LEY DEL IVA

DEFINICION

L a sigla IVA hace referencia a un tributo o impuesto que deben pagar los
consumidores al estado por el uso de un determinado servicio o la adquisicin
de un bien .

El desglose de dicha sigla es impuesto al valor agregado(en la mayora de los

pases de Amrica latina) o impuesto sobre el valor aadido(en Espaa).

y se trata de una tasa que se calcula sobre el consumo de los productos , los
servicios, las transacciones comerciales y las importaciones.

El IVA es un impuesto indirecto; se llama as por que a diferencia de los

impuestos directos, no repercute directamente sobre los ingresos, por el
contrario, recae sobre los costos de produccin y venta de las empresas y se
devenga de los precios que los consumidores pagan por dichos productos.
Esto significa que se aplica sobre el consumo y que resulta financiado por el
consumidor final.

Se dice que es un impuesto indirecto que el fisco no lo recibe directamente

del tributario.

El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o servicio
y emite la factura correspondiente. Las compaas por lo general, tienen el
derecho de recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras empresas a
cambio de facturas, lo que se conoce como crdito fiscal, restndolo del
monto de IVA que cobran a sus clientes (el debito fiscal). La diferencia entre
crdito fiscal y debito fiscal debe ser entregado al fisco.

Sabemos que los impuestos nacen como un mecanismo de bsqueda de

nuevos ingresos.

Fueron implementados por los estados para financiar la satisfaccin de las

necesidades publicas .

Los primeros recursos tributarios fueron aquellos que el estado obtuvo

mediante el ejercicio de su poder imperio o a travs de costumbres que luego
se convirtieron en leyes.

La historia de los impuestos, hace su aparicin en el pueblo azteca, sus

soberanos exigan guilas y bolas de caucho, cierto nmero de mancebos a los
cuales por motivos religiosos se les sacrificaba arrancndoles el corazn. El
pueblo azteca bsicamente sus tributos fueron desarrollados en especie y
posteriormente encajados por el tributo en dinero o monedas con la llegada
de los conquistadores espaoles.

El origen de los tributos se remonta a la era primitiva, cuando los hombres

entregaban ofrendas a los dioses a cambio de algunos beneficios.
Posteriormente, desde la civilizacin griega, se manejaba el trmino de la
progresividad en el pago de los impuestos por medio del cual se ajustaban los
tributos de acuerdo a las capacidades de pago de las personas. Tambin se
control su administracin y clasificacin.

En esta poca se le conoca como Impuesto al Timbre, se llama as, por la

utilizacin del papel sellado o estampillas fiscales, que fue un medio veraz e
idneo, para probar y controlar el cumplimiento de la obligacin tributaria
relacionada con ciertas actividades mercantiles, pues el pago del gravamen se
configuraba con la adquisicin de estampillas que eran fijadas y canceladas
mediante un sello adherido a los contratos, documentos o facturas que
representaban el hecho generados del tributo.

Este impuesto nace en la Edad Media y originalmente se le llamo "del papel

sellado", en virtud de que el Rey o Emperador, proporcionaba un sello, previo
pago y antes de llevarse a cabo toda clase de actos jurdicos mercantiles o de
cualquier clase que pudiera tener validez.
En Mxico fue el Ministro de Hacienda Don Matas Romero, quien estableci la
primera Ley del Timbre en 1869.

En la actualidad se le conoce como el impuesto al valor agregado; que es el

aumento de precio que se genera como consecuencia de la utilizacin de los
factores que intervienen en cada una de las etapas que forman parte del
proceso econmico de produccin y comercializacin hasta llegar al
consumidor final.

en Mxico el IVA era un impuesto general, de tasa nica de 10 por ciento,

sencillo de aplicar y con alto potencial recaudatorio. Muy pronto, sin
embargo, el concepto original de un impuesto moderno y eficaz se fue
ensuciando con tratamientos especiales, excepciones, exenciones y tasas
diferenciadas que dieron en su momento un rendimiento poltico, pero que
daaron la capacidad recaudatoria del impuesto.
El IVA esta regulado por la ley 37/92, de 28 de diciembre de 1992 y por el
Reglamento de 29 de diciembre de 1992.

Origen

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 29 de diciembre de 1978

(En vigor a partir del 1o. de enero de 1980)

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.
Presidencia de la Repblica.

JOS LPEZ PORTILLO, Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos,

a sus habitantes, sabed:

Que el H. Congreso de la Unin se ha servido dirigirme el siguiente

DECRETO

"El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos, decreta:

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Ultima versin:
ltima

reforma publicada el 11 de diciembre de

2013

Propsito:
ElIVAes un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre
el consumo y grava: las entregas de bienes y prestaciones de
servicios efectuadas por empresarios y profesionales, las
adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de
bienes.
laIVAes una de las formas importantes de financiacin de
los Estados.

Estructura :

Esta conformada por :

i.

9 captulos

ii.

43 artculos

iii.

Transitorios

CAPITULO I
Disposiciones generales

Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

Prrafo reformado DOF 30-12-1980

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al
valor agregado en ningn caso se considerar que forma parte de dichos valores.

Artculo 1o.-A.- Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

I. Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago o

adjudicacin judicial o fiduciaria.

II.

a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente

bienes, prestados u otorgados por personas fsicas, respectivamente.

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad

industrial o para su comercializacin.

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por

personas fsicas o morales.

