EL PRESUPUESTO Y LA

PLANEACION ESTRATEGICA
El uso de los presupuestos en las empresas pblicas y privadas no es nuevo.
Desde que se plantea el problema del riesgo y la incertidumbre, los hombres de negocios
necesitan prever el futuro de las entidades a su cargo.
Para ello toman como referencia los propsitos y objetivos de la organizacin en el tiempo y
disean un sistema que relacione a la perfeccin los objetivos y los recursos financieros
disponibles, los informes peridicos y procedimientos de control.
El sistema en s tiene varias ventajas significativas: sirve a la gerencia como herramienta de
aplicacin de las funciones administrativas; con su informacin oportuna disminuye el riesgo y la
incertidumbre por cuanto pueden tomarse las mejores decisiones y evitar el fracaso en los
negocios; compromete a todo el personal en la consecucin de los objetivos y las metas,
mediante la asignacin apropiada de responsabilidades.
Adems, tiene un marco conceptual muy amplio y unos principios fundamentales, se basa en
tcnicas y procedimientos y permite predecir el futuro en la organizacin, por lo cual se le
concede cierto carcter cientfico.

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA EMPRESA

Concepto:
Definicin de Presupuesto:
La

estimacin programada, de manera sistemtica, de las condiciones de operacin y de

los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. El buen empresario
debe planear con inteligencia el tamao de sus operaciones, los ingresos y gastos, con la mira
puesta en la obtencin de utilidades.
Conjunto

coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipacin algunos

resultados considerados bsicos por el jefe de la empresa. Al hablar de previsiones, se hace
referencia a las decisiones que con anticipacin debe tomar el jefe de la empresa para alcanzar los
resultados propuestos.
Expresin

cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administracin

de la empresa en un periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para lograrlo. Es
cuantitativa porque los objetivos deben ser mensurables y su alcance requiere la destinacin de
recursos durante el periodo fijado como horizonte de planeamiento, es formal porque exige la
aceptacin de quienes estn al frente de la organizacin.
El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial de
operaciones, basado en una eficiencia razonable.

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA EMPRESA

Control Presupuestario
El control presupuestario consiste bsicamente en la comparacin de las cifras presupuestadas
con las reales, atendiendo, prioritariamente por el principio de excepcin, es decir, que las
acciones correctivas se dirige particularmente a las variaciones que as lo ameriten.
Las comparaciones en el presupuesto operativo se realizan con:
EL

presupuesto original anual, o sea el plan bsico establecido.

El presupuesto ajustado, realizado en periodos predeterminados (semestre, trimestre, etc.) y

desarrollado con elementos de juicios ms recientes.

El presupuesto ajustado en periodos no preestablecidos, para el caso de actualizaciones que son

producto de cambios imprevistos de significacin en las pautas o premisas presupuestarias.
Las comparaciones permiten establecer si los desvos o variaciones estn o no bajo control o
estn sujetos a decisiones propias de la gestin.

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA EMPRESA

Objetivos del Presupuestos

Consideracin del futuro, para que los planes trazados, permitan la obtencin de la utilidad
mxima, de acuerdo con las condiciones que se presenten.

La coordinacin de todas las actividades, para obtener ese fin.

Asegurar la liquidez financiera de la empresa.

Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la direccin
que se lleva en relacin a los objetivos establecidos.

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA EMPRESA

La Contabilidad y el Control Presupuestario
El sistema contable de la empresa es el elemento bsico para la elaboracin de los estados
proyectados y la posterior etapa del control presupuestario. Para esto es indispensable que se
confeccionen estados contables mensuales de carcter interno y que las registraciones sean
llevadas rigurosamente al da, lo cual es importante para:

Contar con un estado patrimonial cercano a la fecha de inicio de la ejecucin del

presupuesto, de manera que el periodo a cubrir entre ambos sea el mas breve posible (ultimo
estado real y el inicio de la ejecucin).

Que el control de la ejecucin del presupuesto sea llevado a cabo inmediatamente despus de
la finalizacin de cada mes.

