CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

PRESUPUESTO MAESTRO
INTEGRANTES:
ALEJANDRA ZAMORA
LESLIE MOLINA
RICARDO ROCHA
LIZBETH LOPEZ

PRESUPUESTO MAESTRO
Unpresupuesto maestroes el principal presupuesto de tu
empresa, es decir, la culminacin de todo un proceso de
planeacin.
Por lo tanto, comprende todas las
reas de tu negocio, como son
ventas, produccin, compras, etc., y
por eso, se llama maestro.

El presupuesto maestro esta compuesto por otros dos

presupuestos que son el Presupuesto Operativo y el Presupuesto
Financiero.
PRESUPUEST
O
OPERATIVO

PRESUPUEST
O MAESTRO

PRESUPUEST
O
FINANCIERO

PRESUPUESTO OPERATIVO
PRESUPUESTO DE
VENTAS
PRESUPUESTO DE
PRODUCCIN
PRESUPUESTO DE COMPRAS
DE MATERIALES DIRECTOS

Son estimados que en forma

directa tiene que ver con la
parte
neurolgica
de
la
empresa, desde la produccin
misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o
servicio.
PRESUPUESTO DE
GASTOS DE
ADMINISTRACIN Y
VENTAS

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA
PRESUPUESTO DE GIF
PRESUPUESTO DE
COSTO DE VENTAS

ESTADO DE RESULTADO
(UTILIDAD DE
OPERACIN)

PRESUPUESTO FINANCIERO
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta,
ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que
mida el estado econmico y real de la empresa.
PRESUPUESTO DE
CAPITAL
PRESUPUEST
O
FINANCIERO

PRESUPUESTO DE
EFECTIVO
BALANCE GENERAL

PRESUPUESTO DE VENTAS
Constituye
el
ncleo
fundamental
del
proceso
presupuestario, ya que de l dependen todos los dems
presupuestos, tanto operativos como financieros.
Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio
de venta por unid.

EJEMPLO
Accesorios Vista, S.A
Para el Ao Terminar en Diciembre 31,2008
PRODUCTO Y
REGION

VOLUMEN EN
UNIDADES

PRECIO DE
VENTA
UNITARIO

VENTAS
TOTALES

CARTERA
este

287,000

$12.00

$3,444,000

oeste

241,000

$12.00

$2,892,000

TOTAL

528,000

$6,336,000

BOLSA DE MANO
este

156,400

$25.00

$3,910,000

oeste

123,600

$25.00

$3,090,000

TOTAL

280,000

TOTAL
INGRESOS
POR VENTAS

$7,000,000
$13,336,000

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
El presupuesto de produccin debe ir coordinado con el
presupuesto de ventas para asegurarse que la produccin y las
ventas guarden cierto balance durante el periodo.
El volumen de produccin presupuestado se determina de la
Accesorios Vista, S.A.
siguiente manera:
Presupuesto de Produccin
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31 de 2015
UNIDADES
Carter
as

NOTA:
Unidades esperadas a vender
Bolsas de mano
+ Unidades deseadas para inventario
- Unidades estimadas en inventario in
280,000
Total de unidades a ser producida

Ventas (presupuesto de
ventas)

528,00
0

Inventario Final deseado

80,000

60,000

TOTAL

608,0
00

340,000

Inventario Inicial
estimado

88,000

48,000

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECT

El presupuesto de produccin es el punto de partida para
determinar las cantidades estimadas de materiales directos que
se van a comprar. Multiplicar estas cantidades por el precio
unitario de compra esperado determina el costo total de los
materiales directos a ser comprados.
NOTA:
Materiales necesitados para
produccin
+ Inventario final de materiales
deseado
- Inventario inicial de materiales
estimado

EJEMPLO
NOTA:
Materiales necesitados para
produccin
+ Inventario final de materiales
deseado
- Inventario inicial de materiales
estimado
Materiales directos a ser
comprados

ACCESORIOS VISTA S.A

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS
PARA EL AO A TERMINAR EN DICIEMBRE 31,2008
MATERIALES DIRECTOS

PIEL

LINO

CARTERA

156,000

52,000

BOLSA DE MANO

365,000

146,00
0

20,000

12,000

541,000

210,00
0

18,000

15,000

523,000

195,00
0

X $4.50

X $1.20

Yardas cuadradas necesitadas para

produccin

Mas inventario final deseado al

31/dic/2008
TOTAL
Menos inventario inicial estimado
al 1/ene/2008
Total de yardas cuadradas a
ser compradas
Precio unitario (por yarda

TOTAL

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Es el esfuerzo humano requerido para realizar operaciones
especficas de la produccin.

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo

regln del costo de produccin, el cual muestra las estimaciones
hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la
manufactura de los productos; en funcin de las personas, as
como de sus sueldos, salarios y retribuciones. Este presupuesto
debe cubrir las exigencias de tal esfuerzo humano, para producir
las clases y cantidades de productos presupuestados.

