Charla Reforma Tributaria Ok 24-10-12

Relator: Carlos Gonzlez Allendes
Contador Auditor PUCV
Modificacin Ley del IVA modifica

Art 12 Letra e) Nmero 7. DL
825/74.
ASPECTO
Remuneraciones
afectas a Impuesto
Adicional, percibidas
por
personas
sin
domicilio
o
residencia en Chile,
por
servicios
prestados en CHILE.
FECHA DE VIGENCIA :
EN LA
ACTUALIDAD
EXENTOS DE
VA
01.01.2013
CON LA
REFORMA
AFECTOS A IVA
SI SE CUMPLEN LAS
SIGUIENTES
CONDICIONES:
1.- Servicio Prestado
en Chile.
2.- Renta se exime
de
tributacin
debido a convenios
firmados con Chile.
IVA: Elimina impuesto al lujo

(Casas rodantes) Art.37 Letra
H
ASPECTO
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Impuesto
Adicional a los
artculos
Suntuarios, ley
del IVA, Tasa 15%
Casas Rodantes.
Se gravan con IVA

Tasa 19% y
adicionalmente
con tasa 15% .
Se deroga
impuesto
Adicional tasa
15%.
Vigencia :
01.01.2013.
-
B: Modificaciones Ley de
Timbres y Estampillas.
ASPECTO
Disminucin de la
tasa de Ley de
Timbres y
Estampillas.
EN LA
ACTUALIDAD
Tasa: 0,05 %
con un mximo
de 0,6 % (con
vencimiento).
Tasa: 0,25 %
Vigencia :
01.01.2013
Norma: Modifica
artculos 1,2 y 3 de
la Ley de Timbres y
Estampillas.
CON LA REFORMA
Tasa: 0,033 %a
0,4 %.
Tasa: 0,166 % sin
vencimiento.
C: Modificaciones a la Ley de la
Renta DL 824/74 (Aumento tasa de
1era Categora).
ASPECTO
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Aumento de la Tasa de
Impuesto de 1era
categora, esta norma
modifica el Art. 20 LIR.
17% como norma

permanente y 18,5%
como norma
transitoria.
Tasa 20% a partir del AT

2013 , (01.01.2012)
,salvo las siguientes
operaciones:
a)Trmino de Giro : Tasa
20% desde publicada la
ley o mes de Septiembre
del 2012.
b)Rentas afectas a
Impuesto nico de 1era
categora pagado va
F29 , Tasa 20% desde
publicada la ley o mes
de Septiembre del
2012.
Vigencia : 01.01.2013
C: Modificaciones DL 828 Art.4

(Aumento tasa Impuesto a
Tabacos).
ASPECTO
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Aumento de la Tasa de
Impuesto al Tabaco.
Tasa Art. 4 DL 828, es

en la actualidad
0,0000675 UTM por
cada cigarrillo ms un
62,3%
Tasa Art 4 DL 828, ser

0,000128803 por cada
cigarrillo ms un 60,5%.
Vigencia : 01.01.2013
.
C: Modificaciones DL 824/74
(Rebaja Renta Bruta de Global o
Adicional, ART. 55 LIR.)
ASPECTO
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Rebaja Impuesto de 1era

categora pagado en lnea
11 del F22 de Renta.
Modifica Art. 55 LIR
La rebaja es por el
monto del impuesto
actualizado (IPC Abril
Diciembre) declarado
en lnea 3 del F22.
Se elimina la rebaja por

impuesto de 1era
categora pagado a
travs de lnea 11 del
F22.
Vigencia : 01.01.2013
.
(Modificacin tasa de PPM, LEY
20455)
ASPECTO
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
PPM
Se aplica ley 20.455

que determina el
procedimiento de
clculo de tasas
anuales.
A contar de la
publicacin de la Ley, los
PPM se debern ajustar
utilizando la tasa de
Agosto del 2012
multiplicada por el
factor 1,081.
Vigencia : Desde la fecha

