PRESUPUESTO EMPRESARIAL

PRESUPUESTO EMPRESARIAL

Introduccin
Unas de las herramientas que permite una ptima vigilancia
de los recursos es el presupuesto, ya que este funge como
instrumento para la planificacin y control de los recursos,
sobre todo si es parte de un sistema presupuestario
coherente e integrado con el sistema de informacin
administrativo contable.
En este sentido, los sistemas presupuestarios estn
diseados con la finalidad de que los mismos sirvan de medio
de diagnostico planificacin, y control de los recursos interno
de las organizaciones para la toma de decisin sobre el uso y
aplicacin de fondos para las procedimientos operativos,
administrativos y financieros.

PRESUPUESTO EMPRESARIAL

Proceso de
Organizacin

Proceso de
Planificacin

Procesos
Administrativos

Proceso de
Control

Proceso de
Direccin

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Es el proceso administrativo que consiste en disear

planes de accin y definir dentro de esos planes la
manera en que el planificador o gerente lo llevara a
cabo para hacerlo factible.
La Planificacin estratgica establece en la
formulacin de las estrategia la factibilidad de los
planes

PRESUPUESTO EMPRESARIAL

Proceso de
Organizacin

Es el proceso administrativo en el que se

departamentaliza por funcin la empresa de acuerdo
con las necesidades operativas y administrativa del
negocio.

PRESUPUESTO EMPRESARIAL

Proceso de
Direccin

Es el proceso administrativo que consiste en

establecer las lneas de mando, los niveles
supervisoros, el liderazgo y el control de las tareas
por reas. Melinkoff (1999)

PRESUPUESTO EMPRESARIAL

Proceso de
Control

Control Antes

Es el proceso administrativo en el cual se diagnostica,

se miden las acciones, se corrigen y coordinan las
actividades y funciones de la organizacin.
Chiavenato (2000)

Control Durante

Control Posterior

Niveles de Control

Ejecucin y Control Presupuestario

para la Administracin Publica

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para la Administracin Publica

Objetivo
Analizar los conceptos bsicos tericos y prcticos necesarios para
la presentacin, ejecucin y control de presupuesto de empresas
pblicas.
Contenido:

El Presupuesto Pblico, conceptos bsicos.

Marco Legal del Presupuesto Pblico.
Plan de ejecucin presupuestaria
Programa para la evaluacin y control del presupuesto.
Medicin de Resultados Presupuestarios
Diseo de Indicadores de Gestin Presupuestaria.
Desarrollo de Metas presupuestaria alineadas a las estrategias
de la direccin.

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Presupuesto:
Es la Planificacin detallada de los ingresos y gastos de
una unidad de negocio, departamento, gerencia o centro
de Costo para un periodo no mayor a un ao de acuerdo
con las exigencias de la gerencia general de las
empresas.

Presupuesto Publico:
Es un instrumento para asignar y distribuir los recursos
pblicos a travs de programas y proyectos, a los entes u
organismos nacionales, estadales y municipales en
funcin de las polticas y objetivos estratgicos de la
Nacin, expresados en los respectivos Planes anuales;
adems coordinar, controlar y evaluar su ejecucin.
ONAPRE

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Ingresos Pblicos :
Representan las entradas que obtiene el gobierno
nacional por las actividades productivas provenientes de
los sectores de produccin (sector primario, secundario,
terciario y cuaternario), de la Gestin fiscal, de la Gestin
Financiera y Gestin de crditos.

Gasto Pblico:
Representan las salidas, pagos, y erogaciones que realiza
el gobierno nacional para desarrollar los programas y
proyectos del plan de gobierno anual.

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Ingresos Pblicos :
El Ingreso Nacional Proviene de varias Fuentes:
Por Acciones de los Sectores de Produccin (PIB)
Sector Primario (extraccin mineral, agrcola y
pecuaria)
Sector Secundario (Transformacin Industrial)
Sector Terciario (Servicios)
Sector Cuaternario (Turismo)
Por Fuentes de Recaudacin Tributaria (SENIAT)
Poltica Fiscal (Impuesto, Tasa; Contribuciones)
P.F Expansiva y P.F Recesiva.
Por Actividades del Mercado Financiero. (BCV)
Por Deudas Internacionales
con Organismos
Multilaterales (FMI, BM, BID) y Bilaterales (Pas
Pas )

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Gastos Pblicos :
Dirigido a la cancelacin del gasto planificado en el
presupuesto anual y a Proyectos de Gobierno por sectores
productivos y entidades gubernamentales.

Gobernaciones
Alcalda
Intendencia
Entes e Instituciones Gubernamentales.
Organizaciones No Gubernamentales (ONG)

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Proyecto Presupuestario
Es la expresin sistematizada de un conjunto delimitado de
acciones y recursos que permiten, en un tiempo
determinado, el logro de un resultado especfico para el cual
fue concebido. Este resultado puede estar dirigido a
satisfacer las necesidades y demandas de la poblacin o
mejorar los procesos y sistemas de trabajo de la Institucin
o del sector pblico en su conjunto.