Una de las formas de facilitar el control presupuestario consiste en hacer concordar los tems o
rubros presupuestarios con las cuentas del plan contable, de esta forma con la simple
comparacin del presupuesto con el balance y el estado de resultado, permitir realizar o practicar
los controles.

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA

EMPRESA

Clasificacin del Presupuesto

1.

Presupuestos Rgidos, Estticos, Fijos o Asignados: Por lo general se elaboran para un solo
nivel de actividad en la que no se quiere o no se puede reajustar el costo inicialmente acordado,
una vez alcanzado lo establecido no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que
sucedan.

2.

Presupuestos Flexibles o Variables: Permite la rectificacin de las estimaciones de los costos,

como consecuencia de los cambios en las ventas o en el volumen de la produccin.

3.

Presupuesto Base Cero: Esta formulacin supone que ningn gasto se considera consolidado,
es decir, no debe ser recogido en un presupuesto si no se justifica su conveniencia y necesidad.
O lo que es lo mismo, no se aprobara un gasto del que pudiera prescindirse. Para ello
propugna la revisin constante de las asignaciones a los programas en marcha, as como
exige de las unidades la formulacin y cuantificacin de distintos niveles de ejecucin de
cada programa, de manera que una reduccin en los recursos destinados no tenga por qu
suponer forzosamente la desaparicin completa de un programa. Por otra parte, el presupuesto
en base cero exige la presentacin y discusin de las diferentes alternativas para alcanzar los
objetivos de un programa, lo cual implica un considerable esfuerzo a lo largo de toda la cadena
de preparacin del presupuesto.

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA EMPRESA

El presupuesto en el tiempo.

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA EMPRESA

Interaccin del proceso de presupuesto y de gestin con la informacin
de control.

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA EMPRESA

Entradas y salidas de un sistema de planeacin y direccin
estratgica.

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA

El presupuesto y las funciones
EMPRESA
administrativas

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA

Las funciones
administrativas y los elementos bsicos que arbitra la
EMPRESA
gerencia.

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA

EMPRESA
Planeacin a corto y largo plazo.

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA EMPRESA

Tareas Previas para la Elaboracin .

Que se va a hacer: Establecer objetivos antes de comenzar las actividades.

Con qu se va a hacer: Contar con los factores de produccin que hagan factible la obtencin de
los resultados .

Como se va a hacer: Organizar las actividades por funciones, responsabilizando al personal a

cargo de ellas.

Coordinacin: Desarrollar y mantener las diversas actividades de cada departamento

equilibradamente, considerando sus relaciones reciprocas.

Control: Vigilar para que las operaciones sigan el curso previsto, corrigiendo oportunamente las
desviaciones en que se hubiere incurrido.

CONTROL PRESUPESTARIO DE UNA EMPRESA

Proceso de Elaboracin de Presupuesto
En todo sistema presupuestario se necesita claridad sobre tres aspectos muy relacionados que son
base de apoyo del trabajo de quienes participan en la diferentes etapas del ciclo presupuestal, tales
aspectos son:

Los elementos de trabajo se relacionan:

El diseo de formas o planillas presupuestarias para la recoleccin de informacin y los

medios utilizados para el calculo.

Mtodos de oficina empleados en su elaboracin.

Las tcnicas son el conjunto de procedimientos utilizados para hacer la estimacin.

Por experiencia o por investigaciones realizadas.

Los procedimientos empleados para determinar los estndares de los tres elementos del
costo.

Mtodos usados para la fijacin del precio del producto.

Establecer principios a seguir en la elaboracin del presupuesto:

De previsin: La importancia del estudio anticipado de la cosas y lograr las metas propuestas.

De Planeacin: Indican el cambio para lograr los objetivos deseados.

De organizacin: Definicin de las actividades para alcanzar las metas.

De Direccin: La conduccin de las personas hacia el logro de los objetivos deseados.

De Control: Comparacin entre los objetivos y los logros.