EJEMPLO DE PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Para la empresa Accesorios Vista, S.A. los requerimientos de mano de obra para
cada unidad de producto son estimados de la siguiente forma:
Cartera:

Depto. de Corte: 0.10 hora por

unidad
Depto. de Coser: 0.25 hora por
unidad
Bolsa de Mano:
FORMULA:
Depto. de Corte: 0.15 hora por unidad
PP MOD = PP PROD X CER DE
Depto. de Coser: 0.40 hora por unidad
PRODUCTO
CONCEPTO
DE COSER

DONDE:
PP MOD = PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
PP PROD= PRESUSPUESTO DE PRODUCCION
CER DE MOD= CANTIDAD ESTANDAR REQUERIDA
DE MOD
CE DE MO= COSTO ESTANDAR DE MANO DE
OBRA

MOD X CE DE MO

DEPTO. DE CORTE

DEPTO

TOTAL

CARTERA

52,000

130,000

BOLSA DE MANO

43,800

116,800

TOTAL H MOD

95,800

246,800

COSTO POR HORA

$12.00

$15.00

342,600

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICA

La estimacin de gastos de indirectos necesarios para la produccin es
lo que hace el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin. Este
presupuesto usualmente incluye el costo total estimado para categora
de los gastos indirectos de fabricacin, como se muestra en la
siguiente tabla:
ACCESORIOS VISTA S.A
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN PARA EL AO A TERMINAR EN DICIEMBRE
31, 2008

Sueldos indirectos

$732,800

Salarios de supervisores

$360,000

Electricidad

$306,00

Depreciacin de planta y
equipo

$288,000

Materiales indirectos

$182,800

Mantenimiento

$140,280

Seguros e impuestos
TOTAL DE GASTOS
INDIRECTOS DE FABRICA

$79,200
$2,089,080

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y

ADMINISTRATIVOS
Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los
gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero. se le
considera como estimados proyectados que se origina durante
todo el proceso de comercializacin para asegurar la colocacin
y adquisicin del mismo en los mercados de consumo.

EJEMPLO

ACCESORIOS VISTA S.A.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRATIVOS
PARA EL AO A TERMINAR EN DICIEMBRE 31,2008

GASTOS DE VENTAS:
Salarios personal de ventas

$715,00
0

Publicidad

360,000

Viajes

115,000

Total de gastos de ventas

$1,190,0
00

GASTOS ADMINISTRATIVOS
Salario personal administrativo

$618,00
0

Renta de oficina

34,500

Artculos de oficina

17,500

Miscelaneos

25,000

Total de gastos administrativos

$695,000

TOTAL DE GASTOS DE VENTA Y

ADMINISTRATIVOS

$1,885,0
00

ESTADO DE RESULTADOS
PRESUPUESTADOS
El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de
todas las fases de las operaciones. Esto permite a la
administracin asesorar en cuanto a los efectos de cada
presupuesto en las utilidades del siguiente ao. Si la utilidad neta
presupuestada es muy baja, la administracin puede revisar los
planes operativos en un intento de mejorar la utilidad.

EJEMPLO

ACCESORIOS VISTA S.A

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
PARA EL AO A TERMINAR EN DICIEMBRE 31,2008
Presupuesto de ingresos
por ventas

$13,336,000

Presupuestos de costo de
ventas

9,047,780

Utilidad bruta

$4,288,200

PRESUPUESTO DE
GASTOS
ADMINISTRATIVOS Y DE
VENTA
Gastos de ventas

$1,190,000

Gastos administrativos

695,000

Total de gastos
administrativos y de
ventas

$1,885,000

Ingreso de operaciones

$2,403,220

Otros ingresos
Ingresos por intereses

$98,000

Otros gastos
Gastos por intereses

90,000

8,000

PRESUPUESTO DE
EFECTIVO

Es uno de los elementos mas importantes en la hoja de balance

presupuestada. El presupuesto de efectivo presenta los recibos de
dinero esperados y los pagos o desembolsos de efectivo para un
periodo de tiempo.

BALANCE
GENERAL
La hoja de balance presupuestada estima la condicin financiera
al final del periodo presupuestado. asume que todos los
presupuestos operativos y planes de financiamiento son logrados.

PRESUPUESTO DE
CAPITAL
de gastos de capitalincluye

Elpresupuesto
los planes de
adquisiciones de activos fijos. Estos gastos son necesarios
cuando los activos fijos terminan de usarse, se vuelven obsoletos,
o por otras razones necesitan ser reemplazados.
ACCESORIOS VISTA S.A
PRESUPUESTO DE GASTOS DE CAPITAL
PARA CINCO AOS, TERMINANDO EN DICIEMBRE 31, 2008

ARTICULO

2000

Maquinaria- departamento
de corte

$400,0
00

Maquinaria departamento de
coser

$274,0 $260,0
00
00

Equipo de oficina
TOTAL

2001

2002

$560,0
00

2003

2004

$280,0
00

$360,000

$200,0
00

$90,00
0
$674,
000

$350,
000

$60,000
$560,
000

$480,
000

$420,000