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PROCESO PRESUPUESTARIO

Formulaci
n

Ejecucin

Control y
evaluacin

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Formulacin Presupuestaria
Es la Fase del Presupuesto donde se
definen los lineamientos generales
que
regirn
el
proceso
presupuestario

Disposiciones Generales

Plan Operativo Anual

Polticas
Presupuestarias
Las

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Ejecucin Presupuestaria
Consiste en la realizacin de las
acciones por parte de los entes
ejecutores a objeto de obtener los
recursos y la aplicacin de estos.

Logro de los fines

Cumplimiento del Plan Operativo Anual

Acato de las Polticas y normativas de uso
de fondos Presupuestarios
Ejecucin de Las Metas
Uso de los Recursos

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Control y Evaluacin

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Control y Evaluacin Presupuestario:

La Etapa de Control y Evaluacin se ha tratado como dos
procesos por separados.
Proceso de Control:
Metodologa aplicada para el registro de la Ejecucin.
Comparaciones de cantidades presupuestadas y ejecutadas.
Determinacin de las desviaciones.
Proceso de Evaluacin:
Anlisis
Indicadores de las causas de las desviaciones

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El Control Presupuestario como sistema Integrado:

Definicin de Objetivos por controlar.

El diseo y establecimiento de las disposiciones idneas para el control

tales como el registro de la ejecucin del objetivo controlado, la
determinacin de desviaciones entre las cantidades ejecutadas y las
presupuestadas (seguimiento).

El anlisis de las desviaciones y las causas que lo generaron

Presentacin de informes sobre la ejecucin.

Establecimiento de posibles soluciones.

Adopcin de decisiones.

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Control

Sistema
de
Medicin

Sistema
Integrado

Evaluacin

Sistema
de
Anlisis

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Sistema de Medicin:
Tcnicas de Contabilidad
Tcnicas de Estadstica
Tcnica de Informtica

Sistemas de Anlisis:
Teoras y Polticas Econmicas
Teoras y Polticas Fiscal
Teoras y Polticas Administrativas
Teoras de Comportamiento

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La Etapa de Control Presupuestario

Cuantificar
los
Resultados
Medios
Correctivos

Abarca Actividades
Evaluar las
Causas

Alcance de los
Resultados

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Cuantificacin de Resultados
Para cuantificar y comparar los Resultado se debe tener una
medida previa.
Valor Planificado Valor Histrico Meta Presupuestaria
Resultados Obtenidos

Desviaciones

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Metas Presupuestarias
Las Metas son las medidas cuantificables de las acciones
presupuestarias que se determinan para alcanzar los objetivos
estas se desarrollan para ser logradas en el corto plazo.

Programa
s Planes
y
Proyecto
s

Objetivo

Presupuesto

Meta 1
Meta 2
Meta 3
Meta 4

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Metas Presupuestarias
1er Trimestre

2do Trimestre

3er Trimestre

4to Trimestre

Enero

Diciembre

Meta 1

Meta 2

Meta 3

Meta 4

Las Metas dependen de las disposiciones Generales del

presupuesto y los objetivos a alcanzar por el programa o
proyecto objeto de Presupuestacin

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Metas Presupuestarias
Las
Metas
Presupuestarias
permiten
establecer
indicadores que miden y controlan las acciones del plan o
programa.
Los indicadores son las medidas de cuantificacin de
resultados sobre las acciones que se estn tomando para
alcanzar las metas.
Hay varios Tipos de Indicadores:
Indicadores de Cumplimiento.
Indicadores de Evaluacin.
Indicadores de Eficiencia.
Indicadores de Eficiencia
Indicadores de Gestin.

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Indicadores de cumplimiento: Teniendo en cuenta que cumplir tiene

que ver con la conclusin de una tarea. Los indicadores de
cumplimiento estn relacionados con los ratios (coeficiente) que nos
indican el grado de consecucin de tareas y/o trabajos. Ejemplo:
cumplimiento del programa, cumplimiento de las actividades del
programa.
Indicadores de evaluacin: Teniendo en cuenta que evaluacin tiene
que ver con el rendimiento que obtenemos de una tarea, trabajo o
proceso. Los indicadores de evaluacin estn relacionados con los
ratios y/o los mtodos que nos ayudan a identificar nuestras
fortalezas, debilidades y oportunidades de mejora. Ejemplo:
evaluacin del proceso.

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Indicadores de eficiencia: Teniendo en cuenta que eficiencia tiene que

ver con la actitud y la capacidad para llevar a cabo un trabajo o una
tarea con el mnimo gasto de tiempo. Los indicadores de eficiencia
estn relacionados con los ratios que nos indican el tiempo invertido en
la consecucin de tareas y/o trabajos. Ejemplo: Tiempo fabricacin de
un producto, Periodo de maduracin de un producto, promedio de
piezas / hora, rotacin del material, etc.
Indicadores de eficacia: Teniendo en cuenta que eficaz tiene que ver con
hacer efectivo un intento o propsito. Los indicadores de eficacia estn
relacionados con los ratios que nos indican capacidad o acierto en la
consecucin de tareas y/o trabajos. Ejemplo: grado de satisfaccin de
los clientes con relacin a los pedidos.

