EL INFORME COSO

Es un documento que
contiene las principales
directivas
para
la
implantacin, gestin y
control de un sistema de
Objetivos:
Control Interno.
1) Eficacia y eficiencia de
las operaciones.
2)
Fiabilidad
de
la
informacin financiera.
3) Cumplimiento de las
leyes y normas que sean
aplicables

ESTRUCTURA DEL INFORME

Resumen
para
la
direccin
Marco
General
de
referencia
Informacin a terceros
El control
interno es una funcin
Herramientas
de que
tiene por
objeto salvaguardar y
evaluacin
preservar los bienes de la empresa,
evitar desembolsos indebidos de
fondos y ofrecer la seguridad de que
no se contraern obligaciones sin

SUPERVISIN O MONITOREO

AMBIENTE DE CONTROL

Debe
monitorearse
el
proceso
total,
y
considerarse
como
necesario,
hacer
modificaciones. De esta
manera el sistema puede
reaccionar dinmicamente
cambiando a medida que
las
condiciones
lo
justifiquen.
El objetivo es asegurar que
el control interno funciona
adecuadamente, a travs
de dos modalidades de
supervisin:
actividades
continuas
o evaluaciones
INFORMACIN
Y
puntuales.

COMUNICACIN

Los
sistemas
de
informacin
y
comunicacin
se
interrelacionan. Ayudan
al personal de la entidad
a capturar e intercambiar
la informacin, necesaria
para
conducir,
administrar y controlar
sus operaciones.
La informacin relevante
debe
ser
captada,
procesada y transmitida
de tal modo que llegue
oportunamente a todos
los sectores permitiendo

ACTIVIDADES DE CONTROL
Tipos de Actividades de
Control:
Aprobaciones
Autorizaciones.
Verificaciones.
Conciliaciones.
Controles fsicos. Seguridad de
Activos.
Segregacin de
responsabilidades.

Factores:
Integridad y valores
ticos.
Incentivos
y
tentaciones.
Proporcionar
y
comunicar
orientacin moral.
Compromisos para la
competencia.
Comit de auditora.
Filosofa y estilo de
operacin
de la administracin.
Estructura
organizacional.
Asignacin de autoridad
y
EVALUACION
DE RIESGOS
responsabilidad.
Fuentes
Polticasde los
y Riesgos:
prcticas
Fuentes
Externas:
sobre
Desarrollos
recursos humanos.
tecnolgicos.
Necesidades
cambiantes
de
los
clientes.
La
competencia.
Legislacin y regulacin.
Catstrofes
naturales.
Etc.
Fuentes
Internas:
Ruptura
en
el
procesamiento de la
informacin. Calidad del

EL AUDITOR

deber adquirir
una comprensin suficiente de
cada uno de los 3 elementos que
conforman el sistema de control
interno de su cliente para
planificar la auditoria de los
estados
financieros.
Esta
comprensin
deber
incluir
conocimientos sobre el diseo de
polticas,
procedimientos
y
registros relevantes y la medida
en que la organizacin los ha

RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR ANTE ALGUNOS
Esta se refiere
al anlisis y INTERNO
comprensin del
TIPOS
DE CONTROL

plan de
organizacin y de los mtodos y registros que
producen informacin.
El auditor debe determinar las deficiencias,
calificarlas
en cuanto a la gravedad y posibles
repercusiones para establecer el alcance de su
trabajo.
Si las fallas de control son graves y el
auditor no logra
obtener satisfaccin de una manera prctica,
deber abstenerse de opinar.
El hecho de que el auditor emita una
opinin limpia no
implica la aprobacin tcita del control
interno.