Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Curso de Economia
Disciplina: EAC0110 - Contabilidade e
Anlise de Balano
TEMA I. INTRODUO
I.1. Estrutura Conceitual e Relatrios
Contbeis
Profa. Dra. Joanlia Cia (joanilia@usp.br)
1
Contabilidade: Conceito
O objetivo de toda atividade econmica gerar riqueza no
mercado.
A Contabilidade um conjunto de conceitos e instrumentos
que proporcionam a mensurao e a informao sobre a
gerao de riqueza para subsidiar a tomada de decises e o
controle.
A Contabilidade a linguagem econmico-financeira dos
negcios.
A Contabilidade atua:
antes da deciso: no planejamento e simulao de eventos
futuros (ponderao e escolha de alternativas de deciso).
aps a tomada de deciso: medindo e controlando a
riqueza gerada ou perdida.
12/18/15
Contabilidade: Conceito
Objetivo: gerar informaes teis para a tomada de deciso pelos diversos usurios
Administrao
Administrao
Investidores
Investidores
Bancos
Bancos
Governo
Governo
Outros
OutrosInteressados
Interessados
Coleta
Coletade
dedados
dados
12/18/15
Registro
Registrode
dedados
dadosee
processamento
processamento
Relatrios
Relatrios
Usurios
Usurios
Usurios
(tomada
de deciso)
(tomada
(tomadade
dedeciso)
deciso)
4
A Empresa e a Contabilidade...
Caso 1
O Dr. Gerente assumiu recentemente a frente da Clnica de
Sade Longeva. Como seu primeiro desafio, foi-lhe solicitado
um relatrio sobre o desempenho econmico-financeiro da
clnica neste ano, respondendo s seguintes questes:
Como est sendo o desempenho da clnica; est ocorrendo
lucro ou prejuzo? E a gerao de caixa?
Onde esto aplicados os recursos, no capital de giro ou no
capital fixo (permanente)?
Qual a fonte de recursos usada para financiar seus
investimentos: capital prprio ou de terceiros? Est com grau
de endividamento muito elevado?
Quanto margem de lucro e ao retorno; encontram-se acima
do mercado?
Quanto aos custos e despesas; esto sob controle?
Que montante a empresa deve de Imposto de Renda?
Contabilidade: Conceito
Funes da Contabilidade:
Contabilidade Financeira (ou Societria)
12/18/15
Contabilidade: CONTABILIDADE
FINANCEIRA USURIOS
As Demonstraes Contbeis destinam-se
a todos os grupos de usurios externos,
como clientes, credores, funcionrios...
...porm, como os investidores contribuem
com o capital de risco, entende-se que se as
demonstraes atenderem s suas
necessidades, tambm atendero maior
parte das necessidades informacionais dos
outros grupos de usurios.
Manchetes de Jornal...
Valor Econmico, 2012 / fev
Lucro antes dos impostos do HSBC Brasil cresce 19%.
Queda no preo do minrio de ferro pode reduzir lucro
da Vale.
Analistas estimam lucro menor para a Vale.
Lucro da Vale cai 17% no quarto trimestre.
Energisa ter que republicar balanos.
Lucro lquido da Petrobrs cai 52,4% no quarto
trimestre.
...
CONTABILIDADE FINANCEIRA
Objetivo das Demonstraes Contbeis
Promover informaes acerca da:
posio patrimonial e financeira (Balano
Patrimonial),
desempenho (Demonstrao do Resultado do
Exerccio) e
mudana na posio financeira (Demonstrao
dos Fluxos de Caixa).
A informao mais til seria aquela que permite a
previso de fluxos de caixa futuros.
Balano
Patrimonial
Demonstraes
do Resultado e
dos Fluxos de
Caixa
Balano Patrimonial
Curto Prazo
De Curto Prazo
3 - Investimentos
De Longo Prazo
Longo Prazo
2 - Financiamentos
Capital Prprio
Demonstrao do
Resultado Abrangente ou
Dem. Mutaes do PL
4 - Operaes
Demonstrao
do Resultado
12/18/15
Compra
Produo
Venda
Administrao
Demonstrao
dos Fluxos de
Caixa
12
A Empresa e a Contabilidade...
Caso 2
O Dr. Dente Fino acabou seu curso de Odontologia em dezembro de 2003. Logo depois
da formatura, conseguiu um emprstimo no programa de microcrdito no valor R$
60.000, com juros de 2% ao ms, a ser pago no final de 2 anos. Com esses recursos
comprou os equipamentos da sua Clnica por R$ 55.000.
Durante o ms de janeiro de 2004 aconteceu o seguinte:
Atendeu pacientes particulares e prestou servios no valor de $ 5.000, tendo recebido
vista apenas 20% deste valor. Recebeu, ainda, adiantamento do plano de sade no
valor de R$ 2.000, referente a servios que sero realizados a partir de maro;
Pagou o aluguel do prdio no valor de $2.200, referente aos meses de janeiro e
fevereiro (R$ 1.100 por ms);
Comprou $ 3.000 de material de uso dentrio, com 30% de entrada e o restante
financiado para pagamento em 2 meses, sem juros. Em 31 de janeiro, o material ainda
no utilizado representava $ 1.300.
