADA, POR
LO QUE EL CONTRIBUYENTE NO PODR HACER USO DEL MONTO
TOTAL DE DICHOS GASTOS ( 13000.00)
EL CONTRIBUYENTE SOLO PODRA DEDUCIRSE HASTA EL 50%
DEL TOTAL DE SUS INGRESOS GRAVADOS ESTO ES: 10600.00

TERCER CASO
TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS

31530.00

TOTAL GASTOS PERSONALES

18720.00

50% TOTAL DE INGRESOS

GRAVADOS

15765.00

1.3 VECES LA FRACCION BASICA

DESGRAVADA

12636.00

NOTA: LA FRACCION BASICA DESGRAVADA DEL 2013 ES DE $10180

10180 X 1,3 = 13234
COMO EL TOTAL DE GASTOS PERSONALES PROYECTADOS
SUPERA EL 50% DEL TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS Y AL 1.3
VESCES
LA
FRACCION
BASICA
DESGRAVADA,
EL
CONTRIBUYENTE NO PODR TOMARSE LA TOTALIDAD DE LOS
GASTOS
PERSONALES,
ES
DECIR,
LOS
18720.00
EL
CONTRIBUYENTE SOLO PODRA DEDUCIRSE HASTA EL TOPE DE
13234.00 QUE CORRESPONDE AL 1.3 VECES LA FRACCION

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA. ART 67. CD. TRIBU.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

BERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

DEBERES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO

La Notificacin.- Acto por el cual se le hace

conocer a una Persona Natural o Jurdica el
contenido de un acto o resolucin administrativa
o el requerimiento de un funcionario.

RECLAMACIONES

CONTENIDO DEL
RECLAMO

DEVOLUCIN DE
VALORES

ILCITOS TRIBUTARIOS

CIRCUNSTANCIAS

PENAS APLICABLES A
INFRACCIONES

EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA

CAUSAS DE LA EVASIN FISCAL

En su libro Ilcitos fiscales el autor argentino Dr.
Carlos Mara Folco, seala que existe una gran
diversidad de causas generadoras de la evasin
fiscal, para lo cual cita las causas que han sido
determinadas por el Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias CIAT:

Inexistencia de una conciencia tributaria en

los ciudadanos;

Complejidad y limitaciones de la legislacin

tributaria;

Ineficiencia de la administracin tributaria.

CAUSAS DE LA EVASIN FISCAL

Otros autores sealan tambin como causas
de la evasin fiscal a las siguientes causas:

Bajo riesgo de ser detectado

Uso de parasos fiscales

Uso de empresas de papel, fantasmas y

de fachada

Uso de identidades falsas o de terceras

personas

Existencia de asesores contables y legales

de escasa moral y cuyo asesoramiento se
basa en el incumplimiento de la ley para
el no pago de impuestos.