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Indicadores de gestin: Teniendo en cuenta que gestin tiene que ver

con administrar y/o establecer acciones concretas para hacer
realidad las tareas y/o trabajos programados y planificados. Los
indicadores de gestin estn relacionados con los ratios que nos
permiten administrar realmente un proceso. Ejemplo: administracin
y/o gestin de los Recursos.
Objetivos del
programa

Actividades

Estrategias

Meta/ Resultados
Esperados

Indicadores

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Para la Contralora General

El Control:

El Control es la medicin y acciones de

ajustes del desempeo de la organizacin,
para asegurar que se cumpla los fines de las
disposiciones normativas, as como los
planes, objetivos y metas programadas .

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para la Administracin Publica

Clasificacin de Controles
Segn la
Oportunidad de
aplicacin

Segn el
Tiempo

Segn el
aspecto a
Controlar

Control Previo

Permanente

Fisico.

Perceptivo

Ocasional.

Financiero

Posterior

Peridico

Segn Los
Fines
De Legalidad.
De Merito.
Conveniencia
De Veracidad
De gestin

Segn
Extensin o
Alcance
Exhaustivo
Selectivo

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para la Administracin Publica

Marco Legal
En el caso de los Poderes Pblicos Estatales y Municipales, Prev la
creacin de Consejo de Planificacin y Coordinacin de polticas pblicas en
cada cantn y de un Consejo Local de Planificacin Pblica en cada
Municipio. Estas normas constitucionales han sido desarrolladas en la Ley
de Consejos Estatales de Planificacin y Coordinacin de Polticas Pblicas
(LCEPCPP), y en La ley de Consejos Locales de Planificacin Pblica
(LCLPP), respectivamente.

La Ley Orgnica de la Administracin Publica (LOAP) Consagra normas

fundamentales relacionadas con la planificacin.

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Marco Legal
Corresponde a los rganos superiores de direccin Administrativa Pblica, la
formulacin, aprobacin y ejecucin de las polticas el seguimiento de su
ejecucin y la evaluacin del desempeo institucional y de sus resultados.
En relacin a los rganos de Control: Se le da competencia a la Contralora
General para ejecutar el Control externo, los mismos que son responsables
de organizar y establecer y mantener y evaluar el sistema de control interno
las mximas autoridades y los niveles directivos y gerenciales de los
rganos y entidades, obligndolo a ejercer vigilancia sobre el cumplimiento
de los planes y programas sobre las operaciones y actividades realizadas
por la unidad

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para la Administracin Publica

Plan para la Ejecucin Presupuestaria

Para la ejecucin Presupuestaria se considera la programacin y
registro de esta fase por ser la de mayor importancia en razn de
los efectos jurdicos y patrimoniales, en este sentido el plan de la
ejecucin debe ser ejercido en etapas:

1. Etapas de Ejecucin presupuestaria de los ingresos y otros

recursos
2. Etapas de la Ejecucin presupuestaria del presupuesto de gasto y
aplicaciones financieras.
3. Uso de las Etapas de los estados financieros de los entes
descentralizados

Instructor: Dr. William J. Castillo

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Medicin de Resultados Presupuestarios

Es evidente que las medidas adoptadas como consecuencia de las
desviaciones pueden ser de diversos tipos, no obstante podr
agruparse en dos mbitos:
a) Aquellas destinadas a minimizar los efectos de las causas que los
originaron, y por lo tanto, derivaran en reprogramacin de los
programas o de las metas u objetivos previstos, modificaciones en
la forma de llevar acabo la racionalizacin de los procedimientos de
ejecucin, redistribucin de los recursos tanto reales como
financieros.
b) Aquellas destinadas a eliminar o suspender la ejecucin de los
programas, proyectos y actividades si fuera polticamente posible.

Ejecucin y Control Presupuestario

PRESUPUESTO DE VENTAS Y COMERCIALIZACIN

Instructor: Dr. William J. Castillo

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CONTENIDO

PRESUPUESTO DE VENTAS

MERCADO

DEMANDA

OFERTA

POLITICAS DE VENTAS

COMERCIALIZACIN

Instructor: Dr. William J. Castillo

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PRESUPUESTO DE VENTAS
Es la planificacin detallada tanto en volumen como en Bs de los
ingresos que se planifican en el periodo presupuestal,
considerando para ello la capacidad de produccin, la demanda de
productos por parte de los clientes, las variaciones del mercado, as
como las expectativas de la alta gerencia sobre el nivel de ganancia
esperada para el periodo.

El presupuesto de venta se formula partiendo de pronostico o

estimacin de las ventas que realiza la gerencia, ajustando esta a
los cambios inflacionarios, sensibilidad del mercado y las
negociaciones que pudiesen