Sean personas morales que:

d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando stos sean personas

fsicas.

Artculo 1o.-B.- Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente

cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o
en servicios, aun cuando aqullas correspondan a anticipos, depsitos o a
cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o
bien, cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier
forma de extincin de las obligaciones que den lugar a las
contraprestaciones.

Cuando el precio o contraprestacin pactados por la enajenacin de bienes,

la prestacin de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes se pague mediante cheque, se considera que el valor de la operacin,
as como el impuesto al valor agregado trasladado correspondiente, fueron
efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha
transmisin sea en procuracin.

Artculo 4o.- El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de

la cantidad que resulte de aplicar a los valores sealados en esta Ley la tasa
que corresponda segn sea el caso.

Para los efectos del prrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el
impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el
propio impuesto que l hubiese pagado con motivo de la importacin de
bienes o servicios, en el mes de que se trate.

Artculo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado debern
reunirse los siguientes requisitos:

I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce

temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realizacin de
actividades distintas de la importacin, por las que se deba pagar el impuesto
establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de
esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas
por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la
renta, aun cuando no se est obligado al pago de este ltimo impuesto. Tratndose
de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta,
nicamente se considerar para los efectos del acreditamiento a que se refiere
esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido
trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya
pagado con motivo de la importacin, en la proporcin en la que dichas
erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.

Artculo 7o.- El contribuyente que reciba la devolucin de

bienes enajenados, otorgue descuentos o bonificaciones o
devuelva los anticipos o los depsitos recibidos, con motivo
de la realizacin de actividades gravadas por esta Ley,
deducir en la siguiente o siguientes declaraciones de pago
del mes de calendario que corresponda, el monto de
dichos conceptos del valor de los actos o actividades por
los que deba pagar el impuesto, siempre que
expresamente se haga constar que el impuesto al valor
agregado que se hubiere trasladado se restituy.

CAPITULO II
De la enajenacin

Artculo 8o.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenacin,
adems de lo sealado en el Cdigo Fiscal de la Federacin, el faltante de
bienes en los inventarios de las empresas. En este ltimo caso la presuncin
admite prueba en contrario.

No se considerar enajenacin, la transmisin de propiedad que se realice por

causa de muerte, as como la donacin, salvo que sta la realicen empresas
para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del impuesto sobre
la renta.

Artculo 9o.- No se pagar el impuesto en la enajenacin de los siguientes bienes:

I.- El suelo.

II.- Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa

habitacin. Cuando slo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa
habitacin, no se pagar el impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan
comprendidos en esta fraccin.

III.- Libros, peridicos y revistas, as como el derecho para usar o explotar una
obra, que realice su autor.

IV.- Bienes muebles usados, a excepcin de los enajenados por empresas.

V.- Billetes y dems comprobantes que permitan participar en loteras, rifas,

sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, as como los premios
respectivos, a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta.

CAPITULO III
De la prestacin de servicios

Artculo 14.- Para los efectos de esta Ley se considera prestacin de servicios independientes:

I.- La prestacin de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea
el acto que le d origen y el nombre o clasificacin que a dicho acto le den otras leyes.

II.- El transporte de personas o bienes.

III.- El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.

IV.- El mandato, la comisin, la mediacin, la agencia, la representacin, la corredura, la consignacin

y la distribucin.

V.- La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa.

VI.- Toda otra obligacin de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en beneficio de
otra, siempre que no est considerada por esta Ley como enajenacin o uso o goce temporal de bienes.

CAPITULO VII
De las obligaciones de los contribuyentes

Artculo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los
actos o actividades a que se refiere el artculo 2o.-A tienen, adems de las
obligaciones sealadas en otros artculos de esta Ley, las siguientes:

I. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su

Reglamento.

II.- Realizar, tratndose de comisionistas, la separacin en su contabilidad y registros

de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efecten por
cuenta del comitente.

III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.

IV. Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sealadas en esta Ley. Si
un contribuyente tuviera varios establecimientos, presentar por todos ellos una sola
declaracin de pago, en las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio fiscal
del contribuyente. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a los casos sealados
en los artculos 28 y 33 de esta Ley.

CAPITULO IX
De las participaciones a las entidades federativas

Artculo 41.- La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico celebrar convenio

con los Estados que soliciten adherirse al Sistema Nacional de Coordinacin
Fiscal para recibir participaciones en los trminos de la Ley de Coordinacin
Fiscal, conviniendo en no mantener impuestos locales o municipales sobre:

l.- Los actos o actividades por los que deba pagarse el impuesto al valor
agregado o sobre las prestaciones o contraprestaciones que deriven de los
mismos, ni sobre la produccin de bienes cuando por su enajenacin deba
pagarse dicho impuesto, excepto la prestacin de servicios de hospedaje,
campamentos, paraderos de casas rodantes y de tiempo compartido.

Para los efectos de esta fraccin, en los servicios de hospedaje,

campamentos, paraderos de casas rodantes y de tiempo compartido, slo se
considerar el albergue sin incluir a los alimentos y dems servicios
relacionados con los mismos.

Los impuestos locales o municipales que establezcan las entidades federativas

en la enajenacin de bienes o prestacin de servicios mencionados en esta
fraccin, no se considerarn como valor para calcular el impuesto a que se
refiere esta Ley.

Referencias:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/liva.htm

http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/tcfed/100.htm?s