de publicacin de la Ley.
.
(Modifica Retencin de Impuesto
Adicional Art.74 N.-4).
ASPECTO
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Dividendos o remesas al
exterior , el Impuesto
Adicional
debe
ser
retenido he ingresado en
arcas fiscales, en el caso
de Gastos Rechazados
relacionados
con
personas sin domicilio o
residencia en Chile, opera
retencin de Impuesto
Adicional.
Dividendos y Remesas
al Exterior, el Impuesto
Adicional se retiene
con
tasa
del
35%
deduciendo el crdito
de primera categora
pagado por las rentas
remesadas.
En el caso de los
Dividendos y Remesas al
Exterior,
el
Impuesto
Adicional se retiene con
tasa del 35% y con
crdito por concepto de
Impuesto
de
1era
categora sealado en
art 63.
Vigencia : Desde el 01-012013.-.
Los Gastos rechazados

que se relacionan con
personas sin domicilio
o residencia en Chile,
se retienen con una
tasa
provisional
del
20%.
En el caso de los Gastos

Rechazados la retencin
operar
con
tasa
efectiva del 35%.
Rebaja de tasa efectiva del Impuesto
nico de 2da categora y Global
Complementario Art.43 y Art 52 LIR.
ASPECTO
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
TABLA DE I.NICO DE 2DA

CATEGORA
Y
GLOBAL
COMPLEMENTARIO.
TABLAS DE ACTUALES
(VER ANEXO ADJUNTO)
NUEVAS
TABLAS,
SE
REBAJAN
TODOS
LOS
TRAMOS
CON
EXCEPCIN DEL TRAMO
CUYAS RENTAS SUPERAN
LAS 150 UTM O 150 UTA
CUYA TASA ES DEL 40%
Vigencia : Desde el 01-012013.-.
Modificacin Tramos I.nico de 2da
Categora
RENTA
IMPONIB
LE
ACTUALE
S
TASAS
DESDE
HASTA
TASA
13,5
13,51
30
0,05
0,675
0,04
0,54
30,01
50
0,10
2,175
0,08
1,74
50,01
70
0,15
4,675
0,135
4,49
70,01
90
0,25
11,675
0,23
11,14
90,01
120
0,32
17,975
0,304
17,8
120,01
150
0,37
23,975
0,355
23,92
150,01
Y ms
0,40
28,475
0,40
30,67
REBAJA
NUEVAS
TASA
TASAS
REBAJA
(Reliquidacin por Impuesto nico Art.47.
ASPECTO
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Reliquidacin de Impuesto
nico.
Si
existen
rentas
simultaneas de ms de
1 empleador, stas se
reliquidan mes a mes
con valores nominales.
Se agrega la opcin de
hacerlo en forma anual
con valores reajustados
y
con
derecho
a
devolucin del saldo a
favor del contribuyente.
Vigencia : AT 2013
(Reliquidacin por Impuesto nico Art.47)
MES
RENTA E.1
I.NICO
RENTA E
2
I.UNICO
AGOSTO
2011
700.000
9.001
950.000
21.501
SEPT.
2011
700.000
8.975
950.000
21.475
OCTUB
2011
700.000
8.923
950.000
21.423
NOVIE.
2011
950.000
21.292
DIC. 2011
950.000
21.161
=======
==
106.852
TOTALES
TOTALES
AC.
$ 133.751
=======
==
=======
====
26.899
VA F22 SOLUCIN ACTUAL AT 2012
MES
RENTAS DE
LOS 2
EMPLEADORE
S
I.NIC
O
RELIQ.
AGOSTO
2011
1.650.000
81.223 30.502
50.721.-
SEPT.
2011
1.650.000
81.139 30.450
50.689.-
OCTUB
2011
1.650.000
80.972 30.346
50.626.-
TOTAL A
PAGAR
I.NICO
PAGADO
DIFERENCI
A
A PAGAR
151.941.-
VA F22 NUEVA SOLUCIN AT 2013
FACTOR
ACTUALIZACI
N
RENTAS
ACTUALI
Z
1,015
1.674.75 30.960.0
30.450
1,013
1.671.45 30.846.0
OCTUBRE
1.650.00 30.346
0
1,008
1.663.20 30.589
0
NOVIEMB
RE
21.292
1,003
21.356
MESES
RENTAS
E1+E2
AGOSTO
1.650.00 30.502
0
SEPTIEMB 1.650.00
IMPUEST
O
PAGADO
DICIEMBR
E
950.000
IMPUEST
O
ACTUALI
Z
952.850
21.161
1,000
21.161
950.000
950.000
====== ======
====== ======
(Crditos Gastos de Educacin Nuevo Art 55 Ter
LIR).
ASPECTO
Gastos
en
educacin
ejecutados por personas
naturales.
(Padre
o
Madre)
Vigencia : 01.01.del 2012