Quais foram as decises tomadas pela empresa? Como essas decises afetaram seus
relatrios contbeis?
13
Balano Patrimonial
12/18/15
15
Balano Patrimonial
Como representar a riqueza de uma pessoa fsica?
Relacione os seus bens e direitos at o fim do ano:
Dinheiro no banco
Salrios a receber
Carro
Apartamento
Total da riqueza (A)
$ 12.000
$ 90.000
$ 50.000
$300.000
$452.000
12/18/15
$ 452.000
$(240.000)
16
Balano Patrimonial
Como representar a riqueza de uma pessoa fsica?
Balano Patrimonial
ATIVO
Caixa
Contas a Receber
90.000
Veculos
50.000
240.000
Imveis
212.000
Total do Ativo
452.000
12/18/15
17
Balano Patrimonial
BALANO
BALANO PATRIMONIAL
PATRIMONIAL
PASSIVO
PASSIVO
(obrigaes
(obrigaesaapagar)
pagar)
ATIVO
ATIVO
(bens
(benseedireitos)
direitos)
PATRIMNIO
PATRIMNIO
LQUIDO
LQUIDO
(riqueza
(riquezaprpria)
prpria)
12/18/15
18
Balano Patrimonial
Representao Grfica
BALANO PATRIMONIAL
APLICAO
Aplicao de recursos
(Ativo)
$ 452.000
ORIGEM
Origem de recursos
(Passivo e PL)
$ 452.000
12/18/15
19
Demonstrao do Resultado
12/18/15
20
12/18/15
sentido
vertical
21
Demonstrao do Resultado
Apurao do Resultado (lucro ou prejuzo)
O resultado das operaes da empresa pode
ser:
22
Questo Importante
23
FLUXO DE CAIXA
Receita
10 mi
Entrada de dinheiro
6 mi
(-) Despesa
(8) mi
2 mi
(6) mi
= Lucro
12/18/15
= Caixa Gerado
0
24
25
Estrutura Conceitual
Pressupostos
Regime de Competncia
Registro de receitas e despesas.
Os efeitos das transaes so reconhecidos quando
ocorrem, independentemente do recebimento ou
pagamento.
Continuidade
As entidades so consideradas empreendimentos em
andamento, que continuaro a operar indefinidamente.
Entidades em liquidao ou descontinuidade requerem
princpios e evidenciaes diferentes.
26
Caractersticas Qualitativas
Compreensibilidade
Relevncia
Confiabilidade
Comparabilidade
27
Caractersticas Qualitativas
Compreensibilidade
Presume-se que os usurios tenham
conhecimento razovel dos negcios, atividades
econmicas e Contabilidade.
Assuntos complexos no devem ser excludos sob
a justificativa de que seriam difceis de serem
compreendidos por determinados grupos de
usurios.
28
Caractersticas Qualitativas
Relevncia
A informao contbil relevante quando
influencia as decises econmicas dos usurios:
valor preditivo ou de confirmao.
Materialidade: informao material se a sua
omisso ou distoro puder influenciar as
decises econmicas dos usurios baseadas nas
demonstraes contbeis.
29
Caractersticas Qualitativas
Confiabilidade
Representao fiel;
Primazia da Essncia sobre a Forma;
Neutralidade (imparcialidade);
Prudncia (emprego de um certo grau de precauo
no exerccio dos julgamentos necessrios s
estimativas em certas condies de incerteza, para
que ativos ou receitas no sejam superestimados e
que passivos ou despesas no sejam subestimados);
Integridade (informao completa, dentro dos limites
de materialidade e custo).
30
Caractersticas Qualitativas
Comparabilidade
Avaliao de tendncias;
Comparao entre alternativas de investimento;
Divulgao das prticas contbeis essencial
para permitir a comparabilidade entre perodos e
entre empresas.
31
32
33
Normas
CPC Comit de
Pronunciamentos CPC - Aprovados pela
Pronunciamento Contbil
CVM, CFC, SUSEP, ANEEL, ANTT, ANS: Norma
(ABRASCA, APIMEC,
brasileira para Demonstraes Individuais de
BOVESPA, CFC, FIPECAFI,
IBRACON )
TODAS as empresas a partir de 2010 (CPC Full
Convidados: BACEN, CVM,
e CPC PME)
SRF (Fisco), SUSEP, CNI,
(Lei das Sociedades por Aes S/As
FEBRABAN
(11.638/11 941)
CVM - Comisso de
Valores Mobilirios)
Deliberaes para
companhias abertas (Lei
6.385/76)
CMN/BACEN (Lei
4.595/64)
FISCO Receita
Federal Legislao do
Imposto de Renda (fiscal)
34
35