Centro de Innovacin y Creatividad Empresarial

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y EMPRESARIALES

57 PROGRAMA DE ESPECIALIZACIN EN TRIBUTACIN
PROYECTO DE INNOVACIN EMPRESARIAL

TEMA
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE GASTOS DEDUCIBLES DEL
IMPUESTO A LA RENTA CON Y SIN LMITES
.

INTEGRANTES DEL GRUPO

Melissa Roque Avelino/ (Delegada)

XXX

XXX

XXX

Noviembre 2015

CICE

PRESENTACIN

El presente proyecto de investigacin ha sido desarrollo en base a la

informacin transmitida por parte de los profesores que se encuentran
dictando el presente curso y en base a los conocimientos que hemos obtenido
durante los aos de formacin profesional.

As mismo, de la lectura constante de las normas contables, consultas

bibliogrficas.

Esperamos que el proyecto sea un valioso aporte y sirva como gua para que
las empresas en proceso de expansin puedan aplicar de manera correcta los
aspectos contables y tributarios de los gastos mencionados en el proyecto.

RESUMEN EJECUTIVO.

El proyecto consiste en ilustrar, a travs casos prcticos, aquellos gastos que presenten un tratamiento
tributario y contable distinto.

Presentaremos los principales conceptos tributarios y contables que la empresa debe de seguir para
presentar informacin fiel y confiable.

Brindaremos informacin de cmo la empresa debe presentar la informacin de sus operaciones en

cumplimiento a lo establecido por la norma tributaria, y cul es su alcance con la norma contable asociada.

As mismo, incluiremos, por cada caso prctico, los controles internos que la empresa debe de manejar para
que los gastos sean aceptados tributariamente.

El proyecto basar su atencin principalmente:

- La deducibilidad del gasto (criterios a seguir)

- El tratamiento contable

ANLISIS FODA

1.- Fortalezas:

- Lder en el mercado peruano de maquinaria pesada y equipos

- Cultura de gobierno corporativo

- Creciente presencia en el mercado Latinoamericano

2.- Debilidades:

- Alta correlacin con el desempeo del sector de minera y construccin

- Exposicin a riesgo cambiario por ventas y gastos operativos as como pasivos en distintas monedas

- Elevado nivel de existencias y necesidades de capital de trabajo

3.- Oportunidades:

- Apertura de nuevas sucursales en provincias, con el fin de atender con mayor rapidez la demanda de clientes.

- Incursin en nuevos mercados

- Ampliacin de representaciones para atender diferentes sectores

4.- Amenazas:

- Menor crecimiento en las ventas por desaceleracin de la economa y la demanda interna

- Depreciacin del dlar estadounidense

- Encarecimiento de la tasa de fondeo

ANALISIS SITUACIONAL DEL MERCADO

Maquinarias S.A.A., corporacin lder en el rubro de bienes de capital y

servicios complementarios, se constituy en lima en setiembre de 1922 bajo
el nombre de Equipos S.A. y Sociedad en comandita, dedicndose
inicialmente a la comercializacin de productos de consumo. En 1942, la
Compaa inici sus actividades dentro del rubro de bienes de capital al
asumir la representacin de Caterpillar Tractor

Es la empresa lder en la comercializacin de equipos pesados a nivel

nacional, con una participacin de mercado en la venta de maquinaria pesada
en los sectores de construccin, minera de tajo abierto y minera
subterrnea de aproximadamente 50%

ALCANCES TRIBUTARIOS

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta

El Artculo 1.- El Impuesto a la Renta grava

El Artculo 20.- La renta bruta

El Artculo 37.- A fin de establecer la renta neta de tercera categora

El principio de causalidad

Fehaciencia en las operaciones

Principio de proporcionalidad

Principio de razonabilidad

Criterio de lo devengado

La Bancarizacin

ALCANCES CONTABLES

La NIC 12 Impuesto a las Ganancias, tiene como objetivo brindar los lineamientos de
medicin, reconocimiento y revelacin del Impuesto a la Renta; para ello la entidad deber
identificar las bases contables y las bases fiscales, la diferencia que se genere entre estas
bases, en la medida que sea posible su recuperacin o gravamen futuro, generarn diferencias
temporales.

Regla de identificacin de activos / pasivos por IRD

a.- Activos:

Base contable > Base tributaria Pasivo por Impuesto Diferido

Base contable < Base tributaria Activo por Impuesto Diferido

b.- Pasivos:

Base contable > Base tributaria Activo por Impuesto Diferido

Base contable < Base tributaria Pasivo por Impuesto Diferido

Caso Prctico Depreciacin

La compaa efectu el clculo del Rubro de edificaciones en base a la tasa

tributaria mencionada en el Reglamento y lo compar con la tasa financiera segn
su poltica.

Costo Edificacin: S/.28,164,405

Depreciacin contable del ejercicio: S/. 633,699 (depreciacin contabilizada)
Tasa: 3% - Depreciacin contable (S/.28,164,405*3% = S/844,932)
La compaa deduce: S/844,932

Segn clculo:

Costo Edificacin: S/.28,164,405

Depreciacin tributaria del ejercicio: S/. 1,408,220
Tasa: 5%

Al comparar la depreciacin tributaria vs la depreciacin contable, la compaa

tena por deducir S/211,233.

En este caso la compaa no consider que la depreciacin contabilizada en

su resultado era de S/.633,699

La compaa debe comparar la depreciacin tributaria con la depreciacin

que se encuentra en libros, por lo tanto la compaa no tendra ni adicionar si
deducir en el caso del Edificio Lurn

Caso Prctico Estimacin Cobranza Dudosa

1.-

La compaa opt por provisionar una cuenta por cobrar vencida de S/70,000, segn su
poltica de cobranza dudosa, en agosto del 2014, por lo que la deuda se reparara al no cumplir
con los requisitos mencionados en el reglamento.
En

febrero del 2015, el cliente paga su deuda pendiente.

Tributariamente:

la compaa debe evaluar las siguientes situaciones.

Provisin

es deducible (afect a resultados) reconoce el ingreso y es gravable.

Provisin

fue reparable (no afect a resultados) reconoce el ingreso pero no es deducible (no

gravable).

Por

lo tanto: reconocer el ingreso, el cual no es deducible para el Impuesto a la renta, porque

la provisin fue reparable.