proporcional.
EN LA
ACTUALIDAD
No existe norma
CON LA REFORMA
Crdito de 4,4 UF por
Hijo cuyo promedio de
asistencia a clases sea
igual o superior al 85%
(Informacin va DJ), el
Crdito es imputable al
Impuesto
Global
Complementario
sin
derecho a devolucin
por
los
eventuales
excedentes. Lmite 792
UF
de
Renta anual
afecta a Global C.
(Impuesto Adicional a los programas
computacionales Art. 59
inciso primero.
ASPECTO
Impuesto Adicional por la
compra
de
programas
computacionales desde el
exterior a Chile.
Vigencia : 01.01.2013.-
EN LA
ACTUALIDAD
Tasa 15% o 30%
CON LA REFORMA
Se
eximen;
del
Impuesto Adicional slo
si es para uso de la
empresa o para utilizarlo
en el servicio a clientes,
en el caso de existir
ventas asociadas al giro
del
contribuyente
el
impuesto adicional debe
ser cancelado.
( Reembolsos a taxistas y transporte escolar)
ASPECTO
Taxistas
Escolar
Transporte
Vigencia: Artculo 3ero

Transitorio.
EN LA
ACTUALIDAD
No existe norma
CON LA REFORMA
Reembolso 4 UTM para
taxistas y 2 UTM para
Transporte Escolar. POR
UNA SOLA VEZ Y POR
CADA
VEHCULO
DEBIDAMENTE INSCRITO
AL 30-09-2012
(Enajenaciones de Derechos Sociales, modifica Art
17 Nmero 8 letra a) y 41 inciso 3ero y
siguientes)
ASPECTO
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Enajenacin de Derechos
Sociales.
Mayor
valor
sobre
costo
reajustado
se
afecta con el rgimen
general del Impuesto
de 1era Categora.
Mayor valor sobre el

costo
reajustado
se
afecta
con
el
mecanismo que grava a
la venta habitual o no de
acciones.
Impuesto nico de 1era
categora
(No habitualidad)
Impuesto
de
1era
categora
y
Global
Complementario
(habitualidad).
Vigencia: 01.01.2013
(Enajenaciones de Bienes Races. Modifica Art.17
nmero 8 letra b) LIR.
ASPECTO
Enajenacin
Races.
de
Bienes
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
El mayor valor de venta

no constituye RENTA,
siempre y cuando el
B.Raz enajenado no
forme parte del Activo
Fijo de la empresas que
tributan
con
renta
efectiva.
Se
agregan
las
siguientes salvedades a
objeto de aumentar las
alternativas
de
tributacin:
Salvo: Cuando exista

