REGIMES TRIBUTRIOS

FABAVI 08/2010
Dalton Dutra Msc

Regimes de Tributao
Lucro Real
Lucro Presumido
Simples Nacional

Regimes de Tributao
Nr de empresas em cada regime 2009

Regimes de Tributao
Percentual participao arrecadao total 2009

LUCRO REAL
Quem pode optar
Todas as empresas
Vantagens
Sem surpresas no pagto de impostos.
Desvantagens
Legislao complexa.
Alquotas
IRPJ 25%
CSSL 9%
AIR 10% (que exceder de R$ 60mil trim)
PIS/Cofins 1,65% / 7,6% (no cumulativo = 9,25%)

LUCRO PRESUMIDO
Quem pode optar
Empresas com faturamento at R$ 48 milhes
Vantagens
Fcil de calcular base no tipo de cia. Somente IRPJ e CSSL
Desvantagens
Empresas com margens reduzidas e com histrico de
lucratividade constante.
Alquotas
IRPJ 25%
CSSL 9%
AIR 10% (que exceder de R$ 60mil trim)
PIS/Cofins 0,65% / 3,0% (cumulativo = 3,65%)

SIMPLES NACIONAL
Quem pode optar
Empresas com faturamento at R$ 2,4 milhes
Vantagens
Faclimo de calcular.
Desvantagens
Sistema limitado e com regras muito rgidas.
Alquotas
nica de acordo com os anexos da RF.
Engloba: IRPJ, CSSL, AIR, PIS, Cofins, IPI, ICMS, ISS, INSS
Patronal

LUCRO REAL
Observaes
1. Prejuzo fiscal limite deduo de 30%. Lucro = 100 mil
compensao mxima de 30 mil
2. Incentivos fiscais limitaes ex. fundo da criana 1% do IR
3. Despesas financeiras so dedutveis
4. Leasing dedutvel

LUCRO PRESUMIDO
Observaes
1. Empresa nova a qualquer momento. Empresa existente somente
at 31/01
2. N/A atividades de instituio financeira ou equiparadas
3. N/A tiver lucros, rendimentos ou ganhos de capital do exterior
4. No ser factoring
5. Dispensa de escriturao contbil desde que tenha o livro caixa

LUCRO PRESUMIDO - Exemplo

Premissas legais
Faturamento anual menor/igual a
48.000.000

ou

4.000.000

Base IR

8,00%

Aliq IR

15,00%

mensais

1,20%

Adicional de IR
Acima de

20.000

mensais

ou

60.000

trimestrais

Base AIR

10,00% sobre o que exceder

ou

Base CSSL

12,00%

Aliq CSSL

9,00%

1,08%

20.000

mensais

60.000

trimestrais

LUCRO PRESUMIDO Exemplo 1

Sobre Servios em Geral

32,00%

Receita bruta de vendas de servio (Trimestre)

200.000

Base de clculo do imposto

Receita

200.000

Aliq

32,00%

64.000

64.000

Aliq

15,00%

9.600

4.000

Aliq

10,00%

400

Imposto de Renda e Adicional de IR

Base IR
Base AIR
Imposto devido

10.000

IR retido na fonte

1,50%

IMPOSTO DE RENDA a PAGAR

3.000
7.000

Base de Clculo da CSSL

Receita

200.000

Aliq

32,00%

64.000

64.000

Aliq

9,00%

5.760

CSSL retida na fonte

1,00%

2.000

CSSL a Pagar

9,00%

3.760

CSSL devida

TOTAL IR e CSSL Retidos

5.000

TOTAL IR e CSSL a Pagar

10.760

TOTAL IR e CSSL

15.760

LUCRO PRESUMIDO Exemplo 2

Sobre Venda de Mercadorias

8,00%

Receita bruta de vendas de servio (Trimestre)

800.000

Base de clculo do imposto

Receita

800.000

Aliq

8,00%

64.000

64.000

Aliq

15,00%

9.600

4.000

Aliq

10,00%

400

Imposto de Renda e Adicional de IR

Base IR
Base AIR
Imposto devido

10.000

IR retido na fonte

0,00%

IMPOSTO DE RENDA a PAGAR

0
10.000

Base de Clculo da CSSL

Receita

800.000

Aliq

12,00%

96.000

96.000

Aliq

9,00%

8.640

CSSL retida na fonte

0,00%

CSSL a Pagar

9,00%

8.640

CSSL devida

TOTAL IR e CSSL Retidos

TOTAL IR e CSSL a Pagar

18.640

TOTAL IR e CSSL

18.640

Exemplo Completo
Receita bruta de vendas de mercadorias (Trimestre)

800.000

Ganho na venda de imobilizado

6.000

Rendimentos financeiros de renda fixa

13.000

Base de clculo do imposto

Receita

800.000

Aliq

8,00%

Ganho de capital

64.000
6.000

Rendimentos financeiros

13.000

Somatrio

83.000

Imposto de Renda e Adicional de IR

Base IR

83.000

Aliq

15,00%

12.450

Base AIR

23.000

Aliq

10,00%

2.300

Imposto devido

14.750

IR retido na fonte

2.925

IMPOSTO DE RENDA a PAGAR

11.825

Base de Clculo da CSSL

Receita

800.000

Aliq

12,00%

Ganho de capital

6.000

Rendimentos financeiros

13.000

Somatrio
CSSL a Pagar
TOTAL IR, AIR e CSSL

96.000

115.000
9,00%

10.350
22.175

SIMPLES NACIONAL
Observaes bsicas no enquadramento
1. ME inferior a $240.000
2. EPP inferior a $2.400.000
3. Cujo capital participe outra PJ
4. Tenha scio domiciliado no exterior
5. Cujo scio ou titular participe com mais de 10% do capital de
outra cia no inscrita no Simples e a RB ultrapasse $2,4 milhes
6. Possua dbitos com o INSS ou com as Fazendas Pblicas
Federais, Estaduais ou Municipais.

SIMPLES NACIONAL
Abrangncia dos IMPOSTOS e das CONTRIBUIES
1. IRPJ
2. IPI
3. CSLL
4. COFINS
5. PIS/Pasep
6. INSS Patronal (tem exceo alguns servios)
7. ICMS (tem exceo)
8. ISS (tem exceo)
No contempla IOF, II, IE, ITR, IR aplic financ e o FGTS, como ex.

SIMPLES NACIONAL
ANEXO I Comrcio
..\Project\LeiComplementar1282008Anexo1.doc
ANEXO II Indstria
..\Project\LeiComplementar1282008Anexo2.doc
ANEXO III Servios e Locao de Bens
Mveis..\Project\LeiComplementar1282008Anexo3.doc
ANEXO IV Servios (ver atividades)
..\Project\LeiComplementar1282008Anexo4.doc
ANEXO V Servios (ver atividades)
..\Project\LeiComplementar1232006Anexo5.doc