habitualidad
u
operaciones
con
E.
Relacionadas.
1.- Si el enajenante en el
ejercicio anterior u el
ejercicio
de
la
enajenacin
tributaba
con renta efectiva.
2.Si
la
sociedad
enajenante esta formada
por personas jurdicas.
3.- si el enajenante nace
de la divisin de una
empresa que tributa en
renta efectiva.
=================
=========
(Rentas presuntas, modifica Art. 20,34 y 34 bis.
ASPECTO
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Rentas Presuntas :
Agrcolas. (8.000 y
1000 UTM)
- Transporte de carga y
pasajeros
(3.ooo y 1.000 UTM)
- Minera
( 500 UTA)
Para determinar el
limite de 1.000 UTM
o 500 UTA, a objeto
de
mantener
la
calidad
de
renta
presunta
de
la
actividad
con
giro
adicional
afecto
a
renta efectiva, NO SE
SUMAN LAS VENTAS
DE
EMPRESAS
RELACIONADAS.
Se suman las ventas

de las empresas con
las cuales se encuentra
relacionada
en
proporcin
a su
participacin social.
Vigencia: 01.01.2013
La
relacin
existe
cuando la participacin
es igual o superior al
10% del Capital de la
empresa en la cual se
invierte
o
ejerce
actividades de control
(Rentas presuntas transporte de pasajeros, Art.
34 bis.
ASPECTO
EN LA
CON LA REFORMA
ACTUALIDAD
Rentas presuntas
Empresas de
Transporte de
Pasajeros
Tributan
con
Renta
Presunta,
mientras no se
constituyan
como
S.A.
u
opten
por
Renta Efectiva.
Deben cumplir los

mismos requisitos
de las empresas
de Transporte de
Carga Ajena, es
decir :
3.000
UTM
de
ventas anuales o
1.000
UTM
sumando ventas
proporcionales de
las empresas con
las
cuales
se
encuentren
relacionados.
(Retiros presuntos
Art 21)
ASPECTO
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Retiros Presuntos
-Uso de bienes de
la empresa.
-
Se afectan con
Impuesto
Global
Complementari
o o Adicional
con tasa 35%
dependiendo
del causante y
se rebajan del
FUT.
Se afectan con
Global
Complementario y
su monto ser :
- Monto del retiro
presunto ms un
10% sobre dicho
monto., y no se
rebajan del FUT.
Vigencia :
01.01.2013.-
(Retiros presuntos
ASPECTO
Prstamos a Socios en
Sociedades de
Personas o
Accionistas en el caso
de S.A.
(Retiros encubiertos )
Vigencia :
01.01.2013.-
Art 21)
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Se afectan con
Global
Complementario
y se rebajan del
FUT, en las S.A.
se gravan con el
35% en calidad
de Impuesto
nico.
Se
afectan
con
Global
Complementario
+
un 10% sobre el
monto del beneficio
y NO SE REBAJAN
DEL FUT.
(Gastos rechazados Art. 21)
ASPECTO
Gastos Rechazados
EN LA
ACTUALIDAD
Sociedades de
personas y
empresarios
individuales :
a)Se afectan con
1era Categora y
Global
Complementario o
Adicional,
rebajndose del
FUT.
b) En las S.A. se
afectan con el 35%
en carcter de nico
CON LA REFORMA
Gastos rechazados
en que no sean
beneficiarios
los
socios o accionistas
se afectan con un
35%.
Gastos rechazados
en
donde
los
beneficiarios sean :
E.
individual,
Socios, Accionistas
se afectan con :
Global
Complementario
+
10% sobre el gasto
- NO SE AFECTAN
CON 1ERA NI SE
REBAJAN DEL FUT
(Crditos Externos, modifica Art 41 A.)
ASPECTO
Impuesto de 1era
categora pagado
con Crditos
Externos
Vigencia :
01.01.2013.-
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Constituye
crdito No tiene derecho a
con
derecho
a devolucin
ni
devolucin y genera genera PPUA.
PPUA..
( Precios de Transferencias, Art. 41 E)
ASPECTO
Precios de
transferencia entre
empresas
relacionadas.
Vigencia :
01.01.2013.-
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
No
existen Se incorpora Art 41
disposiciones
E.
legales.
Racionalidad de los
precios
de
transferencia.
( Rentas gravables de las agencias, Art 58 N.- 1)
ASPECTO
Agencias
Extranjeras
Vigencia :
01.01.2013.-
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Tributan
slo por Tributan por todas
rentas
de
fuente las rentas que les
nacional
sean atribuibles.
(Ventas
:
desde
Chile
en
el
extranjero,
Prstamos
al
extranjero
que
generen rentas)
( Fusin Impropia : Goodwill modifica 31 inciso
3ero N.9
ASPECTO
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
Goodwill ( Mayor
valor pagado por lo
que se recibe )
Se prorratea entre el
valor tributario de
los
activos
no
monetarios
(
Existencias,
Activos Fijos )
Se prorratea entre
el valor de mercado
de los activos
no
monetarios
recibidos
y
la
diferencia
se
prorratea
en
10
ejercicios.) como un
Gasto diferido.
Activos : 100
Pagado : 120
Mayor valor $ 20
Vigencia :
01.01.2013.-
( Fusin Impropia: Goodwill modifica Art 31
inciso 3ero N.9
Activos
V.
Tributario
V.
Mercado
Ajuste
V.
Contable
Banco
300.000
300.000
300.000
Existencias
500.000
600.000
100.000
600.000
A. Fijo
800.000
1.000.000
200.000
1.000.000
Acciones
100.000
100.000
Totales
1.700.000
300.000
2.000.000
VALOR
PAGADO
2.100.000
Mayor Valor
400.000.-
ASIGNADO
Gasto
Diferido
( 300.000
)
100.000
en 10
aos.
80.000
1.980.000
( Fusin Impropia : Badwill modifica Art 15 LIR.
ASPECTO
BADWILL ( Menor
valor pagado por lo
que se recibe ).
Activos : 100
Pagado : 80
Menor valor : $ 20
Vigencia :
01.01.2013.-
EN LA
ACTUALIDAD
CON LA REFORMA
No
existe Se prorratea entre
disposicin Legal
el valor de mercado
de los activos
no
monetarios
recibidos
y
la
diferencia
se
prorratea
en
10
ejercicios.) como un
Ingreso diferido.
( Fusin Impropia: Badwill Artculo 15 Lir.
Activos
V.
Tributario
V.
Mercado
Ajuste
V.
Contable
Banco
300.000
300.000
300.000
Existencias
500.000
400.000
(100.000)
400.000
A. Fijo
800.000
600.000
(200.000)
600.000
Acciones
100.000
Totales
1.700.000
VALOR
PAGADO
1.300.000
400.000
Menor valor
ASIGNADO
Ingreso
Diferido
( 300.000
)
100.000
en 10
aos.
120.000
1.420.000
100.000
(300.000)
1.400.000
FIN
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Relator: Carlos Gonzlez Allendes

Contador Auditor PUCV

Modificacin Ley del IVA modifica

IVA: Elimina impuesto al lujo

Se gravan con IVA

17% como norma

Tasa 20% a partir del AT

C: Modificaciones DL 828 Art.4

Tasa Art. 4 DL 828, es

Tasa Art 4 DL 828, ser

Rebaja Impuesto de 1era

Se elimina la rebaja por

Se aplica ley 20.455

Vigencia : Desde la fecha

Vigencia : Desde el 01-012013.-.

Los Gastos rechazados

En el caso de los Gastos

TABLA DE I.NICO DE 2DA

Vigencia : Desde el 01-012013.-.

Modificacin Tramos I.nico de 2da

Vigencia : 01.01.del 2012

Vigencia: Artculo 3ero

Mayor valor sobre el

El mayor valor de venta

Salvo: Cuando exista

Se suman las ventas

Deben cumplir los

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